РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
1 июня 2026 года с. Павловск
Павловский районный суд Алтайского края в составе:
судьи Розбах О.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к Иванову Е. Ю. (ИНН 222332908912) о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2022, 2023 годы, налогу на имущество физических лиц за 2022, 2023 годы, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее- Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к Иванову Е.Ю. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 65 250 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1418 руб., пени в сумме 3159,75 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 69 827,75 руб.
В обоснование требований административный истец указал, что Иванов Е.Ю. является плательщиком транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, так как ему принадлежали следующие объекты налогообложения:
- автомобиль Шанкси, регзнак <номер>, мощность двигателя 420 л.с.,
- автомобиль МАЗ-642505-2130, регзнак <номер> мощность двигателя 330 л.с.,
- автомобиль Пежо-Партнер, регзнак <номер>, мощность двигателя 75 л.с.,
- автомобиль ГАЗ-21, регзнак <номер>, мощность двигателя 75 л.с.,
- ? доля квартиры по адресу: <адрес> кадастровый <номер>.
В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, налогоплательщику было направлено по почте требование от 16.05.2023 №808 на общую сумму 98 549,07 руб.
В налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ <номер> налоговым органом были произведены расчеты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, которое направлено налогоплательщику по почте.
По причине неоплаты административным ответчиком налогов в установленный срок, налоговым органом были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3159,74 руб. на сумму совокупной обязанности, которая на ДД.ММ.ГГГГ составила 53 428,12 руб., на ДД.ММ.ГГГГ- 120 096,12 руб., на ДД.ММ.ГГГГ- 102 899,98 руб.
Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ <номер> который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возражениями должника, после чего налоговая инспекция обратилась в суд с данным административным иском (дело <номер>).
Кроме того, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к Иванову Е.Ю. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год в сумме 65 250 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1560 руб., пени в сумме 13 453,47 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 80 263,47 руб.
В обоснование требований административный истец указал, что Иванов Е.Ю. является плательщиком транспортного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год, так как ему принадлежали следующие объекты налогообложения:
- автомобиль Шанкси, регзнак <номер> мощность двигателя 420 л.с.,
- автомобиль МАЗ-642505-2130, регзнак <номер>, мощность двигателя 330 л.с.,
- автомобиль Пежо-Партнер, регзнак <номер>, мощность двигателя 75 л.с.,
- автомобиль ГАЗ-21, регзнак <номер> мощность двигателя 75 л.с.,
- ? доля квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>.
В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, налогоплательщику было направлено по почте требование от 16.05.2023 №808 на общую сумму 98 549,07 руб.
В налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ <номер> налоговым органом были произведены расчеты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год, которое направлено в личный кабинет налогоплательщика.
По причине неоплаты административным ответчиком налогов в установленный срок, налоговым органом были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 453,47 руб., на сумму совокупной обязанности, которая на ДД.ММ.ГГГГ составила 92 899,98 руб., на ДД.ММ.ГГГГ- 159 709,98 руб.
Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ <номер>, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возражениями должника, после чего налоговая инспекция обратилась в суд с данным административным иском (дело <номер>).
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административные дела объединены в одно производство под номером <номер>.
В судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю не явился, извещен о времени и месте судебного заседания заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, представил письменные пояснения.
Административный ответчик Иванов Е.Ю. извещался по имеющему в материалах дела адресу, конверт возвращен за истечением срока хранения, извещенный ДД.ММ.ГГГГ посредством телефонограммы, просил рассмотреть дело в его отсутствие. В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ возражал удовлетворению административных исковых требований, пояснив, что в 2023 году оплачивал недоимки в рамках исполнительного производства, после ДД.ММ.ГГГГ были частичные оплаты, однако, подтверждающих документов не имеет.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ.
Исследовав материалы дела, суд счел возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства и пришел к следующему.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также- НК РФ).
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).
Согласно подп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя в том числе: для легковых автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 10 руб., при мощности выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно-25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 120 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно -50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 85 руб.(ст.1 Закона).
На основании п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
В соответствии с ч.1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
До 01.01.2020 действовал пункт 2 статьи 403 НК РФ, который предусматривал, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи. На основании ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
Согласно п.3 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст. 408 НК РФ).
Согласно п.8, 8.1 ст.408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.
Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.
В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
С 01.01.2020 Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2019 №381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края установлена ставка налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
На основании статей 408, 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ.
Согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию (ч.11 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ).
Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Как следует из п.1 ст.69 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст. 69 НК РФ).
В соответствии со ст.70 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 в 2023 и 2024 годах предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов увеличены на 6 месяцев.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
На основании п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции с 08.09.2024) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю от 16 сентября 2020 г. №01-04/227@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.
Статьей 11.2 НК РФ регулируются вопросы использования физическим лицом налогоплательщиком личного кабинета, которым признается - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (п.1 ст.11.2 НК РФ).
