РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
09 сентября 2026 года город Кызыл
Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Уйнукай С.Д. при секретаре судебного заседания Ногай А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,
УСТАНОВИЛ:
административный истец обратился в Кызылский городской суд Республики Тыва с вышеуказанным административным исковым заявлением к административному ответчику, указав, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма, подлежащей взысканию задолженности не учитывается в совокупной обязанности на едином наловгом счете налогоплательщика в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктом 3.1-3.3 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и составляет 49 944 рублей 80 коп., в том числе налог – 44 871 рублей 50 коп. В обоснование размера задолженности административный истец указывает, что в соответствии со статьями 356, 357, 358, пункта 11 статьи 85, статьи 362 НК РФ ответчику, являвшемуся собственником транспортного средства Лада Веста, регистрационный номер К707ВС17, согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год исчислен транспортный налог в размере 1 284 рублей, задолженность по которому является актуальной. При этом начисленный налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № транспортный налог за 2022 год в размере 1 284 рублей уплачен полностью ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, на основании статей 419, 430 НК РФ ФИО1 (далее – ФИО1), являвшаяся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, обязана уплачивать стразовые взносы в фиксированном размере, в связи с чем за 2024 год на дату прекращения деятельности ей начислены и не уплачены в установленный срок страховые взносы в размере 43 587 рублей 50 коп. На основании статьи 75, пункта 5 статьи 11.3 НК РФ за неисполнение обязанностей по уплате налогов на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (дата образования отрицательного сальдо – ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 293 рублей 26 коп.) ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 11 613 рублей 69 коп. Из указанной суммы пеней, с учетом перешедших пеней из ОКНО (9 рублей 62 коп.), ранее принятых мер взыскания (6 545 рублей 84 коп., из которых 5 077 рублей 47 коп. пени), а также произведенного уменьшения на 0 рублей 67 коп. ДД.ММ.ГГГГ, 0 рублей 67 коп. и 3 рублей 50 коп. на ДД.ММ.ГГГГ, ко взысканию по данному административному исковому заявлению заявлены пени в сумме 5 073 рублей 30 коп. Мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Тыва ДД.ММ.ГГГГ по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ № вынесен судебный приказ №а-352/2025 о взыскании с ответчика задолженности, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями. Ранее налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 4 385 рублей 59 коп. Учитывая вышеуказанное, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 49 944 рублей 80 коп., в том числе страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 43 587 рублей 50 коп., транспортный налог за 2023 год в размере 1 284 рублей, пени в размере 5 073 рублей 30 коп.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> и административного ответчика в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.
Изучив представленные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).
Статьей 362 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).
Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №-О и др.). Данное законодательное регулирование призвано, в частности, обеспечить избежание двойного налогообложения в отношении транспортного средства, которое подлежит регистрации в установленном порядке на конкретное лицо (определение Конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №).
Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.
Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности принадлежало транспортное средство Лада Веста, регистрационный номер <данные изъяты>. Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № административному ответчику начислен транспортный налог за 2022 год в размере 1284 рублей за транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении. С учетом погашений из ЕНП задолженность по транспортному налогу за 2022 год уплачена полностью ДД.ММ.ГГГГ. Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № административному ответчику начислен транспортный налог за 2023 год в размере 1284 рублей
Как следует из материалов дела, в том числе сведений из ЕГРЮЛ административный ответчик имел статус индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Из истребованного судом материалов проверки № по заявлению ФИО1, КУСП № от ДД.ММ.ГГГГ, копии постановления от ДД.ММ.ГГГГ старшим оперуполномоченным ОЭБ и ПК Управления МВД России по <адрес> ФИО4 отказано в возбуждении уголовного дела по основанию, предусмотренному п.1 ч.1 ст. 24 УПК РФ, за отсутствием события преступления, предусмотренного ч.1 ст. 171.3 УК РФ.
Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и абзаца 1 пункта 2 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В силу пункта 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Как предусмотрено статьей 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
В силу пункта 2 той же статьи в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пункт 2 той же статьи в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, в абзаце 2 предусматривал, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 427-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу ДД.ММ.ГГГГ, первое предложение в абзаца второго пункта 2 статьи 432 Кодекса изложено в иной редакции, согласно которой суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 года составила 43 587 рублей 50 коп.
Административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, знал об обязанности уплачивать страховые взносы в установленные сроки и без направления в его адрес требования об их уплате, однако такую обязанность не выполнил, в том числе и после вынесения судебного приказа. Доказательств обратного в суд не представил.
В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).
Из расчета, представленного налоговым органом следует, что заявленные ко взысканию пени составляют 5 073 рублей 30 коп. и состоят из пени, перешедшей с ОКНО 9,62 рублей + пеня ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 11 613 рублей 69 коп. = 11623 рублей 31 коп. – пени, по который приняты меры взыскания 6545 рублей 84 коп. = 5077 рублей 47 коп.
5077 рублей 47 коп. – 3 рублей 50 коп. (уменьшено ДД.ММ.ГГГГ) – 0 рублей 67 коп. (уплачено ДД.ММ.ГГГГ) = 5 073 рублей 30 коп.
Расчет пени судом проверен, признан верным.
При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию пени за несвоевременную уплату налогов и взносов в размере 5 073 рублей 30 коп.
Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.
В пункте 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно пункту 4 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление № о взыскании задолженности за счет имущества ФИО1 в сумме отрицательного сальдо единого налогового счета, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 55 295 рублей 30 коп.
По заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Тыва вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-352/2025 о взыскании с административного ответчика в пользу налогового органа задолженности по налогам, который отмене ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений должника.
Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.
В этой связи административное исковое заявление предъявлено в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.
Анализируя представленные административным истцом доказательства, и исходя из вышеуказанных норм права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.
В соответствии со статьями 103, 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета, от уплаты которой административный истец освобожден.
Поскольку административный истец при подаче иска в силу статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно статье 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» 4000 рублей.
На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и сборов удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в размере 49 944 рублей 80 копеек, из которых 43587 рублей 50 копеек – страховые взносы отдельных категорий плательщиков в совокупном фиксированном размере (налог) за 2024 год, 1284 рублей – транспортный налог за 2023 год, 5 073 рублей 30 копеек – пени.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения – ДД.ММ.ГГГГ.
Судья Уйнукай С.Д.
Копия верна: