РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
31 июля 2026 года город Кызыл
Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Уйнукай С.Д., при секретаре судебного заседания Ногай А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,
УСТАНОВИЛ:
административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику, указав, что мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Тыва на основании заявления Управления ФНС России по <адрес> выдан судебный приказ №а-2969/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогам и пени, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-266/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогам и пени, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-1770/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогам и пени, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма задолженности, подлежащая взысканию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 42 237,82 рублей, в том числе налог – 444 рубля, пени – 41 793,82 рублей. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 42 237,82 рублей; в том числе по налог в размере 444 рубля, пени в размере 41 793,82 рублей.
Представитель административного истца Управления ФНС по <адрес>, а также административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, в связи с чем, суд рассматривает дело в их отсутствие
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений ст. ст. 399 и 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, сведения о доходах, полученных которыми в налоговом периоде, представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 и п. 9 ст. 226.2 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом.
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ на территории Российской Федерации» введен институт ЕНС.
В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупности обязанности. При формировании положительного сальдо единого счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сбора сроки.
Согласно положениям статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).
Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на учете в УФНС России по <адрес> и является плательщиком налогов.
Согласно данным налогового органа ФИО1 является собственником квартиры: 19:01:070201:1363, ОКТМО 95701000, код налогового органа 1900, в <адрес>, количество месяцев владения 12 месяцев. Сумма налога за 2023 год составляет 362 рублей.
Также является собственником <адрес>:18:0105051, ОКТМО 93701000, код налогового органа 1700, в <адрес>, количество владения 12 месяцев. Сумма налога за 2023 год составляет 82 рубля.
Всего задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год - 444 рубля.
Налоговым органом в порядке ст. 52 Налогового кодекса исчислен налог на имущество физических лиц (далее - имущественные налоги) и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налогоплательщиком обязанность по уплате имущественных налогов в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса начислены пени.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 232 332 рублей, в том числе пени 48 480,17 рублей, штрафы 13 689,79, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса (в ред. действующей с ДД.ММ.ГГГГ) налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено и направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением Требования № в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также увеличением отрицательного сальдо ЕНС в пени, Управлением ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст.46 НК (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) принято Решение № о взыскании налога, пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 308 565,89 рублей.
Уведомлением налогоплательщик информирован о принятом решении о взыскании задолженности, указано, что меры, принятые на основании решения о взыскании, действуют до полного погашения долга и формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга. Отрицательное сальдо (задолженность) единого налогового счета (ЕНС) составляет 229 779 рублей.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 42 237,82 рублей, в том числе налог – 444 рублей, пени – 41 793, 82 рублей.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 444 рублей 00 коп, пени в размере 41 793 рублей 82 копейки.
Согласно судебному приказу №а-2969/2024 от ДД.ММ.ГГГГ взысканы в пользу УФНС по <адрес> с ФИО1 сумма задолженности в размере 11 147,46 рублей и государственная пошлина в размере 222,95 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ №а-2969/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
Согласно судебному приказу №а-266/2025 от ДД.ММ.ГГГГ взыскана в пользу УФНС по <адрес> с ФИО1 сумма задолженности в размере 13 689,10 рублей и государственная пошлина в размере 2000 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ №а-266/2025 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
Согласно судебному приказу №а-1770/2025 от ДД.ММ.ГГГГ взысканы в пользу УФНС по <адрес> с ФИО1 сумма задолженности в размере 20 588,20 рублей и государственная пошлина в размере 2000 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ №а-1770/2025 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
Административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ.
В настоящем административном исковом заявлении налоговый орган просит взыскать задолженность с ФИО1 (ИНН 170106598500) в размере 42 237,82 рублей, в том числе налог – 444 рубля, пени – 41 793,82 рублей.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового вычета (далее - ЕНС).
В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупности обязанности. При формировании положительного сальдо единого счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).
Учитывая, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете ФИО1 образовалось отрицательное сальдо, и задолженность в установленные сроки не погашались и до настоящего времени административным ответчиком не погашена и доказательств обратного не представлено, суд считает заявленное административным истцом требование о взыскании недоимок по налогу и пени подлежащими удовлетворению.
Таким образом, установив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворяя заявленных административных исковых требований, исходя из того, что доказательств исполнения обязанности по уплате в испрашиваемом размере сумм задолженности по налогу на имущество физических лиц и суммы задолженности по пене, начисленной на указанные налоги, административным ответчиком не представлено.
Расчеты сумм налогов и пени, представленные административным истцом, имеющиеся в том числе в налоговом уведомлении, судом проверены и признаются верными.
При таких обстоятельствах, требование Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности 42 237,82 рублей, в том числе по налогу в размере 444 рубля, пени в размере 41 793,82 рублей подлежит удовлетворению.
Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и сборов удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН 170106598500), зарегистрированной по адресу: <адрес>, за счет имущества физического лица задолженность в размере 42 237 рублей 82 копейки, в том числе налог – 444 рубля, пени – 41 793 рубля 82 копейки.
Взыскать с ФИО1 (ИНН 170106598500) в доход бюджета муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено – ДД.ММ.ГГГГ.
Судья С.Д. Уйнукай
Копия верна: