РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 июля 2026 года г. Бердск
Бердский городской суд Новосибирской области в составе председательствующего судьи Лихницкой О.В., при секретаре Лабатюк А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к Мамека М. А. о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,
Установил:
Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась с иском к Мамека М.А. о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени.
В обоснование исковых требований указано, что ответчик состоит на учете в МИФНС России № 24 по Новосибирской области. В собственности ответчика имеется транспортное средство IVECO, г/н № (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время). Сумма транспортного налога за 2023 год составила 36 550 руб. 00 коп. Также ответчик имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (с 14.03.2014 года по настоящее время). Общая сумма земельного налога за 2023 год составила 295 руб. 00 коп. Ответчик имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (с 27.12.2023 года по настоящее время); квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (с 29.01.1993 года по настоящее время); объект индивидуального жилищного строительства, расположенный по адресу: <адрес> (с 14.03.2014 года по настоящее время). Общая сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год составила 639 руб. (50,0 + 178,0 + 196,0 + 215,0).
На основании ст. 52 НК РФ ответчику было направлено налоговое уведомление № 188254360 от 08.08.2024 года. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов задолженность по пени за период с 23.12.2023 года по 13.01.2025 года составляет 17 861 руб. 16 коп. За указанный период оплата от ответчика не поступала. Сумма отрицательного сальдо по налогам изменилась в связи с начислениями по новым срокам уплаты.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок ответчику было направлено требование № 57714 по состоянию на 23.07.2023 года об уплате налогов в сумме 39 010 руб. 58 коп. в срок до 11.09.2023 года.
11.12.2023 года Инспекцией вынесено решение № 7730 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.
МИФНС России № 17 по Новосибирской области обращалась к мировому судье 5 судебного участка судебного района г. Бердска Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа, однако судебный приказ № 2а-295/2025-31-5 от 06.02.2025 года на основании заявления Мамека М.А. был отменен мировым судьей 06.06.2025 года. На дату обращения с иском в суд задолженность ответчиком не погашена.
Истец просит взыскать с ответчика Мамека М.А. задолженность:
- по земельному налогу за 2023 год в размере 295 руб. 00 коп.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 265 руб. 00 коп., за 2022 года в размере 196 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 178 руб. 00 коп.;
- по транспортному налогу за 2023 год в размере 36 550 руб. 00 коп.;
- пени за период с 23.12.2023 года по 13.01.2025 года в размере 17 861 руб. 16 коп., всего 55 345 руб. 16 коп.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 4, 87).
Административный ответчик Мамека М.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Согласно данным МВД России ответчик с 24.07.2024 года зарегистрирован по адресу: <адрес> (л.д. 64). Почтовый конверт с судебным извещением, направленный по месту регистрации ответчика, был возвращен в суд почтовым отделением за истечением срока хранения (л.д. 88). Данное обстоятельство расценено судом как уклонение ответчика от получения судебного извещения, что согласно ч. 2 ст. 100 КАС РФ позволяет суду считать ответчика надлежаще извещенным о времени и месте судебного разбирательства.
Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.
Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 44 Налогового кодекса РФ (НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.
При этом, при наличии волеизъявления налогоплательщика на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
Статья 400 НК РФ определяет, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом, квартира (ст. 401 НК РФ).
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Ответчик Мамека М.А. имеет в собственности:
- транспортное средство Iveco, г/н № (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);
- квартиру, расположенную по адресу: <адрес>; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> что подтверждается сведениями, представленными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, недвижимого имущества (л.д. 7).
Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п. 6. ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов) (п. 7 статьи).
В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Аналогичные положения закона содержатся в ст.ст. 397, 409 НК РФ, предусматривающих порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога.
В соответствии со ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ транспортный, земельный налоги, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщику Мамека М.А. было направлено налоговое уведомление № 188254360 от 08.08.2024 года с расчетом транспортного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2021-2023 годы, земельного налога за 2023 года, что подтверждается сведениями личного кабинета налогоплательщика (л.д. 19, 20).
Ответчику разъяснялось, что у него имеется задолженность за 2023 год по транспортному налогу – 36 550 руб., за 2023 год по земельному налогу – 295 руб., за 2021-2023 годы по налогу на имущество физических лиц (квартира, расположенная по адресу: <адрес>; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> – 178 руб., 196 руб., 215 руб., 50 руб., а также, что задолженность необходимо погасить до 02.12.2024 года.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции ФЗ 14.07.2022 № 263-ФЗ) требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику было направлено требование № 57714 по состоянию на 23.07.2023 года со сроком уплаты налогов и пени до 11.09.2023 года (л.д. 21). Направление требования подтверждается сведениями личного кабинета налогоплательщика (л.д. 22).
Действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
11.12.2023 года ответчику направлено решение истца № 7730 от 11.12.2023 года о взыскании с него задолженности по налогам в размере 78 242 руб. 93 коп (л.д. 14, 15-18).
Поскольку в установленный срок ответчик не исполнил возложенные на него обязанности по уплате задолженности по налогам, пени истец обращался к мировому судье 5 судебного участка судебного района г. Бердска Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 35-37, административное дело № 2а-295/2025-31-5, представленное мировым судьей по запросу суда, л.д. 1-3). 06.06.2025 года судебный приказ № 2а-295/2025-31-5 от 06.02.2025 года на основании заявления Мамека М.А. был отменен мировым судьей, что подтверждается определением об отмене судебного приказа (административное дело № 2а-295/2025-31-5, л.д. 34-35). В связи с чем истец обратился в суд с настоящим иском.
