РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 мая 2026 года г. Черногорск
Черногорский городской суд Республики Хакасия в составе председательствующего судьи Малиновской М.С., при секретаре Ворошиловой М.С., рассмотрев в открытом судебном заседании объединенное административное дело по административным исковым заявлениям Управления Федеральной налоговой службы по *** к Алекса И.Е. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по *** (далее – УФНС по ***) обратилось в суд с административным иском к Алекса И.Е. о взыскании задолженности в размере 48 255 руб. 25 коп., в том числе по налогам – 38 269 руб., пени по требованию *** от *** – 9 986 руб. 25 коп.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком имущественных налогов, в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения. В связи с несвоевременной уплатой налогов должнику выставлены требования, которые до настоящего времени не исполнены. Вынесенный по заявлению административного истца судебный приказ, в связи с поступившими от должника Алекса И.Е. возражениями, был отменен.
УФНС по *** обратилось в суд с административным иском к Алекса И.Е. о взыскании задолженности в размере 191 355 руб. 68 коп., в том числе по налогам – 145 920 руб. 07 коп., по штрафам – 40 950 руб., пени – 4 485 руб. 61 коп.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком имущественных налогов, в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения, а также налога на доходы физических лиц и страховых взносов. Налогоплательщиком Алекса И.Е. налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по доходам от продажи имущества не представлена в установленный срок. По результатам камеральной проверки налоговым органом вынесено решение *** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ***, которое вступило в законную силу ***. Выставленное требование об уплате задолженности *** от *** на сумму 232 890,23 руб. налогоплательщик не исполнил. Вынесенный по заявлению административного истца судебный приказ, в связи с поступившими от должника Алекса И.Е. возражениями, был отменен.
УФНС по *** обратилось в суд с административным иском к Алекса И.Е. о взыскании задолженности в размере 167 830 руб. 66 коп., в том числе по налогам – 125 014 руб. 72 коп., пени– 42 815 руб. 94 коп.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик имел регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя с *** по *** и с *** по ***, налоговым органом произведен расчет суммы страховых взносов за налоговый период 2022 год, а также за неполный налоговый период 2023 год. Также налоговыми уведомлениями произведен расчет налога на имущество физических лиц, выставлены требования. В связи с несвоевременной уплатой налогов должнику выставлены требования, которые до настоящего времени не исполнены. Вынесенный по заявлению административного истца судебный приказ, в связи с поступившими от должника Алекса И.Е. возражениями, был отменен.
Определением суда (протокольным) от *** к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия.
Определением судьи от *** административные дела 2а-400/2026, 2а-402/2026, 2а-403/2026 по административным исковым заявлениям УФНС по *** к Алекса И.Е. о взыскании обязательных платежей и санкций объединены в одно производство.
Представитель административного истца УФНС по ***, административный ответчик Алекса И.Е., представитель заинтересованного лица УФНС по Республике Хакасия, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, представитель УФНС по *** ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке главы 32 КАС РФ.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса (далее – НК РФ).
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 НК РФ).
При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 НК РФ).
Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц определена в главе 23 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц адвокатами определены в статье 227 НК РФ.
В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3 статьи 227 НК РФ).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5 статьи 227 НК РФ).
На основании пункта 8 статьи 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет суммы авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 данной статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 Кодекса.
Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).
Неисполнение налогоплательщиком этой обязанности не лишает налоговый орган права требовать уплаты налога.
Согласно разделу IX НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.
В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 ст. 360 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пунктом 1 статьи 393 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.
В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя): жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 НК РФ).
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с пунктом 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции до ***) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.
Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1).
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (пункт 3 статьи НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ, часть 1 статьи 286 КАС РФ).
В силу статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).
В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).
В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (пункт 2).
Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (пункт 2).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5).
Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса (пункт 9).
Федеральным законом от *** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ***) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП) при введении с *** института Единого налогового счета (далее – ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
Как следует из материалов дела, налоговым уведомлением от *** *** Алекса И.Е. произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год за следующие объекты: квартира по адресу: ***15, кадастровый ***, площадью 31,9 кв.м., право зарегистрировано ***; квартира по адресу: ***. ***, кадастровый ***, площадью 49,7 кв.м., право зарегистрировано ***; гараж по адресу: Республика Хакасия, ***, кадастровый ***, площадью 213,8 кв.м., право зарегистрировано ***; квартира по адресу: Республика Хакасия, ***, ***, кадастровый ***, площадью 106 кв.м., право зарегистрировано ***; квартира по адресу: Республика Хакасия, г. Черногорск, *** кадастровый ***, площадью 64,2 кв.м., право зарегистрировано *** (за 3 месяца владения 2020 г. в размере 165 руб. и за 12 месяцев владения 2022 г. в размере 399 руб.), в общей сумме 9 218 руб. по сроку уплаты до ***.
Также налоговым уведомлением от *** *** произведен расчет налога на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год за земельный участок по адресу: Республика Хакасия, ***, кадастровый ***, площадью 960 кв.м., право зарегистрировано ***, в сумме 9 810 руб. по сроку уплаты до ***.
Также налоговым уведомлением от *** *** произведен расчет налога на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год за следующие транспортные средства: автобус ГАЗ 322132, 2007 г.в., государственный регистрационный знак А181ЕВ17 (регистрация права ***); автомобиль ***, государственный регистрационный знак ***, 2013 г.в. (регистрация права ***); автомобиль ***, государственный регистрационный знак ***, 2009 г.в. (регистрация права ***); автобус ***, государственный регистрационный знак *** (регистрация права ***); автобус ***, государственный регистрационный ***, 2017 г.в. (регистрация права ***); автобус ***, государственный регистрационный знак ***, 2018 г.в. (регистрация права ***); автомобиль ***, государственный регистрационный знак ***, 2013 г.в. (регистрация права ***); автомобиль ***, государственный регистрационный знак ***, 2002 г.в. (регистрация права ***), в общей сумме 17 261 руб.
Налоговым органом произведен перерасчет транспортного налога за налоговый период 2021 года по налоговому уведомлению ***, в связи с чем в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от *** ***. Включен налог на имущество – автомобиль ***, государственный регистрационный знак ***, 2002 г.а. (регистрация права ***, дата прекращения права ***), за 5 месяцев 2021 г. сумма к уплате 1 980 руб.
Общая сумма по транспортному налогу в отношении вышеуказанного имущества за налоговые периоды 2021, 2022 годов составила 19 241 руб.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога через личный кабинет налогоплательщика Алекса И.Е. направлено требование от *** *** об уплате налога в сумме 409 939 руб. (в том числе земельный налог за 2022 год в размере 9 810 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9 053 руб., за 2020 год – 165 руб., пени в размере 9 986 руб. 25 коп., транспортный налог за 2022 год в размере 17 261 руб., за 2021 год – 1 980 руб.) со сроком добровольного исполнения до ***.
Указанное требование налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем *** налоговым органом вынесено решение *** о взыскании с Алекса И.Е. задолженности в размере 412 897 руб. 34 коп. за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье судебного участка Каа-Хемского кожууна Республики Тыва с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам в общей сумме 48 255 руб., в том числе налог 38 269 руб. и пени 9 986 руб. 25 коп. (земельный налог за 2022 год в размере 9 810 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9 053 руб., за 2020 год – 165 руб., пени в размере 9 986 руб. 25 коп., транспортный налог за 2022 год в размере 17 261 руб., за 2021 год – 1 980 руб.).
Судебный приказ ***а-4451/2023 от *** отменен определением мирового судьи от ***, в связи с поступившими от Алекса И.Е. возражениями.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ***, то есть до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности в размере 48 255 руб. 25 коп., в том числе по налогам – 38 269 руб., пени по требованию *** от *** – 9 986 руб. 25 коп., суд находит требования налогового органа о взыскании данной задолженности обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Ранее налоговым уведомлением от *** *** Алекса И.Е. произведен расчет налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года за следующие объекты: квартира по адресу: ***15, кадастровый ***, площадью 31,9 кв.м., право зарегистрировано ***; квартира по адресу: ***, кадастровый ***, площадью 49,7 кв.м., право зарегистрировано ***; гараж по адресу: Республика Хакасия, ***, кадастровый ***, площадью 213,8 кв.м., право зарегистрировано ***; квартира по адресу: Республика Хакасия, ***, мкр ***, кадастровый ***, площадью 106 кв.м., право зарегистрировано ***; квартира по адресу: Республика Хакасия, г. Черногорск, ***, кадастровый ***, площадью 64,2 кв.м., право зарегистрировано ***.
Налоговым уведомлением от *** *** произведен расчет налога на имущество физических лиц за налоговый период 2023 года за строение по адресу: ***, пер. Бухтуева, 3а, кадастровый ***, площадью 38,2 кв.м. (право зарегистрировано ***), сумма к уплате пени 1 235 руб.
Общая сумма налога на вышеуказанное имущество 8 561 руб. за 2021 год по сроку уплаты до ***.
Также налоговыми уведомлениями от *** ***, от *** *** со сроком уплаты до *** произведен расчет налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2019, 2020, 2021 годы год за следующие транспортные средства: ***, 2007 г.в., государственный регистрационный знак *** (регистрация права ***); ***, государственный регистрационный знак ***, 2006 г.в. (регистрация права ***, прекращение права ***); автомобиль ***, государственный регистрационный знак ***, 2013 г.в. (регистрация права ***); ***, государственный регистрационный знак *** (регистрация права ***, прекращение права ***); автомобиль ***, государственный регистрационный знак ***, 2009 г.в. (регистрация права ***); автобус ***, государственный регистрационный знак *** (регистрация права ***); ***, государственный регистрационный знак ***, 2017 г.в. (регистрация права ***); автомобиль ***, государственный регистрационный знак ***, 1993 г.в.; автобус ***, государственный регистрационный знак ***, 2018 г.в. (регистрация права ***); автомобиль Хонда ***, государственный регистрационный знак ***, 2013 г.в. (регистрация права ***); автомобиль ***, государственный регистрационный знак *** 2005 г.в. (регистрация права ***, прекращение права ***); автомобиль ***, государственный регистрационный знак ***, 2002 г.в. (регистрация права ***, прекращение права ***); автомобиль ***, государственный регистрационный знак ***, 2002 г.в. (регистрация права ***, прекращение права 27.05.25021), в общей сумме 32 416 руб., в том числе за налоговый период 2021 года в размере 25 652 руб., 2020 года – 5 727 руб., 2019 года – 5 789 руб. в результате уменьшения актуальная задолженность 1 037 руб.
Алекса И.Е. с *** по *** и с *** по *** осуществлял предпринимательскую деятельность.
Налоговым органом произведен расчет суммы страховых взносов за налоговый период 2022 год, неполный налоговый период 2023 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8 766 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 31 834 руб. 72 коп. Общий размер задолженности по страховым взносам 75 045 руб. 72 коп.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога через личный кабинет налогоплательщика Алекса И.Е. направлено требование от *** *** об уплате налога в сумме 409 939 руб. (в том числе земельный налог за 2021 год в размере 8 992 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8 561 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8 766 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 31 834 руб. 72 коп., пени в размере 42 815 руб. 94 коп., транспортный налог за 2021 год в размере 25 652 руб., за 2020 год – 5 757 руб., за 2019 год – 1 037 руб.) со сроком добровольного исполнения до ***.
Указанное требование налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем *** налоговым органом вынесено решение *** о взыскании с Алекса И.Е. задолженности в размере 412 897 руб. 34 коп. за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье судебного участка Каа-Хемского кожууна Республики Тыва с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам в общей сумме 167 830 руб. 66 коп. за период с 2019 по 2023 г.г., в том числе налог 125 014 руб. 72 коп. и пени 42 815 руб. 94 коп.
Судебный приказ ***а-3983/2023 от *** отменен определением мирового судьи от ***, в связи с поступившими от Алекса И.Е. возражениями.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ***, то есть до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности в размере в размере 167 830 руб. 66 коп., в том числе по налогам – 125 014 руб. 72 коп., пени по требованию *** от *** – 42 815 руб. 94 коп., суд находит требования налогового органа о взыскании данной задолженности обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ Алекса И.Е. является плательщиком налога на доходы физических лиц.
В собственности с *** у Алекса И.Е. находилась квартира, расположенная по адресу: Республика Хакасия, г. Черногорск, ***, кадастровый ***.
Указанная квартира реализована ответчиком на основании договора купли-продажи, государственная регистрация перехода права собственности произведена регистрирующим органом ***.
Налогоплательщиком Алекса И.Е. налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по доходам от продажи имущества не представлена в установленный срок.
По указанным обстоятельствам налоговым органом проведена камеральная проверка в соответствии с пунктом 1.2. статьи 88 НК РФ, по итогам которой вынесено решение *** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ***.
Сумма налога на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год составила 182 000 руб. Пени на момент вынесения решения составили 9 940 руб. 23 коп. Штраф за не предоставление налоговой декларации по пункту 1 статьи 119 НК РФ составил 22 750 руб., штраф за неуплату налога по пункту 1 статьи 122 НК РФ составил 18 200 руб.
Произведенный налоговым органом расчет суммы налога, пени и штрафа суд признает верным и обоснованным.
Вышеуказанное решение вступило в силу ***, налоговым органом Алекса И.Е. выставлено требование об уплате задолженности *** от *** на сумму 232 890 руб. 23 коп. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в котором сообщалось о наличии задолженности. Требование направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом согласно списку почтовых отправлений 11 от ***. Требование в установленный срок для исполнения до *** налогоплательщиком не исполнено.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Каа-Хемского кожууна Республики Тыва с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам в общей сумме 232 890 руб. 23 коп. Судебный приказ ***а-1830/2022 от *** отменен определением мирового судьи от ***, в связи с поступившими от Алекса И.Е. возражениями.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ***, то есть до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Задолженность составила: НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в размере 182 000 руб., с учетом погашений из ЕНП – 145 920 руб. 07 коп.; штраф за неуплату налога – 18 200 руб., пени, с учетом погашений из ЕНП – 4 485 руб. 61 коп., штраф за не предоставление декларации за 2020 год – 22 750 руб.
Принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности в размере в размере 191 355 руб. 68 коп., суд находит требования налогового органа о взыскании данной задолженности обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии с частью 1 стать 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от *** *** «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
В связи с изложенным суд, с учетом общей суммы взыскиваемой задолженности 407 441 руб. 59 коп. (48 255 руб. 25 коп. + 167 830 руб. 66 коп. +191 355 руб. 68 коп.) считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 12 686 руб. 00 коп., так как административный истец от ее уплаты освобожден на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с Алекса И.Е. (ИНН 170105379256), зарегистрированного по адресу: ***, в доход соответствующего бюджета:
задолженность в размере 48 255 (сорок восемь тысяч двести пятьдесят пять) руб. 25 коп., в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 9 810 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9 053 руб., за 2020 год – 165 руб., пени в размере 9 986 руб. 25 коп., транспортный налог за 2022 год в размере 17 261 руб., за 2021 год – 1 980 руб.;
задолженность в размере 167 830 (сто шестьдесят семь тысяч триста восемьдесят) руб. 66 коп., в том числе: земельный налог за 2021 год в размере 8 992 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8 561 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8 766 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 31 834 руб. 72 коп., пени в размере 42 815 руб. 94 коп., транспортный налог за 2021 год в размере 25 652 руб., за 2020 год – 5 757 руб., за 2019 год – 1 037 руб.;
задолженность в размере 191 355 (сто девяносто одну тысячу триста пятьдесят пять) руб. 68 коп., в том числе: налог за 2020 год – 145 920 руб. 07 коп.; штраф за неуплату налога – 18 200 руб., пени – 4 485 руб. 61 коп., штраф за не предоставление декларации за 2020 год – 22 750 руб.
Взыскать с Алекса И.Е. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 12 686 руб. 00 коп.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Черногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий М.С. Малиновская
Справка: мотивированное решение составлено ***.