РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
01 июля 2026 года город Кызыл
Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего судьиУйнукай С.Д., при секретаре судебного заседания Ногай А.С., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> №а-3844/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам и сборам в общем размере 42685,36 рублей, ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> №а-2752/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам и сборам в общем размере 7230,99 рублей, ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> №а-386/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам и сборам в общем размере 18922,59 рублей, ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> №а-465/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам и сборам в общем размере 11153,47 рублей. Налогоплательщик в установленный срок не исполнила и не уплатила в бюджет сумму задолженности. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 124685,21 рублей, из них: транспортный налог за 2019, 2022, 2023 года в размере 42 048 рублей, земельный налог за 2019, 2023 год в размере 580 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019, 2022, 2023 года в размере 3077 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019 года в размере 29479,24 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6209,40 рублей, пени в размере 46739,57 рублей.
Представитель административного истца Управления ФНС по <адрес>, а также административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, в связи с чем, суд рассматривает дело в их отсутствие.
Изучив материалы административного дела, судприходит к следующему.
Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как определено статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с пунктом 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ).
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (пп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1).
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2).
Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ (в действующей редакции) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
С ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 107н (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ), при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств указывается "Назначение платежа" - дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.
С учетом изложенного, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.
При внесении денежных средств на ЕНС налогоплательщик вправе указать информацию об этом в реквизите "Назначение платежа" и требовать учета таких сумм в счет погашения задолженности по конкретным обязательным платежам за определенные периоды.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является владельцем транспортных средств КАМАЗ 5410, 2019 г.в.; УАЗ 31512, 2019 г.в.; ГАЗ53, 2019г.в; КАМАЗ 5410, 2022г.в.; УАЗ 31512, 2022г.в; ГАЗ53, 2022г.в; КАМАЗ5410, 2023г.в; УАЗ31512, 2023г.в; ГАЗ53, 2023г.в.
Согласно налоговым уведомлениям от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 начислен транспортный налог за 2019, 2022, 2023 годы в размере 42048 рублей.
Также на праве собственности административному ответчику ФИО1 принадлежит земельный участок по адресу: <адрес> интернационалистов, <адрес>.
Согласно налоговым уведомлениям от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 начислен земельный налог за 2019, 2023гг. в размере 580 рублей.
Кроме того, административному ответчику ФИО1 принадлежит имущество по адресу: <адрес> интернационалистов, <адрес>.
Согласно налоговым уведомлениям от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2019, 2022, 2023гг. в размере 3077 рублей.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и ему начислены страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23264 рублей – за 2018 год; страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в размере 4840 рублей – за 2018 год; страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5839,24 рублей – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в размере 1369,40 рублей – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за транспортный налог, земельный налог, страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования, страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ в размере 85100,97 рублей, пени 19381,72 рублей до ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 108221,43 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> №а-3844/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам и сборам в общем размере 42685,36 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> №а-2752/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам и сборам в общем размере 7230,99 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> №а-386/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам и сборам в общем размере 18922,59 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> №а-465/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам и сборам в общем размере 11153,47 рублей.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупности обязанности. При формировании положительного сальдо единого счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).
Задолженность по транспортному налогу за 2019, 2022, 2023 года, земельному налогу за 2019, 2023 год в размере 580 рублей, земельному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2019, 2022, 2023 года, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019 года, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, пени до настоящего времени административным ответчиком ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено, поэтому суд считает заявленное административным истцом требование о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени подлежащим удовлетворению, в связи с чем взыскивает с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019, 2022, 2023 года в размере 42 048 рублей, земельному налогу за 2019, 2023 год в размере 580 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2019, 2022, 2023 года в размере 3077 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019 года в размере 29479,24 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6209,40 рублей, пени в размере 46739,57 рублей
Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в размере 4 740 рублей 56 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН 171800005670) задолженности за счет имущества физического лица задолженность в размере 124 685 рублей 21 копейки, в том числе: транспортный налог за 2019, 2022, 2023 года в размере 42 048 рублей, земельный налог за 2019, 2023 год в размере 580 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019, 2022, 2023 года в размере 3077 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019 года в размере 29479,24 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6209,40 рублей, пени в размере 46739,57 рублей
Взыскать с ФИО2 (ИНН 171500072690) в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» государственную пошлину вразмере4 740 рублей 56 копеек.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено – 15 июля 2026 года.
Судья С.Д. Уйнукай
Копия верна: