РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
08 сентября 2026 года город Кызыл
Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Уйнукай С.Д. при секретаре судебного заседания Ногай А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1-ооловне о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,
УСТАНОВИЛ:
административный истец обратился с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, указав, что в силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ФИО1-ооловна (далее - ФИО1) как налогоплательщик обязана уплачивать законно установленные налоги в установленный законом срок. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность, не учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктов 3.1–3.3 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ, составляет 571 356 рублей 85 копеек, включая основной налог - 506 276 рублей 67 копеек. Основанием возникновения задолженности по земельному налогу явилось наличие у административного ответчика на праве собственности земельного участка по адресу: <адрес>, пгт. Каа-Хем, <адрес>, 2. Согласно статьям 388, 389 НК РФ, главе 31 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога. Налоговым органом на основании статей 23, 52, 363, 397, 409 НК РФ направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом земельного налога за 2021, 2022, 2023 годы в сумме 138 рублей. Основанием возникновения задолженности по НДФЛ явилась реализация ответчиком недвижимого имущества по адресу: <адрес>, пгт. Каа-Хем, <адрес> "а", находившегося в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком самостоятельно представлена налоговая декларация, в которой указан доход от продажи в размере 6 580 000 рублей, сумма налоговых вычетов - 1 700 000 рублей, налоговая база - 4 880 000 рублей и сумма налога к уплате - 634 400 рублей, а также произведены начисления по НДФЛ в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 634 400 рублей. В силу статей 363, 397, 409 НК РФ срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Документы, используемые налоговыми органами, направлены через личный кабинет налогоплательщика без дублирования на бумажном носителе по почте согласно пункту 2 статьи 11.2 НК РФ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и формированием отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 НК РФ), на основании статей 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 671 774 рублей 70 копеек. Ввиду неисполнения требования в установленный срок, налоговый орган обратился к мировому судье, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Тыва вынесен судебный приказ. На основании поступавших возражений налогоплательщика, свидетельствующих о его несогласии с исчисленной суммой задолженности, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, определение получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.
Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 571 356 рублей 85 копеек, в том числе: пени в размере 65 080 рублей 18 копеек, земельный налог за 2021 год в размере 19 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 75 рублей, налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 506 138 рублей 67 копеек, земельный налог за 2023 год в размере 44 рублей.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
Аналогичные требования закреплены в части 1 статьи 3 и пункте 1 части 1 статьи 23 НК РФ.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
На основании статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с частью 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 НК РФ).
В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Как предусмотрено пунктом 1 части 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363, абзацем 3 пункта 1 статьи 397, пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом признается календарный год (часть 1 статьи 360, часть 1 статьи 393, статья 405 НК РФ).
В силу статьей 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании части 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно части 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.
В силу статьи 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Пункт 4 части 1 статьи 228 НК РФ установлено, что физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов установлены статьей 226.1 НК РФ.
Согласно пункту 7 статьи 226.1 НК РФ, исчисление и удержание суммы налога производятся налоговым агентом при осуществлении операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами в порядке, установленном настоящей главой, в следующие сроки: по окончании налогового периода; до истечения налогового периода; до истечения срока действия договора в пользу физического лица.
В соответствии с пунктом 10 статьи 226.1 НК РФ налоговый агент обязан удерживать исчисленную сумму налога из рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерских счетах, специальных брокерских счетах, специальных клиентских счетах, специальных депозитарных счетах, номинальных счетах форекс-дилера или на банковских счетах налогового агента - доверительного управляющего, используемых указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, исходя из остатка рублевых денежных средств клиента на соответствующих счетах, сформировавшегося на дату удержания налога.
Согласно пункту 14 статьи 226.1 НК РФ при невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии со ст. 226.1 поименованного Кодекса налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат:
- одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога;
- даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.
При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.
Сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, сведения о доходах, полученных которыми в налоговом периоде, представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес>.
Административному ответчику на праве собственности принадлежал земельный участок по адресу: 667901, <адрес>, пгт. Каа-Хем, <адрес>, 2. Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, административному ответчику начислен имущественный налог за 2021, 2022, 2023 годы в размере 138 рублей за земельный участок.
Исходя из положений пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающем в целом 1000000 рублей (подпункт 1); вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 данного пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2).
ФИО1 реализовано недвижимое имущество по адресу: <адрес>, пгт. Каа-Хем, <адрес> «а», находившаяся в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком самостоятельно представлена налоговая декларация, в которой указан доход от продажи в размере 6 580 000 рублей, сумма налоговых вычетов - 1 700 000 рублей, налоговая база - 4 880 000 рублей и сумма налога к уплате - 634 400 рублей.
На основании указанного, административному ответчику начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 634 400 рублей.
В адрес административного ответчика направлено требование № об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере 634262 рублей, пени в размере 37 512 рублей 70 копеек.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 691194 рублей 16 копеек.
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на основании статьи 101 НК РФ привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения –непредставление налоговой декларации, на ФИО1 наложен штраф в размере 11 895 рублей.
В установленный срок обязанность по уплате налогов административный ответчик не исполнил.
В связи с тем, что налоги не оплачены административным ответчиком в установленный законом срок, налоговым органом произведен расчет пени и в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Поскольку в срок, установленный в требовании, ФИО1 задолженность за по земельному налогу за 2021, 2022, 2023 годы, налогу на доходы физических лиц за 2023 год, пени не оплачена, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.
Суд признает верным расчет пени, исчисленной по совокупной обязанности по уплате всех видов налога.
ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Тыва №а-153/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам в общем размере 699631 рублей 98 копеек
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.
Тем самым налоговым органом соблюдены установленные налоговым законодательством порядок и срок обращения с заявлением о взыскании.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового вычета (далее - ЕНС).
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупности обязанности. При формировании положительного сальдо единого счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).
Учитывая, что административным ответчиком предъявленная задолженность не погашена, доказательств обратного суду не представлено, при этом заявленные требования суд признал обоснованными, суд считает заявленное административным истцом требование о взыскании с ответчика задолженности за счет имущества физического лица подлежащим удовлетворению.
Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере 571 356 рублей 85 копеек, в том числе пени в размере 65 080 рублей 18 копеек, земельный налог за 2021 год в размере 19 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 75 рублей, налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 506 138 рублей 67 копеек, земельный налог за 2023 год в размере 44 рублей.
Поскольку административный истец при подаче иска в силу статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно статье 114 КАС РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в размере 16 427 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1-ооловне о взыскании задолженности за счет имущества физического лица удовлетворить.
Взыскать с ФИО1-ооловны (ИНН 170106084537) за счет имущества физического лица задолженность в размере 571 356 рублей 85 копеек, в том числе: пени в размере 65 080 рублей 18 копеек, земельный налог за 2021 год в размере 19 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 75 рублей, налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 506 138 рублей 67 копеек, земельный налог за 2023 год в размере 44 рублей.
Взыскать с ФИО1-ооловны (ИНН 170106084537) в доход бюджета муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» государственную пошлину в размере 16 427 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено – ДД.ММ.ГГГГ.
Судья С.Д. Уйнукай
Копия верна: