РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
2 февраля 2026 года с.Павловск
Павловский районный суд Алтайского края в составе:
судьи Розбах О.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к Кушнаревой Олесе Юрьевне о взыскании недоимок по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, пеней, установил:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к Кушнаревой Олесе Юрьевне о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год в сумме 680 руб., земельному налогу за 2023 год в сумме 3057 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 496 руб., пеней в сумме 6223,79 руб., в общей сумме 10 456,79 руб.
В обоснование требований административный истец указал, что Кушнарева О.Ю. является собственником следующих объектов налогообложения: транспортного средства- автомобиль легковой <номер>; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, гаража по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>.
В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ, Кушнаревой О.Ю. направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, которое не исполнено.
В налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ <номер> налоговым органом были рассчитаны налоги: транспортный налог за 2023 год в сумме 680 руб. (68*10*12/12), земельный налог в сумме 3057 руб. (407 545*1/2*1,50%*12/12), налог на имущество в сумме 496 руб. (992 442*1/2*0,10%*12/12), которое было направлено в личный кабинет налогоплательщика.
Кроме того, в связи с неоплатой недоимок, налоговым органом были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки по земельному налогу за 2020-2022 годы, транспортному налогу за 2021, 2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, задолженность по налогу на профессиональный доход, с учетом их уменьшения, в размере 6223,79 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер> о взыскании указанной задолженности, который отменен определением того же мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ дело принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства (цена иска менее 20000 руб.), сторонам установлены сроки для принесения возражений до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ.
Копия определения получена административным истцом ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком- ДД.ММ.ГГГГ. Административным истцом представлены письменные пояснения, от административного ответчика возражения не поступили.
Исследовав представленные документы, суд счел возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства и пришел к следующему.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).
Согласно п.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя- для легковых автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 10 руб (ст.1 Закона).
На основании п.2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п.2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно п.3 ст.362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Согласно п.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).
На основании п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.
Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (пп.8 п.5 ст.391 НК РФ)
Согласно п.1 и п.3 ст. 396, ст.393 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода (календарный год) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер> установлены ставки земельного налога с ДД.ММ.ГГГГ: для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры или предоставленных для ИЖС; земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, расположенных на территории Павловского сельсовета, ставки установлены в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков, для прочих земельных участков – 1,5 процента.
Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
В соответствии с ч.1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
До 01.01.2020 действовал пункт 2 статьи 403 НК РФ, который предусматривал, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи. На основании ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст. 408 НК РФ).
Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на территории муниципального образования с ДД.ММ.ГГГГ введен налог на имущество физических лиц, установлено, что ставки налога зависят от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженной на коэффициент–дефлятор, установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц: до 300000 руб. включительно – 0,1%, свыше 300000 до 500000 руб. – 0,3%, свыше 500000 руб. – 0,5%.
С ДД.ММ.ГГГГ решением Собрания депутатов Павловского сельсовета от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на территории муниципального образования введен налог на имущество физических лиц, установлено, что налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объектов, определены налоговые ставки в размерах 0,1% в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, гаражей и машино-мест, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв.м. и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения ЛПХ, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, 2%- в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ, а также в отношении объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 миллионов рублей, 0,5% в отношении остальных объектов налогообложения.
На основании статей 408, 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ.
Согласно ч.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 данной статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Согласно п.1 ст.69 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).
Согласно п. 4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с п.1,2 ст. 70 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 в 2023-2024 годах предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, увеличены на 6 месяцев.
Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Согласно п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
На основании п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 01-04/227@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.
Судом установлено, что Кушнарева О.Ю. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>
По информации МО МВД России «Павловский», на имя Кушнаревой (Бессудновой) О.Ю. зарегистрирован автомобиль легковой «<номер>, мощность двигателя 68 л.с. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
По сведениям Росреестра, Кушнаревой О.Ю. принадлежат:
- с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок на праве общей совместной собственности с А.Ю. по адресу: <адрес>Б, кадастровый <номер>, с ДД.ММ.ГГГГ в общей долевой собственности (1/2 доля), кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 421 545,60 руб.,
- с ДД.ММ.ГГГГ нежилое здание (гараж) в совместной собственности с А.Ю. по адресу: <адрес>Б, кадастровый <номер>, с ДД.ММ.ГГГГ в общей долевой собственности (1/2 доля), инвентаризационная стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 250010,67 руб., кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 992 442 руб.
