РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 апреля 2026 года г. Черногорск
Судья Черногорского городского суда Республики Хакасия Соловьева А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к Беспаловой О.В. о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по РХ, Управление) обратилось в суд с административным иском к Беспаловой О.В., просит взыскать с административного ответчика задолженность по пене в сумме 6428,41 руб.; восстановить пропущенный процессуальный срок на обращение в суд и взыскать с административного ответчика задолженность по пене в сумме 4656,17 руб.
Требования мотивированы тем, что в период с *** по *** Беспалова О.В. осуществляла предпринимательскую деятельность и являлась плательщиком страховых взносов. По состоянию на *** на едином налоговом счете налогоплательщика (далее – ЕНС) у административного ответчика сложилось отрицательное сальдо. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Поскольку по состоянию на *** на ЕНС административного ответчика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 83522,38 руб., в его адрес Управлением было направлено требование об уплате *** со сроком для добровольной уплаты – ***. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено. С предыдущим заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, пеней, штрафов, Управление обращалось в *** году, мировым судьей *** был вынесен судебный приказ ***, который отменен ***, в связи с чем налоговый орган обратился в Черногорский городской суд. Задолженность, подлежащая взысканию по требованию *** от *** на момент обращения с заявлением на вынесение судебного приказа *** от *** составила пени в размере 11084,58 руб., из них 6428,41 руб. – пени, начисленные за период с *** по *** на задолженность, которая обеспечена мерами принудительного взыскания; 4656,17 руб. – пени, начисленные за период с *** по *** на задолженность, которая не обеспечена мерами принудительного взыскания. Так как в отношении сумм пени в размере 4656,17 руб. налоговым органом своевременно не приняты меры взыскания, Управлением заявлено о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании данных сумм в уплату ЕНС, так как налоговый орган о наличии данной задолженности узнал только в 2025 году.
В качестве правового обоснования заявленных требований административный истец ссылается на ст.ст. 45, 46, 48, 69, 70, 75, 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
На основании определения судьи от 20.02.2026 административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Административный ответчик Беспалова О.В. письменных возражений в суд не направила.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).
Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения такого судебного акта (п. 5 ст. 45 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику – физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица в размере, превышающем 3000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000 руб.
Главой 34 НК РФ установлена обязанность по уплате страховых взносов.
В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии со ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса):
1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в пп. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (пункт 1).
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом пп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса) (п. 2).
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса (п. 3).
Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Порядок подачи заявления о взыскании страховых взносов определен ст. 48 НК РФ.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Из материалов дела следует следующее.
В период с *** по *** Беспалова О.В. осуществляла предпринимательскую деятельность, была зарегистрирована в качестве лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 29.01.2026), являлась плательщиком страховых взносов.
Отрицательное сальдо ЕНС Беспаловой О.В. по состоянию на *** составило 80693,33 руб.
*** Беспаловой О.В. налоговым органом выставлено требование *** об уплате задолженности, согласно которому у Беспаловой О.В. имелась задолженность по пени в общей сумме 19942,77 руб. Пени начислена в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общей сумме 63579,61 руб. Срок исполнения требования определен до ***.
Требование *** направлено административному ответчику через личный кабинет, получено ею ***.
*** УФСН России по Республике Хакасия вынесено решение *** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Из содержания данного решения следует, что задолженность Беспаловой О.В. составила 85953,92 руб.
Административным ответчиком уплачивались единые налоговые платежи (далее – ЕНП) *** в сумме 6,08 руб., *** – 200 руб., *** – 300 руб., *** – 3000 руб., *** – 4052,99 руб.
За период с *** по *** произведено начисление пени на сумму непогашенной недоимки, размер пени составил 11084,58 руб.
При этом из представленного расчета пени следует, что пени в сумме 6428,41 руб. начислены на имеющуюся задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 и 2021 годы, ранее взысканные решением суда; пени в сумме 4656,17 руб. начислены на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, сведения о своевременном взыскании указанной задолженности в судебном порядке в суд не представлены.
Указанный расчет суд признает верным, обоснованным.
Доводы о неверности указанного расчета пени, а также документы, свидетельствующие о своевременном погашении задолженности по страховым взносам административным ответчиком не представлено.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности по пене налоговый орган обратился в июне 2025 года.
*** мировым судьей *** был вынесен судебный приказ *** о взыскании задолженности по пене в размере 11084,58 руб.
Определением мирового судьи *** от *** указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением письменных возражений Беспаловой О.В. относительно его исполнения.
С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Республике Хакасия обратилось 17.02.2026, направлено почтовой связью согласно штемпелю на почтовом конверте 13.02.2026.
Таким образом, основания для признания настоящего административного искового заявления в части требований о взыскании задолженности по пене в сумме 6428,41 руб. поданным налоговым органом с нарушением установленных сроков обращения в суд отсутствуют.
Вместе с тем доказательств уважительности пропуска срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ для подачи административного искового заявления в части требований о взыскании пени в сумме 4656,17 руб. в суд, административным истцом не представлено. Суд принимает во внимание, что налоговый орган не предпринял установленных законом мер к взысканию налоговой задолженности, в связи с неуплатой которой начислена указанная пеня.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.
Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании соответствующей налоговой задолженности в установленный законом срок не установлено, в связи с чем оснований для восстановления срока не имеется.
Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180 КАС РФ).
На основании изложенного заявленные Управлением требования о взыскании задолженности по пене подлежат удовлетворению частично в сумме 6428,41 руб.
При обращении в суд, истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому в соответствии со ст. ст. 111, 113 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в соответствии со ст. 333.19 НК РФ в сумме 4 000 руб.
Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 289, 290, 292, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление удовлетворить частично.
Взыскать с Беспаловой О.В. (ИНН ***), проживающей по адресу: ***, в доход соответствующего бюджета задолженность по пене в размере 6 428 (шесть тысяч четыреста двадцать восемь) руб. 41 коп.
Взыскать Беспаловой О.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия через Черногорский городской суд Республики Хакасия в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья А.А. Соловьева