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (ст.31 НК РФ).
Приказом ФНС России от 22.08.2017 №ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, который вступил в силу 28.12.2017.
Как установлено судом и следует из сведений Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю (т.1 л.д.17), Ивановым Е.Ю. ДД.ММ.ГГГГ осуществлена первичная регистрация в сервисе, что подтверждается скриншотом из подсистемы АИС «Налог-3», заявлений об отказе пользования личным кабинетом, блокировке учетной записи, о необходимости получения документов на бумажном носителе от него не поступало, что административный ответчик не опроверг, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что Ивановым Е.Ю. в установленном порядке получен доступ к ЛК налогоплательщика и доставка ему налоговых документов через данный сервис является надлежащим способом их направления.
Согласно представленным административным истцом сведениям Иванов Е.Ю. зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.17).
По сведениям МО МВД России «Павловский», Иванов Е.Ю. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес> (т.1 л.д.76).
По сведениям ОГИБДД МО МВД России «Павловский», за административным ответчиком зарегистрированы следующие транспортные средства (т.2 л.д.120):
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль Шанкси, регзнак <номер>, мощность двигателя 420 л.с.,
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль МАЗ-642505-2130, регзнак <номер> мощность двигателя 330 л.с.,
- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время автомобиль Пежо-Партнер, регзнак <номер> мощность двигателя 75 л.с. (новый регзнак с ДД.ММ.ГГГГ О 010 РЕ 22),
- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время автомобиль ГАЗ-21, регзнак <номер>, мощность двигателя 75 л.с.
Кроме того, по сведениям Росреестра, Иванову Е.Ю. с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит квартира по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ – 2 032 165,16 руб. (т.2 л.д.80), на ДД.ММ.ГГГГ – 2 032 165,16 руб. (т.1 л.д.78), в связи с чем он является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2022, 2023 годы.
Таким образом, представленными доказательствами подтверждается факт принадлежности административному ответчику объектов налогообложения в спорный налоговый период.
ДД.ММ.ГГГГ Иванову Е.Ю. заказным письмом по месту жительства было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> об оплате задолженности по налогам в общей сумме 53 428,12 руб., пени в сумме 45 120,95 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д.14).
ДД.ММ.ГГГГ Иванову Е.Ю. по месту жительства заказным письмом было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, полученное административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д.18), в котором были рассчитаны к уплате налоги за 2022 год, в том числе транспортный налог на автомобиль Шанкси в сумме 35 700 руб., из расчета 420х85х12/12, на автомобиль МАЗ 642505-2130 в сумме 28 050 руб., из расчета 330х85х12/12, на автомобиль Пежо Партнер в сумме 750 руб., из расчета 75х10х12/12, на автомобиль ГАЗ 21 в сумме 750 руб., из расчета 75х10х12/12; налог на имущество физических лиц в сумме 1418 руб. в отношении квартиры по <адрес> в <адрес> исчислен исходя из кадастровой стоимости, в соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ, а именно, в размере 110% предыдущего налогового периода, т.е. от 2021 года- 1289х1.1=1418 (т.2 л.д.137 оборот).
ДД.ММ.ГГГГ Ивановым Е.Ю. в личном кабинете налогоплательщика получено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ <номер> (т.1 л.д.16), в котором были рассчитаны к уплате налоги за 2023 год, в том числе транспортный налог на автомобиль Шанкси в сумме 35 700 руб., из расчета 420х85х12/12, на автомобиль МАЗ 642505-2130 в сумме 28 050 руб., из расчета 330х85х12/12, на автомобиль Пежо Партнер в сумме 750 руб., из расчета 75х10х12/12, на автомобиль ГАЗ 21 в сумме 750 руб., из расчета 75х10х12/12; налог на имущество физических лиц в сумме 1560 руб. в отношении квартиры по <адрес> в <адрес> исчислен исходя из кадастровой стоимости, в соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ, а именно, в размере 110% предыдущего налогового периода, т.е. от 2022 года- 1418х1.1=1560 (т.2 л.д.137 оборот).
Расчет указанных налогов проверен судом и признан верным, административным ответчиком доказательств, опровергающих указанный расчет, не представлено.
Недоимка по транспортному налогу исчислена налоговым органом в порядке ст.ст.360 - 362 НК РФ, исходя из мощности двигателей транспортных средств и за период регистрации транспортных средств в регистрационных органах на имя административного ответчика.
Имущественный налог рассчитан в порядке ст.408 НК РФ, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом срока регистрации и права собственности на объект. При этом налоговым органом при расчете налоговой базы, в силу ст.403 НК РФ произведено ее уменьшение на стоимость 20 кв.м. от общей площади объекта недвижимости, с применением соответствующих коэффициентов.
Доказательства утраты объектов налогообложения, сведения о наличии налоговых льгот суду не представлены.
Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ <номер> с налогоплательщика взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ <номер>.
ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок, налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа, мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ <номер>а-758/2024, который отменен определением того же мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возражениями должника.
Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок, налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа, мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ <номер>а-408/2025, который отменен определением того же мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Срок обращения в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ, при этом налоговая инспекция обратилась в суд с данными административными исками ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок.
Согласно ответу ОСП Павловского и Шелаболихинского районов, в рамках возбужденного исполнительного производства по делу <номер> денежные средства не взыскивались. Исполнительный документ <номер> на исполнение не поступал и не находился (т.2 л.д.113).
В сответствии с пояснениями административного истца от ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ в отношении Иванова Е.Ю. поступило 18 платежных документов на сумму 253 078,18 руб. и согласно распределению денежных средств с ЕНС в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ автоматически распределились в счет уплаты. После ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время денежные средства на единый налоговый счет в отношении Иванова Е.Ю. не поступали.
Также по поручению от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ поступил ЕНП в размере 12 196,14 руб. и 5000 руб., а также ДД.ММ.ГГГГ- 10 000 руб., что подтверждается сведениями административного истца(т.2 л.д.98). Указанные ЕНП перечислены налоговым органом в счет погашения более ранних недоимок.
В рамках исполнительного производства <номер>-ИП по судебному приказу <номер> были перечислены денежные средства от ДД.ММ.ГГГГ в размере 234 648,87 руб. на реквизиты ОСП Индустриального района г.Барнаула ГУФССП России по Алтайскому краю. По указанному исполнительному производству были перечислены 4 платежных документа на общую сумму 85 718,97 руб. (73 592,83 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, 3982,07 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, 3982,07 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, 4162 руб от ДД.ММ.ГГГГ). Денежные средства учтены в сальдо ЕНС и распределены в счет исполнения совокупной обязанности, в соответствии со ст.45 НК РФ.
Вопреки доводам административного ответчика об отсутствии у него задолженности, доказательств оплаты налогов административный ответчик не представил, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании налоговой задолженности подлежат удовлетворению.
В соответствии с п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснил, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определение от 17 февраля 2015 года N 422-О).
Решением Павловского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, установлен размер совокупной обязанности должника на ДД.ММ.ГГГГ в размере 52 485,12 руб., а на ДД.ММ.ГГГГ- 92 306,65 руб. Сведений о поступлении ЕНП ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, влияющих на изменение размера совокупной обязанности, материалы дела не содержат.
Решение суда от ДД.ММ.ГГГГ сторонами не обжаловано, вступило в законную силу.
Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
С учетом изложенного, вышеприведенных положений закона, взысканию с административного ответчика Иванова Е.Ю. подлежат пени, начисленные на имущественные налоги за 2021, 2022, 2023 годы.
С ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность составила- 119 153,12 руб., с ДД.ММ.ГГГГ- 101 956,98 руб.
Сумма пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 3108,95 руб.
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
2
8,5
300
29,74
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
34
12
300
713,80
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
13
300
955,23
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
33
15
300
866,00
ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ
4
15
300
238,31
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
6
15
300
305,87
С ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность составила- 92 306,65 руб., с ДД.ММ.ГГГГ- 159 116,65 руб.
Сумма пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 13380,70 руб.
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
20
16
300
984,60
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
49
18
300
2713,82
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
19
300
2455,36
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
36
21
300
2326,13
ДД.ММ.ГГГГ- 15.01.2025 44 21 300 4900,79
Таким образом, с Иванова Е.Ю. в пользу административного истца подлежат взысканию недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 65 250 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1418 руб., по транспортному налогу за 2023 год в сумме 65 250 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1560 руб., пени в общей сумме 16 489,65 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3108,95 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 380,70 руб., а всего- 149 967,65 руб.
В остальной части административные требования удовлетворению не подлежат.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С учетом изложенного, положений пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с Иванова Е.Ю. в доход бюджета муниципального образования Павловский район Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5499 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к Иванову Е. Ю. (ИНН 222332908912) о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2022, 2023 годы, налогу на имущество физических лиц за 2022, 2023 годы, пени, удовлетворить частично.
Взыскать с Иванова Е. Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серия <номер> <номер> выдан ДД.ММ.ГГГГ, <номер> в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по налогам и пени в общей сумме 149 967,65 руб., в том числе:
недоимка по транспортному налогу за 2022 год в сумме 65 250 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1418 руб., недоимка по транспортному налогу за 2023 год в сумме 65 250 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1560 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 16 489,65 руб.
Взыскать с Иванова Е. Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серия 0122 <номер> выдан ДД.ММ.ГГГГ, ИНН 222332908912, в доход бюджета муниципального образования Павловский район Алтайского края государственную пошлину в размере 5499 руб.
Разъяснить, что в силу ст.294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Павловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья О.А. Розбах