РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 августа 2026 года с.Павловск
Павловский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Розбах О.А., при секретаре Рудометовой А.А., с участием административного ответчика Якоревой Н.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к Якоревой Н. И. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, штрафов за 2022 год, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к Якоревой Н.И. о взыскании налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 20 096 руб. 78 коп., штрафа за непредставление налоговой декларации за 2022 год в размере 583 руб., штрафа за неуплату НДФЛ за 2022 год в размере 388 руб. 63 коп., а также пени в размере 4457 руб. 48 коп., всего на общую сумму 25 525 руб. 89 коп.
В обоснование заявленных требований указано, что в результате проведенной в отношении Якоревой Н.И. камеральной проверки установлено, что ДД.ММ.ГГГГ она получила в дар недвижимое имущество, а именно, жилой дом (доля в праве 2/17), кадастровый <номер>, и земельный участок (доля в праве 1/1), кадастровый <номер>, расположенные по адресу: <адрес>. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ жилого дома составляет 1 199 765 руб., земельного участка- 98 007 руб. 25 коп., соответственно, сумма налога к уплате составила 31 090 руб. С учетом поступивших единых налоговых платежей, недоимка по налогу, заявленная к взысканию, составляет 20 096 руб. 78 коп.
В нарушение статей 228, 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в установленные сроки Якоревой Н.И. не представлена, налог на доходы в полном размере не уплачен, за что Якорева Н.И. решением от ДД.ММ.ГГГГ была привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений: по п. 1 ст. 119 НК РФ – 583 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ – 388 руб. 63 коп., штрафы не оплатила.
Совокупная обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 31 090 руб., соответственно, размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет – 4461 руб. 25 коп.
Якоревой Н.И. было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> об уплате налога, пени, штрафа. Однако, до настоящего времени Якорева Н.И. задолженность не погасила.
На основании заявления Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю мировым судьей судебного участка №1 Павловского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с Якоревой Н.И. сумм неуплаченного налога, пени и штрафов, который определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступлением возражений от должника.
Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №4 по Алтайскому краю.
В судебном заседании административный ответчик Якорева Н.И. административные исковые требования признала, после разъяснения положений ст.ст.157, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ) представила письменное заявление о признании административного иска в полном объеме.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, а также заинтересованного лица- Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. Ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли. Их явка обязательной судом не призана.
Суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.
Выслушав административного ответчика Якореву Н.И., изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 статьи 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как следует из п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 НК РФ.
Статьей 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
Согласно ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной ст. 75 НК РФ пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).
Так, в силу положений пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абзац 2 пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации).
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, предусмотрены ст.214.10 НК РФ.
В силу п.6 ст.214.10 НК РФ, сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).
В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).
В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению (п.1.1 ст.224 НК РФ).
Подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из доходов, полученных в денежной и натуральной формах в порядке дарения.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2 ст.228 НК РФ).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п.3 ст.228 НК РФ).
Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (абз. 2 п.1 ст. 229 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, - влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, - влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).
По сведениям ОВМ МО МВД России «Павловский», Якорева Н.И. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>.
Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, ДД.ММ.ГГГГ Якорева Н. И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, по договору дарения приобрела 2/17 доли в праве общей долевой собственности жилого дома, кадастровый номер <номер>, и земельный участок, кадастровый номер <номер> расположенные по адресу: <адрес>.
Государственная регистрация прав в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним за Якоревой Н.И. была произведена ДД.ММ.ГГГГ.
Указанные объекты недвижимости ДД.ММ.ГГГГ Якорева Н.И. получила в дар от лица, не являющегося ее близким родственником, что не оспаривалось последней в судебном заседании.
Общая сумма дохода, полученная Якоревой Н.И. в 2022 году, составила 239 156 руб. 07 коп.
Так, на ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость здания составляла 1 199 765 руб., земельного участка- 98 007 руб. 25 коп., соответственно, расчет суммы налога производится следующим образом: ((1199765 х 2/17)+(98007,25 х 1/1)) х 13% = 239156,07 х 13% = 31 090 руб.
В установленный абз.2 п.1 ст.229 НК РФ срок- не позднее ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не представлена налоговая декларация за 2022 год по форме 3-НДФЛ.
В установленный срок уплаты налога за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ Якорева Н.И. налог не уплатила.
ДД.ММ.ГГГГ заказным почтовым отправлением Якоревой Н.И. по адресу: <адрес> где последняя была зарегистрирована по месту жительства до ДД.ММ.ГГГГ, было направлено требование о представлении пояснений от ДД.ММ.ГГГГ.
Административному ответчику был начислен налог на имущество в размере 31 090 руб., в связи с чем в ее адрес ДД.ММ.ГГГГ заказным почтовым отправлением направлялся акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ <номер>. Согласно акту срок представления декларации за 2022 год истек ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ.
На тот же адрес ДД.ММ.ГГГГ направлено извещение о дате рассмотрения дела ДД.ММ.ГГГГ в 16:30 час.
На основании проведенной камеральной проверки налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ, которым Якорева Н.И. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым установлена недоимка по НДФЛ за 2022 год в размере 31 090 рублей, назначены штрафы за неуплату налога в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 388 руб. 63 коп. и за непредставление декларации в установленный срок в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 583 руб. При назначении наказания учтены смягчающие обстоятельства и размеры штрафов снижен в 16 раз. Решение направлено Якоревой Н.И. ДД.ММ.ГГГГ заказным почтовым отправлением по адресу регистрации: <адрес>.
В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 в 2023-2024 годах предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, увеличены на 6 месяцев.
Ввиду неуплаты в установленный срок налога и штрафов ДД.ММ.ГГГГ Якоревой Н.И. почтой направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по НДФЛ в сумме 31 090 рублей, пени – 3101,58 рублей, а также штрафов в размере 583 рублей и 388,63 рублей.
