РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 июня 2026 года с. Мельниково
Шегарский районный суд Томской области в составе:
судьи Косовой Г.С., при секретаре Кургинян Д.Р., помощник судьи Захарова Ю.О., с участием истца ФИО1, представителя ответчика ФИО5, действующего на основании доверенности от 04.03.2026, сроком полномочий один год, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к муниципальному казенному учреждению дополнительного образования «Шегарская спортивная школа» о признании незаконным размера начисления заработной платы за март и декабрь 2025 года, взыскании компенсации за невыплату заработной платы в установленный срок, признании незаконным удержание налога на доходы физических лиц, компенсации морального вреда, признании частично не исполненным судебного акта,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратился в суд с иском (с учетом увеличения исковых требований) к муниципальному казенному учреждению дополнительного образования «Шегарская спортивная школа» (далее по тексту – МКУ ДО «Шегарская спортивная школа», ответчик) о признании незаконным размера начисления заработной платы за март и декабрь 2025 года, взыскании компенсации за невыплату заработной платы в установленный срок, признании незаконным удержание налога на доходы физических лиц, компенсации морального вреда, признании частично не исполненным судебного акта.
В обоснование заявленных требований указал следующее.
ФИО1 работает в МКУ ДО «Шегарская спортивная школа» с 09.08.2012 по настоящее время в должности тренера-преподавателя по стрельбе из лука, на основании трудового договора № 45 от 09.08.2012.
Работодатель незаконно, в меньшем размере, выплатил заработную плату в декабре 2025 года. Работодатель недоплатил в декабре 2025 года заработную плату в размере 10 235,79 руб. Согласно расчетного листка заработная плата за декабрь 2025 года начислена в размере 19 448,00 руб., которая и была получена истцом, с учетом удержания НДФЛ в размере 13 %. Однако в справке о доходах физического лица за 2025 год, указано, что истцом получена заработная плата за декабрь 2025 года в размере 29 683,79 руб. Таким образом, заработная плата, фактически полученная истцом в декабре 2025 года, на 10 235,79 руб. меньше заработной платы, указанной в справке о доходах. Поскольку работодатель недоплатил истцу в декабре 2025 года заработную плату в размере 10 235,79 руб., на указанную сумму подлежат начислению проценты в соответствии со ст. 236 ТК РФ за период с 01.12.2025 по дату принятия судом решения.
Работодатель незаконно, в меньшем размере, выплатил заработную плату в марте 2025 года. За март 2025 года работодатель недоплатил заработную плату в размере 6 829,26 руб. В расчетном листке за март 2025 года начислена заработная плата в размере 174 728,56 руб., которая фактически получена истцом с учета удержания НДФЛ в размере 13 %. Однако в справке о доходах физического лица за 2025 год указано, что в марте 2025 года, начислена заработная плата в размере 181 557,82 руб. Таким образом, заработная плата, полученная истцом фактически на 6 829,26 руб. меньше начисленной заработной платы, указанной в справке о доходах физического лица. Поскольку работодатель недоплатил в марте 2025 года истцу заработную плату в размере 6 829,26 руб., на указанную сумму подлежат начислению проценты в соответствии со ст. 236 ГК РФ за период с 01.03.2025 по дату вынесения судом решения.
Работодатель незаконно удержал налог в размере 13% с суммы 48 878,89 руб. Согласно расчетному листку за март 2025 года истцу начислена сумма 174 728,56 руб., удержан налог в размере 22 715,00 руб. При этом, согласно ответа ответчика от 15.04.2025 № 36 следует, что из суммы 48 878,89 руб. удержать НДФЛ невозможно, так как в смете расходов учреждения отсутствуют такие виды выплат, поэтому налоговая инспекция и гражданин будут об этом уведомлены. Однако, несмотря на невозможность удержания налога с суммы 48 878,89 руб. работодателем был удержан налог в размере 6 354,00 руб. Таким образом, налог с указанной суммы был удержан работодателем, а также сведения о задолженности работника также были переданы в налоговой орган и будут уплачены истцом повторно. Работодатель обязан выплатить истцу сумму в размере 6 354,00 руб. Кроме того, работодатель обязан уплатить проценты в соответствии со ст. 236 ТК РФ на сумму 6 354,00 руб. за период с 01.03.2025 по день вынесения судом решения.
