РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
10 июля 2026 года город Кызыл
Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Уйнукай С.Д., при секретаре судебного заседания Ногай А.С., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, установил:
административный истец обратился с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, указав, что мировым судьей судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-2134/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в общем размере 6 621,81 рублей. ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-3748/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общем размере 15 543,58 рублей. Согласно сведениям ЕГРИП налогоплательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ему начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 4 495,19 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4 280,79 руб., налог на профессиональный доход за 2023 год в размере 198 рублей, пени в размере 6 387,65 рублей. В установленные п.2 ст. 432 Налогового кодекса РФ сроки суммы страховых взносов налогоплательщиком не уплачены. Просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 17 432,63 рублей, в том числе: по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию за 2018 год в размере 4 495,19 рублей, по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию за 2019 год в размере 4 280,79 рублей, по налогу на профессиональный доход за 2023 год в размере 198 рублей, пени в размере 6 387,65 рублей.
Представитель административного истца Управления ФНС по <адрес>, а также административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, в связи с чем, суд рассматривает дело в их отсутствие
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги, сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, страховых взносов.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Положениями пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем: в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ.
Учитывая изложенное, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до определенной предельной величины.
Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 того же Кодекса (пункт 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).
Согласно положениям статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).
Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).
Кроме того, согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ (пункт 6).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 7).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также его ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В связи с тем, что в установленные сроки налоги не уплачены, на сумму недоимки в соответствии п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ на территории Российской Федерации» введен институт ЕНС.
В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупности обязанности. При формировании положительного сальдо единого счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).
Как следует из материалов дела и установлено судом, налогоплательщик ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и является плательщиком страховых взносов.
За 2018 год ФИО1 исчислены страховые взносы на пенсионное страхование в размере 4280,79 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО1 исчислены страховые взносы на пенсионное страхование за 2018 год в размере 4 495,19 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4 280,79 рублей, налог на профессиональный доход за 2023 год в размере 198 рублей.
Требованием от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику ФИО1 предложением уплатить имеющуюся задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 2071 рубль, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 4280,79 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также пени в размере 70,02 рублей посредством направления в личный кабинет налогоплательщика.
В связи с введением Единого налогового счета и наличием задолженности в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить имеющуюся задолженность по единому налогу на вмененный доход – 2071 рублей, налог на профессиональный доход – 540 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ – 13028,98 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также пени в размере 5958,66 рублей посредством направления в личный кабинет налогоплательщика.
Требование получено административным ответчиком посредством личного налогового кабинета, что подтверждается скрин-шотом личной страницы в личном кабинете налогоплательщика - физического лица.
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" определено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на шесть месяцев.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности и в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах на недоимку в размере 21919,49 рублей, указанную в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, направленное в адрес налогоплательщика заказным письмом, согласно реестру внутренних почтовых отправлений ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неуплатой имеющейся задолженности, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> Республики Тыва с заявлением № о вынесении судебного приказа на сумму 15543,58 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Тыва судебный приказ №а-3748/20223 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 15543,58 рублей; из них: налог на профессиональный доход в размере - 198 рублей за 2023 год, пени – 6597,39 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 8748,19 рублей за 2018 год отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
Также ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> отменен судебный приказ №а-2134/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в общем размере 6621,81 рублей, из них: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 2071 рублей, пеня в размере 39,06 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, 2017год: в размере 4280,79 рублей, пеня в размере 30,96 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ УФНС по <адрес> в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах сроки в размере 17 432,63 рублей, в том числе: по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию за 2018 год в размере 4 495,19 рублей, по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию за 2019 год в размере 4 280,79 рублей, по налогу на профессиональный доход за 2023 год в размере 198 рублей, пени в размере 6 387,65 рублей.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 5230,85 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 21965,39 рублей, в том числе пени 6667,41 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ)-70,02 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный принятыми мерами взыскания) = 6597,39 рублей.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о наличии задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 13 028,98 рублей, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 2 071 рублей, по налогу на профессиональный доход – 540 рублей, пени 5 958,66 рублей.
Налогоплательщик ФИО1 в установленный срок требование налогового органа не исполнил, не уплатил в бюджет сумму страховых взносов и пени.
Расчеты сумм страховых взносов и пени, представленные административным истцом, имеющиеся в том числе в налоговом уведомлении, судом проверены и признаются верными.
Таким образом, налоговым органом соблюден принудительный порядок взыскания страховых взносов и пени, расчет пени соответствует фактическим обстоятельствам дела, следовательно, требование Управления ФНС по <адрес> к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени является обоснованным и подлежит удовлетворению.
Поскольку административный истец при подаче административного иска в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» в размере - 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН 170109499297) задолженность в размере 17 432,63, в том числе: страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию за 2018 год в размере 4 495,19 рублей, страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию за 2019 год в размере 4 280,79 рублей, налог на профессиональный доход за 2023 год в размере 198 рублей, пени в размере 6 387,65 рублей.
Взыскать с ФИО1 (ИНН 170105126706) в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья С.Д. Уйнукай
Копия верна: