РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 июня 2026 года г.Черногорск
Черногорский городской суд Республики Хакасия в составе председательствующего судьи Бастраковой А.О., при секретаре Бойко А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к Ткаченко Роману Николаевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия обратилось в суд с административным иском к Ткаченко Р.Н. о взыскании с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженности по транспортному налогу за 2021 год по сроку оплаты 01.12.2022 в сумме 83 450 руб., по пеням за период с 11.07.2022 по 16.10.2023 в сумме 25 237,40 руб..
Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога. По состоянию на 16.05.2023 на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 252 740,82 руб., по истечении срока уплаты налогов в соответствии со ст. 70 НК РФ должнику были направлено требование об уплате налогов № 773, которые должником в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату (неуплату) налога должнику начислены пени. Административным истцом пропущен срок на обращение в суд, в связи с чем заявлено ходатайство о восстановлении срока.
Представитель административного истца, административный ответчик Ткаченко Р.Н., надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика в порядке главы 32 КАС РФ.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии сп. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Как указывается в п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Об обязанности по уплате имущественных налогов Ткаченко Р.Н. был извещен налоговой инспекцией в форме налогового уведомления №14582847.
Исчисленные суммы в установленные законом сроки налогоплательщиком не уплачены.
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), который ввел институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). Это новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов, которая позволила учитывать результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы РФ через формирование единого сальдо расчетов на ЕНС.
Таким образом, с 01.01.2023 на ЕНС налогоплательщика объединилось сальдо по всем имеющимся у него налоговым обязательствам.
Обязанность по уплате платежей налогоплательщик (налоговый агент) исполняет путем внесения Единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сумма ЕНП учитывается налоговым органом на ЕНС, который самостоятельно зачитывает ее в счет исполнения плательщиком обязанностей по внесению платежей в бюджет (пп. 2 п. 2 ст. 11.3, п. п. 1, 7 ст. 58 Налоговым кодексом Российской Федерации.
Определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными Кодекса.
В соответствие с положениями п. 8 ст. 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Если денежных средств недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.
В соответствии с п. 1 ст. 75 Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 2 ст. 75 Кодекса сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Как гласит п. 3 ст. 75 Кодекса, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Обязанность считается исполненной, в частности, на дату перечисления денежных средств в качестве ЕНП, но не ранее даты включения налога/страховых взносов в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (пп. 1, 3 п. 7, п. 17 ст. 45 НК РФ).
По состоянию на 01.01.2023 на ЕНС у административного ответчика сложилось отрицательное сальдо.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
В соответствие со ст. 69 Кодекса, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п. 1 ст. 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.
В соответствии с п. 3 ст. 4 Кодекса и Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874, от 29.03.2023 № 500 предельные сроки направления требований об уплате увеличены на 6 месяцев.
По состоянию на 16.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании суммы отрицательного сальдо, составляет 108 687,40 руб., в т.ч. налог-83 450 руб., пени-25 237,40 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 25 237,40 руб., транспортного налога в размере 83 450 руб. за 2021 год.
Поскольку по состоянию на 16.05.2023 на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 252 740,82 руб., в адрес Ткаченко Р.Н. Управлением было направлено требование № 773 со сроком для добровольной уплаты налога в срок до 15.06.2023.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В случае неисполнения требования об уплате задолженности производится ее принудительное взыскание путем обращения взыскания на денежные средства.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Так же п. 2 ст. 48 НК РФ определено, что копия такого решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
Пунктом 3 ст. 46 НК РФ установлено, что в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится взыскание задолженности по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.
Действие решения о взыскании прекращается в момент погашения суммы задолженности, то есть формирования нулевого, либо положительного сальдо ЕНС. Иные основания для прекращения действия решения о взыскании отсутствуют.
Решение о взыскании принимается на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого решения (п. 3 ст.46 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания за счет денежных средств налогоплательщика может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.
Поручения банку, в котором открыты счета налогоплательщика - физического лица, на списание и перечисление суммы задолженности будут направлены после получения налоговым органом судебного акта (ст.48 НК РФ).
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1)в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 тысяч рублей;
2)не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 КОС РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Сумма задолженности по требованию № 773 от 16.05.2023 более 10 тысяч, следовательно, в рассматриваемом случае подлежат применению положения пп. 1 п. 3 cт. 48 НК РФ.
Задолженность, подлежащая взысканию по требованию № 773 от 16.05.2023, составляет 108 687,40 руб., из которой: транспортный налог за 2021 по сроку оплаты 01.12.2022 в сумме 83 450 руб.; пени за период с 11.07.2022 по 16.10.2023 в сумме 25 237,40 руб.
Транспортный налог начислен за транспортные средства за 12 месяцев 2021 года:
ГАЗ 5312, М 157ЕР19 в сумме 3125 руб.,
28182-0000010-02, О662ЕХ19 в сумме 2975 руб.,
VOLVO VNL; Р153ТА93 в сумме 40 375 руб.,
KENWORTH T-2000;Т240РК69 в сумме 36975 руб.
Регистрация данных транспортных средств за Ткаченко Р.Н. подтверждена сведениями отдела Госавтоинспекции ОМВД России по г.Черногорску.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст.48 НК РФ вред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ).
Окончание шестимесячного срока для обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа приходится на 15.12.2023, таким образом, срок пропущен на 5 дней.
20.12.2023 налоговый орган обратился с заявлением №1104 от 16.10.2023 о выдаче судебного приказа о взыскании налога в размере 108 687,40 руб.
25.12.2023 мировым судьей выдан судебный приказ в отношении должника Ткаченко Р.Н. о взыскании суммы задолженности в размере 108 687,40 руб.
В связи с поступившими от Ткаченко Р.Н. возражениями, определением мирового судьи судебного участка № 5 г.Черногорска от 19.11.2025 судебный приказ №2а-5-3243/2023 отменен.
Таким образом, применительно к рассматриваемой ситуации, законом для налогового органа предусмотрено соблюдение двух шестимесячных сроков - со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, а также со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Их восстановление судом, при наличии уважительных причин, предусмотрено законом.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 29.09.2020 N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Принимая во внимание незначительность пропуска срока для обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа – 5 дней, а также принимаемые административным истцом последовательные меры по взысканию задолженности во внесудебном и судебном порядке, суд приходит к выводу о том, что уполномоченным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм, следовательно, причины, препятствующие своевременному обращению в суд, подлежат признанию уважительными, а срок – восстановлению.
С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в Черногорский городской суд 23.03.2026, то есть в пределах шестимесячного срока.
Доводы административного ответчика, содержащиеся в возражениях относительно судебного приказа, а в частности о том, что в отношении него в 2022 году было вынесено определение Арбитражного суда Республики Хакасия о завершении процедуры банкротства и он был освобожден от всех обязательств, являются несостоятельными.
Действительно, в ходе рассмотрения настоящего дела судом установлено, что в отношении Ткаченко Р.Н. 01.10.2019 была инициирована процедура банкротства.
В соответствии с определением Арбитражного суда Республики Хакасия делу N А74-10313/2019 процедура реализации имущества в отношении Ткаченко Р.Н. завершена.
Согласно пункту 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
При этом суд принимает во внимание, что налоговая задолженность за 2021 и 2022 г.г. в процедуре банкротства Ткаченко Р.Н., начавшейся 01.10.2019, относится к текущим платежам и в рамках производства по делу о банкротстве налоговым органом не взыскивалась, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа, поскольку Ткаченко Р.М. от исполнения обязанности по уплате налогов за 2021 год, а, следовательно, и пеням за период с 11.07.2022 по 16.10.2023, не освобожден.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, в связи с удовлетворением административного иска с административного ответчика Ткаченко Р.Н. в соответствии подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с Ткаченко Романа Николаевича *** задолженность в сумме 108 687,40 руб., а именно по транспортному налогу за 2021 год по сроку оплаты 01.12.2022 в сумме 83 450 руб.; по пеням за период с 11.07.2022 по 16.10.2023 в сумме 25 237,40 руб..
Взыскать с Ткаченко Романа Николаевича *** в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Черногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий А.О. Бастракова
Справка: мотивированное решение составлено 19.06.2026.