В марте 2025 года работодатель недоплатил истцу заработную плату в размере 13 832,22 руб. Апелляционным определением от 17.01.2025 по делу № 33-4388/2024 с ответчика в пользу истца взыскана сумма в размере 106 401,67 руб., без выделения НДФЛ и без указания суда об удержании НДФЛ. С указанной суммы работодатель удержать НДФЛ не мог. Однако работодателем с указанной суммы НДФЛ удержан самостоятельно. Поскольку работодателем незаконно была удержана сумма НДФЛ в размере 13 832,22 руб., на указанную сумму подлежат начислению проценты в соответствии со ст. 236 ТК РФ за период с 01.03.2025 по дату принятия судом решения.
Действиями работодателя по незаконному исчислению заработной платы истцу причинены нравственные мучения и психологический шок, так как узнал о грубейших нарушениях трудового законодательства по отношению к нему. Моральный вред оценивает в размере 12 000,00 руб.
Работодатель не исполнил апелляционное определение Томского областного суда от 17.01.2025 по делу № 33-4388/2024, а именно незаконно удержал с взысканных судом денежных сумм НДФЛ в размере 13%. Частичное неисполнение решения суда, влечет административную ответственность по ст. 17.15 КоАП РФ.
Просит: признать незаконным размер начисления заработной платы за декабрь и за март 2025 года; взыскать с ответчика в пользу истца заработную плату за декабрь 2025 года в размере 10 235,79 руб., компенсацию в соответствии со ст. 236 ТК РФ за период с 01.12.2025 по день вынесения судебного решения; взыскать с ответчика в пользу истца заработную плату за март 2025 года в размере 6 829,26 руб., компенсацию в соответствии со ст. 236 ТК РФ за период с 01.03.2025 по день вынесения судом решения; взыскать с ответчика в пользу истца удержанный работодателем налог на доходы физических лиц в размере 6 354,00 руб., компенсацию в соответствии со ст. 236 ТК РФ за период с 01.03.2025 по день вынесения судом решения; признать незаконным удержание с суммы 106 401,67 руб. НДФЛ в марте 2025 года; взыскать с ответчика в пользу истца проценты в соответствии со ст. 236 ТК РФ исходя из суммы 13 832,22 руб. за период с 01.03.2025 по день вынесения судом решения; признать частично неисполненным апелляционное определение Томского областного суда от 17.01.2025 по делу № 33-4388/2024; взыскать с ответчика в пользу истца компенсацию морального вреда в размере 12 000,00 руб.
В судебном заседании истец ФИО1 исковые требования с учетом заявлений об уточнении и увеличении, поддержал в полном объеме, по основаниям, указанным в письменных исковых заявлениях и дополнениях.
Представитель ответчика МКУ ДО «Шегарская спортивная школа» ФИО5, действующий на основании доверенности от 04.03.2026, сроком полномочий один год, в судебном заседании согласился с доводами истца о незаконном удержании НДФЛ с суммы компенсации и недоплаченной заработной плате.
Ответчиком МКУ ДО «Шегарская спортивная школа» представлены письменные возражения на исковое заявление, из которых следует, что ответчиком нарушений при начислении и выплате заработной платы истцу в декабре и в марте 2025 года, допущено не было. В марте 2025 года истцу начислена заработная плата в размере 174 728,56 руб. Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица, доход за март 2025 года отражен в размере 181 557,86 руб., что складывается из сумм 132 678,93 руб. и 48 878,89 руб. Указанное расхождение не свидетельствует о нарушениях со стороны ответчика, поскольку в справке за март отражается доход, выплаченный в указанном месяце, который включает в себя не только оплату труда за отработанный март, но и иные выплаты, приходящиеся на предыдущие периоды, в частности, часть заработной платы за вторую половину февраля 2025 года. Таким образом, довод истца о наличии задолженности за март 2025 года материалами дела не подтверждается. В декабре 2025 года истец обращает внимание на расхождение данных расчетного листка и справки 2-НДФЛ. Указанное обстоятельство также объяснимо включением в справку за декабрь выплат, произведенных в этом месяце, но и относящихся к ноябрю 2025 года. Нарушения порядка начисления оплаты труда за декабрь 2025 года, со стороны работодателя отсутствует. Относительно удержания налога на доходы физических лиц с компенсационных выплат и согласно ст. 223 НК РФ в справке 2-НДФЛ отражается фактическая выплата дохода (2-я половина месяца выплата производится 6-7 числа следующего месяца, поэтому этот доход отражается в месяце его получения). По мнению истца из суммы 48 878,89 руб. дважды удержан налог на доходы физических лиц в размере 6 354,00 руб. Данный довод не соответствует фактическим обстоятельствам дела и расчетам работодателя. Согласно представленным расчетам, общая сумма начислений истцу составила 174 728,56 руб. Исчисленная сумма НДФЛ, подлежащая удержанию с указанного дохода. должна была составить 22 175,00 руб. (13%). Фактически же работодателем был удержан налог в размере 16 361,00 руб. Таким образом, разница между суммой налога, подлежащей удержанию (22 715,00 руб.) и суммой