РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
01 июля 2026 года город Кызыл
Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Уйнукай С.Д. при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимок по страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ:
административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании недоимок по страховым взносами пени, указав, что мировым судьей судебного участка № <адрес> на основании заявления УФНС России по <адрес> выдан судебный приказ №а-1751/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика недоимок по налогам, сборам и страховым взносам. На налоговом учете в Управлении ФНС России по <адрес> ФИО1 (ИНН 170103209153) состоит в качестве налогоплательщика. Налоговым органом направлялось административному ответчику налоговые уведомления и выставлялось требование, которое в установленный срок не был исполнен, в связи с чем обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 5 4620 руб. 77 коп., по страховым взносам – 4 2707 руб. 14 копеек, в том числе пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки – 1 1913 руб. 63 коп.
В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> ФИО4, не явилась, представив ходатайство, просила удовлетворить административный иск в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 не явилась, извещалась по известному суду адресу, однако почтовый конверт с извещением вернулось обратно по причине «истек срок хранения».
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно п. 6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.
При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 2 этой статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.
Из пункта 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Согласно части 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате: сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения; обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Как установлено судом, налогоплательщику исчислены недоимки по: страховым взносам в совокупном фиксированном размере 1 478 руб. 77 копеек за 2023 год; - страховым взносам обязательного пенсионного страхования в размере 34 357, 49 копеек за 2022 год; - страховым взносам обязательного медицинского страхования в размере 6870, 88 копеек за 2022 год; - пени в размере 11 913 руб. 63 коп.
Административному ответчику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 72 281 руб. 09 коп. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование вернулось отправителю из за истечения срока хранения ДД.ММ.ГГГГ. (ШПИ 80528188855206).
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1751/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам (страховых взносов за 2023 год и пени) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> отменен в связи с поступлением возражения от должника.
Учитывая, что задолженность по страховым взносам за 2023 год до настоящего времени административным ответчиком не погашена и доказательств обратного не представлено, суд считает заявленное административным истцом требование о взыскании страховых взносов обоснованными и подлежащими удовлетворению, в связи, с чем взыскивает с административного ответчика задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 1 478,77 рублей.
В соответствии с п. 1 ст.70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требования), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п.3 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент выставления требования).
В соответствии с абз.3 п.9 ст.58 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требования), организации и индивидуальные предприниматели, исполняющие обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц, в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов указывают, в том числе информацию о суммах налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных ими за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу, в котором представлено указанное уведомление, по 22-е число текущего месяца. В отношении сумм налогов на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами за период с 23 декабря по 31 декабря, уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется не позднее последнего рабочего дня года.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно пункту 1 статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.
В удовлетворении административных исковых требований о взыскании страховых взносов за 2022 год на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ год (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 34357,49 руб.; страховым взносам за 2022 год на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 6870,88 руб., отказывается, поскольку суду не представлено сведений о соблюдении всех сроков принудительного взыскания страховых взносов за 2022 год, поскольку налоговым органом пропущен срок направления требования об уплате задолженности по страховым взносам за 2022 год, так как согласно п.1 ст. 70 НКРФ, требование о наличии задолженности по страховым взносам должно было быть выставлено до конца марта 2023 года, тогда как требование по настоящему делу выставлено в сентябре 2023 года.
Таким образом, налоговым органом не соблюден принудительный порядок взыскания страховых взносов за 2022 год, что является основанием для отказа в удовлетворении требования о взыскании страховых взносов за 2022 год.
По административному исковому требованию о взыскании пени в размере 11 913,63 рублей суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (пункт 3 ст. 11.3 НК РФ).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с расчетом пени, представленной административным истцом, дата образования отрицательного сальдо ДД.ММ.ГГГГ – 24268,23 рублей, том числе пени 1 394,07 рублей. Задолженность по пени при переходе в ЕНС в сумме 1394,07 рублей.
После введения института ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчет пени производился на всю сумму отрицательного сальдо, имевшемуся на указанный момент – 22 874,16 рублей. Отрицательное сальдо, на сумму которого начислили пени, образовалась за неуплату страховых взносов за 2021, 2022, 2023 годы.
В соответствии с расчетами пени по страховым взносам за ОМС и ОПС за 2021 год составляет 3 520 рублей, страховым взносам за ОМС и ОПС за 2022 год 6 813,65 рублей, страховым взносам за ОМС и ОПС за 2023 год 226,52 рублей.
Учитывая, что задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в установленные сроки не погашались, суд считает заявленное административным истцом требование о взыскании пени за неуплату страховых взносов за 2023 год подлежащими удовлетворению, в связи с чем взыскивает с административного ответчика задолженность по пени в размере 226,52 рублей.
Налоговому органу было известно о наличии налоговых обязательств физического лица по уплате страховых взносов по ОМС и ОПС за 2021 и 2022 годы, в установленные законодательством сроки не были взысканы налоговым органом в принудительном порядке, не имеется сведений об обращении в судебные органы о принудительном взыскании.
Принимая во внимание, что административный истец входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Как указал Конституционный Суд РФ в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
При таких обстоятельствах, поскольку административным истцом не соблюден порядок принудительного взыскания страховых взносов по ОМС и ОПС за 2021 и 2022 годы, в удовлетворении административных исковых требований о взыскании пени за неуплату вышеуказанных сумм задолженностей отказывается, поскольку материалы дела не содержат доказательств соблюдения налоговым органом последовательных сроков взыскания налога в принудительном порядке, доказательств, свидетельствующих об уважительных причинах пропуска срока.
При данных обстоятельствах, требование Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, а также пеней по ним подлежит частичному удовлетворению, путем взыскания страховых взносов в общей сумме 1 487,77 рублей, пени в размере 226,52 рублей.
Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимок по страховым взносам и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН 170103209153) задолженность за счет имущества физического лица в общей сумме 1 714,29 рублей, в том числе страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере - 1 478,77 рублей и пени в размере 226,52 рублей.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН 170103209153) в доход бюджета городского округа «<адрес> Республики Тыва» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено – ДД.ММ.ГГГГ.
Судья С.Д. Уйнукай
Копия верна: