РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 декабря 2025 года с. Мельниково
Шегарский районный суд Томской области в составе:
председательствующего судьи Косовой Г.С., при секретаре Кургинян Д.Р., помощник судьи Захарова Ю.О., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Томской области к Свинцову Геннадию Владимировичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Свинцову Г.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.
В обоснование административного искового заявления указано следующее.
Свинцов Г.В. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на учете в налоговых органах в качестве адвоката, является плательщиком налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Свинцову Г.В. были начислены страховые взносы за период 2024 года в совокупном фиксированном размере 49500,00 руб. В установленный срок ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы оплачены не были. Задолженность была уменьшена платежами ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21072,09 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1372,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19650,24 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 813,76 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 431,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4163,80 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1960,00 руб., всего на общую сумму 49469,89 руб. Актуальная сумма задолженности по уплате страховых взносов составляет 30,11 руб. Поскольку задолженность по уплате страховых взносов в установленный законом срок погашена не была, в соответствии со ст. 75 НК РФ Свинцову Г.В. начислены пени в общей сумме 8038,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок задолженность не уплачена. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании со Свинцова Г.В. задолженности в размере 35087,56 руб. Налогоплательщиком представлено заявление об отмене судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени сумма недоимки в размере 8068,76 руб. по отмененному судебному приказу не уплачена. Административный истец просит взыскать со Свинцова Г.В. задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 8068,76 руб., в том числе: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 30,11 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8038,65 руб.
Административный истец, ДД.ММ.ГГГГ получивший извещение о времени и месте судебного разбирательства, направленное в его адрес заказным почтовым отправлением, в суд своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик Свинцов Г.В., ДД.ММ.ГГГГ получивший извещение о времени и месте судебного разбирательства, направленное в его адрес заказным почтовым отправлением, в суд не явился, сведений об уважительности причин неявки в суд не представил, ходатайств об отложении рассмотрения дела, не заявлял.
Учитывая надлежащее извещение сторон, суд на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика и представителя административного истца.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит требования УФНС России по Томской области подлежащими удовлетворению исходя из следующего.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.
Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.
Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В силу ст. 3, 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, начисляется пеня. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).
В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (статья 210 НК РФ).
Пунктом 3 ст. 210 НК РФ установлено, что основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят, в том числе физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Согласно пп. 1, 3 ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом является календарный год (статья 216 НК РФ).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Судом установлено, что Свинцов Г.В. (ИНН №) с ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в налоговых органах в качестве адвоката, в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. Административный ответчик подключен к личному кабинету налогоплательщика на сайте налогового органа ДД.ММ.ГГГГ.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика Свинцова Г.В. образовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете в размере 75699,18 руб.
В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный налоговым законодательством срок на основании ст. 69, 70 НК РФ в адрес Свинцова Г.В. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием налогов, страховых взносов, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности оплатить сумму отрицательного сальдо на едином налоговом счете.
В соответствии п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В установленный срок требование исполнено не было.
В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Соответственно, Свинцов Г.В. в период осуществления деятельности в качестве адвоката является плательщиком страховых взносов.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиком, установлен ст. 432 НК РФ и предусматривает, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, медиаторов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, патентных поверенных и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), установлен особый порядок расчета сумм обязательных страховых взносов, который прямо зависит от суммы полученного дохода.
Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 тыс. руб., взносы уплачиваются в фиксированном размере; если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., то сумма взносов складывается из двух составляющих: фиксированный размер за соответствующий расчетный период плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч.2 ст.432 НК РФ).
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за налоговый период 2024 года установлен п.п. 1 частью 1.2 ст.430 НК РФ и составляет:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 49500,00 руб. за расчетный период 2024 года.
С учетом приведенных нормативных положений сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате Свинцовым Г.В. за расчетный период 2024 года в фиксированном размере составила 49500,00 руб.
В установленный законом срок налогоплательщиком суммы страховых взносов, исчисленные за расчетный период 2024 года, не оплачены. На основании ст. 69, 70 НК РФ в адрес Свинцова Г.В. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе, задолженности по страховым взносам в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налогоплательщиком требование исполнено не было.
В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.
В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ Единого налогового счета (далее - ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.
В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате страховых взносов налогоплательщиком Свинцовым Г.В. не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 8038,65 руб.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб., либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб., либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб., либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб.
В соответствии с ч. 4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что УФНС России по Томской области в пределах срока, предусмотренного ч. 3 ст. 48 НК РФ, обратилось ДД.ММ.ГГГГ в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со Свинцова Г.В. задолженности в размере 35087,56 руб., состоящей из задолженности по страховым взносам в фиксированном размере в сумме 27048,91 руб. за 2024 год, пени в размере 8038,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ по существу заявленных требований мировым судьей судебного участка Шегарского судебного района Томской области вынесен судебный приказ № 2а-928/2025.
Определением мирового судьи судебного участка Шегарского судебного района Томской области ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №.2а-928/2025 от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.
Настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом в суд в электронном виде посредством ГАС «Правосудие» ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).
Из административного искового заявления усматривается, что налогоплательщиком были внесены платежи в счет уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год: ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21072,09 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1372,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19650,24 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 813,76 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 431,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4163,80 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1960,00 руб., всего на общую сумму 49469,89 руб.
Таким образом, с учетом частичного гашения сумма задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год составляет 30,11 руб. (49500,00 - 21072,09 -1372,00 – 7 - 19650,24 - 813,76 - 431,00 - 4163,80 - 1960,00 = 30,11).
Соответственно, актуальный размер задолженности Свинцова Г.В. составляет 8068,76 руб., в том числе: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 30,11 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8038,65 руб.
Таким образом, налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, полную уплату налогов и пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) не представил.
С учетом изложенного, материалами дела подтверждается наличие задолженности перед налоговым органом по уплате налога по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год в сумме 30,11 руб., пени в размере 8038,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Принимая во внимание факт неуплаты Свинцовым Г.В. до настоящего времени вышеуказанной задолженности в общем размере 8068,76 руб., требование УФНС по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.
В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика Свинцова Г.В. подлежит взысканию в доход муниципального образования «Шегарский район» государственная пошлина в размере 4000,00 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Томской области к Свинцову Геннадию Владимировичу о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать со Свинцова Геннадия Владимировича (ИНН № пользу соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 8 068,76 руб., в том числе:
страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 30,11 руб.;
пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8038,65 руб.
Взыскать со Свинцова Геннадия Владимировича, (ИНН №) в доход муниципального образования «Шегарский район» государственную пошлину в размере 4000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Шегарский районный суд Томской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья (подписано) Г.С. Косова
Мотивированный текст решения изготовлен 10 декабря 2025 года.