Расчет задолженности по налогам за 2021-2023 годы ответчиком не оспорен, доказательств исполнения обязанности по уплате налогов ответчиком суду также не представлено.
С заявлением о выдаче судебного приказа, а также с настоящим административным иском о взыскании с ответчика налогов за 2021-2023 годы налоговый орган обратился в суд 03.02.2025 года и 27.11.2025 года соответственно, то есть в установленные законом сроки (л.д. 57, административное дело № 2а-295/2025-31-5 л.д. 1).
Таким образом, требование истца о взыскании с ответчика задолженности по налогам подлежит удовлетворению в полном объеме.
Разрешая требование административного истца о взыскании с ответчика пени в размере 17 861 руб. 16 коп., суд находит его частично обоснованным, исходя из следующего.
В соответствии с пп. 1, 3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
Пени взыскиваются только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Как следует из материалов административного дела № 2а-677/2026 истец обращался к мировому судье 5 судебного участка судебного района г. Бердска Новосибирской области с заявлением № 5289 от 22.12.2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании с Мамека М.А. по состоянию на 22.12.2023 года задолженности по налогам и пени в размере 78 660 руб. 56 коп., в том числе налог – 73 698 руб. 94 коп., пени – 4961 руб. 62 коп.:
- земельный налог за 2021-2022 годы – 512 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы – 86 руб. 94 коп.;
- транспортный налог за 2021-2022 годы – 73 100 руб.;
- пени – 4961 руб. 62 коп. (л.д. 27-29).
Решением Бердского городского суда Новосибирской области от 06.04.2026 года по административному делу № 2а-677/2026 установлено, что МИФНС России № 17 по Новосибирской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Мамека М.А., однако, судебный приказ № 2а-271/2024-31-5 о взыскании задолженности за указанный выше период в размере 78 660 руб. 56 коп. определением мирового судьи от 06.06.2025 года отменен (л.д. 77-83).
При обращении в суд с иском к Мамека М.А. после отмены судебного приказа № 2а-271/2024-31-5 истец просил взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени в размере 58 368 руб. 44 коп., в том числе налог – 53 418 руб. 00 коп., пени – 4950 руб. 44 коп.:
- земельный налог за 2022 год – 268 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2022 год (жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> – 50 руб. 00 коп.;
- транспортный налог за 2021-2022 годы – 16 550 руб. и 36 550 руб.;
- пени за период с 02.12.2021 года по 22.12.2023 года – 4950 руб. 44 коп. (административное дело № 2а-677/2026 л.д. 2-5).
Таким образом, при обращении в суд с иском к Мамека М.А. после отмены судебного приказа № 2а-271/2024-31-5 истцом исключен период взыскания с должника задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, а также снижен размер транспортного налога за 2021-2022 годы с 73 100 руб. до 53 100 руб.
Решением Бердского городского суда Новосибирской области от 06.04.2026 года по административному делу № 2а-677/2026 исковые требования МИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворены. С Мамека М.А. взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2021 года в размере 16 550 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 36 550 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 50 руб., земельного налога за 2022 год в размере 268 руб., пени за период с 02.12.2021 года по 22.12.2023 года в размере 4950 руб. 44 коп., а всего 58 368 руб. 44 коп. (л.д. 77-83).
Таким образом, размер пени за период с 23.12.2023 года по 13.01.2025 года подлежит начислению на задолженность за 2021, 2022 годы на сумму транспортного налога за 2021-2022 годы – 16 550 руб. и 36 550 руб., сумму земельного налога за 2022 год – 268 руб., сумму налога на имущество физических лиц за 2022 год – 50 руб. (всего 53 418 руб.) и составляет 13 249 руб. 28 коп.:
Начало начисления пени
Окончание начисления пени
Количество дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/делитель
Ставка расчета пени/%
Размер пени
23.12.2023
28.07.2024
219
53 418
300
16
6239,22
29.07.2024
15.09.2024
49
53 418
300
18
1570,49
16.09.2024
27.10.2024
42
53 418
300
19
1420,92
28.10.2024
02.12.2024
36
53 418
300
21
1346,13
03.12.2024
13.01.2025
42
90 902
300
21
2672,52
Итого
13 249,28
Расчет задолженности по пени ответчиком не оспорен, доказательств исполнения обязанности по уплате пени ответчиком суду также не представлено. В связи с изложенным требование истца о взыскании с ответчика пени подлежит частичному удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно пп. 8 п. 1 ст. 333.20, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114, 177, 179, 180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
Решил:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить частично.
Взыскать с Мамека М. А., проживающего по адресу: <адрес>, задолженность:
- по земельному налогу за 2023 год - 295 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 178 руб., за 2022 год – 196 руб., за 2023 год – 265 руб.;
- по транспортному налогу за 2023 год – 36 550 руб.;
- пени за период с 23.12.2023 года по 13.01.2025 года в размере 13 249 руб. 28 коп., а всего 50 733 (Пятьдесят тысяч семьсот тридцать три) руб. 28 коп.
В остальной части требований административному истцу отказать.
Взыскать с Мамека М. А. государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья О.В. Лихницкая
Полный текст решения изготовлен 21 августа 2026 года.