В добровольном порядке требование не было исполнено, в связи с чем Якоревой Н.И. ДД.ММ.ГГГГ было направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ <номер> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Задолженность не погашена.
Порядок вручения почтовой корреспонденции соответствует Приказу АО «Почта России» от 16.08.2024 № 249-п «Об утверждении Порядка приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений», действующему в спорный период.
Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговым органом на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной п.8 ст.45 НК РФ.
С 1 ноября 2025 года введен механизм внесудебного взыскания задолженности с физических лиц, на основании Федерального закона от 31 июля 2025 года №287-ФЗ «О внесении изменения в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», которым установлено, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.
Из приведенных положений налогового законодательства следует, что с 1 ноября 2025 года из сальдо ЕНС временно исключаются долги, образовавшиеся до указанной даты и по которым налоговый орган, уже обратился в суд. Такой долг будет взыскан только после вынесения и вступления в законную силу судебного акта.
Согласно ответу ОСП ГУ ФССП России по Алтайскому краю, ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа <номер> от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП о взыскании с Якоревой Н.И. задолженности в размере 36 522 руб. 88 коп. в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, которое прекращено ДД.ММ.ГГГГ.
Как следует из сводки по исполнительному производству от ДД.ММ.ГГГГ, справки о движении денежных средств по депозитному счету на ДД.ММ.ГГГГ и информации о поступлениях и зачетах, представленной административным истцом, до ДД.ММ.ГГГГ с Якоревой Н.И. был частично взыскан по решению о взыскании и в ходе исполнительного производства налог: ДД.ММ.ГГГГ- 442,17 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 507,38 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 507,38 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 468,28 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 1264,65 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 507,37 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 507,38 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 700 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 507,38 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 4566,46 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 507,38 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 507,38 руб., а всего – 10 993,22 руб.
В связи с указанным, сумма налога, подлежащая уплате Якоревой Н.И. в бюджет от получения в дар недвижимого имущества, в пределах заявленных требований, составила 20 096 руб. 78 коп.
Спорная задолженность по НДФЛ за 2022 год выведена из ЕНС после ДД.ММ.ГГГГ, поскольку административным истцом до ДД.ММ.ГГГГ в судебный орган направлено заявление о взыскании задолженности (июнь 2024 года) и судебный акт не получен.
В соответствии с действующим налоговым законодательством оставшаяся сумма задолженности по НДФЛ за 2022 года восстановится в сальдо ЕНС и будет взыскиваться в порядке, предусмотренном НК РФ, только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.
В связи с чем, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ платежи поступили на лицевой счет налогоплательщика, признаны ЕНП и обоснованно распределены налоговым органом в счет позднее образовавшейся задолженности по пени.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В постановлении от 17.12.1996 № 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налога.
Совокупная обязанность по уплате налога на ДД.ММ.ГГГГ составила 31 090 рублей и, соответственно, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени составила 4461 руб. 25 коп.
Вместе с тем, административным истцом за указанный период заявлены к взысканию пени в размере 4457 руб. 48 коп.
Правильность расчета налога и пени судом проверена и признана верной. Сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.
В силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст.70 НК РФ.
В рассматриваемом случае срок исполнения Якоревой Н.И. требования об уплате задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ <номер> о взыскании задолженности, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим от должника заявлением об отмене судебного приказа.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ согласно штампу на почтовом конверте, то есть в предусмотренный законом срок – в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.
Учитывая установленные по делу обстоятельства, вышеизложенные нормы права, регулирующие спорные правоотношения, исходя из того, что факт нарушения Якоревой Н.И. налогового законодательства нашел свое подтверждение в ходе судебного разбирательства – уплата НДФЛ за 2022 год не произведена, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год административным ответчиком в налоговый орган в установленном порядке и сроки представлена не была, налоговым органом соблюден порядок привлечения Якоревой Н.И. к налоговой ответственности, сроки, предусмотренные статьей 48 НК РФ, не нарушены, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов в заявленном размере.
При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что признание административного иска административным ответчиком не противоречит требованиям КАС РФ, другим федеральным законам, не нарушает права других лиц, в связи с чем удовлетворяет административный иск.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Таким образом, поскольку Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобожден (иного суду стороной административного ответчика не представлено), суд в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1200 (4000х30%) рублей, в связи с признанием административного иска ответчиком.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.
Взыскать с Якоревой Н. И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <номер>, паспорт гражданина Российской Федерации серия <номер> <номер> выдан ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по Алтайскому краю), проживающей по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (ИНН <номер>): задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 20 096 руб. 78 коп., штраф за непредставление налоговой декларации за 2022 год в сумме 583 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 388 руб. 63 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4457 руб. 48 коп., а всего взыскать – 25 525 руб. 89 коп.
Денежные средства перечислить по следующим реквизитам:
Получатель: Казначейство России (ФНС России),
Банк получателя: ОКЦ №7 ГУ Банка России по ЦФО //УФК по Тульской области, г. Тула,
БИК: 017003983,
Счет банка получателя: 40102810445370000059,
Счет получателя: 03100643000000018500,
ИНН получателя: 7727406020,
КПП получателя: 770801001,
Статус плательщика: 13,
КБК: 18201061201010000510,
УИН: 18202208230134465116.
Взыскать с Якоревой Н. И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <номер>, паспорт гражданина Российской Федерации серия <номер> <номер> выдан ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по Алтайскому краю), проживающей по адресу: <адрес>, в бюджет муниципального образования Павловский район Алтайского края государственную пошлину в размере 1200 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Павловский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.
Судья О.А. Розбах
Мотивированное решение изготовлено 27 августа 2026 года.