Доказательства утраты объектов налогообложения, наличия налоговых льгот в отношении указанных объектов суду не представлены, в связи чем, суд приходит к выводу о том, что Кушнарева О.Ю. является налогоплательщиком в отношении указанных объектов.
В связи с неоплатой имущественных налогов в установленный срок, начисленных налоговым органом за период по 2021 год, было сформировано требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма недоимок и пеней, подлежащих оплате, согласно требованию составила 62 574,48 руб.
Данное требование получено налогоплательщиком через личный кабинет «Мой налог», согласно скриншоту базы АИС Налог-3 ДД.ММ.ГГГГ.
Требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком добровольно не исполнено.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было сформировано налоговое уведомление <номер> об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 680 рублей, земельного налога за 2023 год в размере 3057 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 496 руб., со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ и направлено административному ответчику Кушнаревой О.Ю. в личный кабинет налогоплательщика, получено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом.
В связи с неоплатой налогов в установленный срок и наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> <номер>а-1164/2025 от ДД.ММ.ГГГГ была взыскана задолженность по имущественным налогам за 2023 год и пеням в общем размере 10 456,79 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ <номер>а-1164/2025 отменен, в связи с поступившими возражениями должника.
С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в Павловский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного срока на обращение в суд в порядке искового производства.
Расчет налогов за 2023 год проверен судом и признан верным.
Недоимка по транспортному налогу исчислена налоговым органом в порядке ст.ст.360 - 362 НК РФ, исходя из мощности двигателя транспортного средства и за период регистрации транспортного средства в регистрационных органах на имя административного ответчика.
Недоимка по земельному налогу рассчитана в порядке ст.390 НК РФ по объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом срока регистрации и права собственности на объекты.
Имущественный налог рассчитан в порядке ст.408 НК РФ, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом срока регистрации и права собственности на объект.
Доказательств оплаты взыскиваемых налогов в указанных налоговым органом суммах административным ответчиком не представлено.
Кроме того, как установлено судом и подтверждается пояснениями представителя административного истца, сведениями ОСП Павловского и <адрес> возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного документа- судебного приказа <номер>а-1164/2025 исполнительное производство было прекращено постановлением судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ, никаких взысканий в ходе исполнительного производства произведено не было. А согласно ответу административного истца от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда, с ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС в составе ЕНП поступил 1 платежный документ на сумму 3043,63 руб., который согласно п.8 ст.45 НК РФ распределен в задолженность по земельному налогу за 2020 год.
Так, решением Павловского районного суда Алтайского края от 23.08.2024 №2а-505/2024, вступившим в законную силу, с Кушнаревой О.Ю. взысканы имущественные налоги за 2020 год, в непогашенной ею части, а именно, недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 5673,29 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 268,87 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере - 116,84 руб.
Кроме того, вступившим в законную силу решением суда от ДД.ММ.ГГГГ <номер>а-435/2025 с Кушнаревой О.Ю. взысканы недоимки по транспортному, земельному налогам за 2021 год, налог на профессиональный доход за 2023 год.
Также решением суда от ДД.ММ.ГГГГ <номер>а-608/2025 с Кушнаревой О.Ю. взысканы недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В силу ч.2 ст.64 КАС РФ данные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию в рамках настоящего дела.
Относительно пеней в сумме 6223,79 руб. необходимо отметить следующее.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О).
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 №422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Оценивая требования о взыскании пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает, что их расчет проверен судом и признан верным, вместе с тем, полагает необходимым произвести их перерасчет, исключив из расчета взыскание пеней за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,85 руб. (31412,39х1х18%/300), поскольку пени за эту дату взысканы с административного ответчика, как указано выше, решением суда <номер> от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с изложенным, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению, с Кушнаревой О.Ю. подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 680 руб., по земельному налогу за 2022 в размере 3057 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 года в размере 496 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6217,15 руб., всего 10 450,15 руб.
В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С учетом изложенного, положений п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с Кушнаревой О.Ю. в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с Кушнаревой О. Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <номер>, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по налогам и пеням в общей сумме 10 450,15 руб., в том числе:
недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 680 руб., недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 3057 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 496 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6217,15 руб.
Взыскать с Кушнаревой О. Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 226102982404, в бюджет муниципального образования Павловский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 руб.
Разъяснить, что в силу ст.294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Павловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья О.А. Розбах