фактически удержанной работодателем (16 361,00 руб.) составляет 6 354,00 руб. Работодатель не производил удержание НДФЛ в указанной части (6 354,00 руб.), а обязанность по перечислению указанной суммы в бюджет фактически перешла к истцу, что и обязало истца оплатить налог в сумме 6 354,00 руб. Если бы из заработной платы за март 2025 года был удержан НДФЛ в сумме 22 715,00 руб., то долг составил бы 11 323,95 руб. Начисления и удержания по заработной плате производятся в соответствии с требованиями Трудового кодекса Российской Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации в программе 1С Предприятие (конфигурация: зарплата и кадры государственного учреждения, которая является лицензированной программой). Программой заложено, что с дохода в месяце исчисляется НДФЛ, но невозможно удержать НДФЛ с суммы компенсации за задержку выплаты заработной платы (другой источник финансирования) и в расчетном листке есть ссылка о передачи задолженности по НДФЛ в налоговый орган. Поэтому из заработной платы за март 2025 года удержан НДФЛ в размере 16 361,00 руб. По отчету за первый квартал 6-НДФЛ отражена сумма неудержанного налоговым агентом в размере 6 354,00 руб. Моральный вред считают явно завышенным и подлежащим снижению, поскольку единственным нарушением ответчика является непредставление истца ответа на обращение. Других нарушений работодателя при исчислении заработной платы истцу нет. В дополнительных письменных возражениях указывают, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ и с разъяснениями Министерства финансов РФ суммы компенсации, взысканной на основании ст. 236 ТК РФ и с недоплаченной заработной платы облагаются налогом на доходы физических лиц, в связи с чем, работодатель обоснованно удержал НДФЛ с суммы недоплаченной заработной платы и направил в налоговый орган уведомление о невозможности налоговым агентом удержать НДФЛ с суммы, взысканной на основании ст. 236 ТК РФ.
Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 3 ст. 37 Конституции Российской Федерации, каждый имеет право на труд в условиях, отвечающих требованиям безопасности и гигиены, на вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда, а также право на защиту от безработицы.
В соответствии со ст. 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно ст. 1 ТК РФ целями трудового законодательства являются установление государственных гарантий трудовых прав и свобод граждан, создание благоприятных условий труда, защита прав и интересов работников и работодателей.
В силу ст. 22 ТК РФ работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные в соответствии с настоящим Кодексом, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами.
Статья 132 ТК РФ предусматривает, что заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается (часть 1); какая бы то ни была дискриминация при установлении и изменении условий оплаты труда запрещается (часть 2).
Как следует из материалов дела 09.08.2012 между истцом и ответчиком заключен трудовой договор № 45, в соответствии с которым работодатель МБОУ ДОД «Шегарская детско-юношеская спортивная школа» в лице директора принимает ФИО1 на работу в указанное учреждение на должность тренера-преподавателя по стрельбе из лука.
Согласно представленным в материалы дела расчетным листам ФИО1 установлен оклад в январе по сентябрь 2025 года в размере 15 667,00 руб., с октября по декабрь 2025 года в размере 18 017,00 руб.
В силу ст. 129 ТК РФ, заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
В силу ст. 135 ТК РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.
Согласно ст. 136 ТК РФ при выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника: о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период; о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику; о размерах и об основаниях произведенных удержаний; об общей денежной сумме, подлежащей выплате. Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном статьей 372 настоящего Кодекса для принятия локальных нормативных актов.
Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (ст. 136 ТК РФ).
В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что в течение 2025 года ответчиком МКУ ДО «Шегарская спортивная школа» ФИО1 выплачивалась заработная плата по простою по независящим от работодателя причинам.
В материалы дела представлены расчетные листы, содержащие сведения о составных частях заработной платы ФИО1 за период с января по декабрь 2025 года. А также справка 2-НДФЛ за 2025 год.
Истец не согласен с размером заработной платы указанной в расчетном листке за март 2025 года и в справке 2-НДФЛ за март 2025 года.
Так, согласно расчетному листу, ФИО1 в марте 2025 года начислена заработная плата в размере 174 728,56 руб. Согласно справке 2-НДФЛ в качестве доходов, облагаемых по ставке 13% за март 2025 года указаны две суммы: 132 678,93 (код дохода 2000) и сумма 48 878,89 руб. (код дохода 4800). Таким образом, сумма дохода ФИО1 за март 2025 года согласно справке 2-НДФЛ составляет 181 557,82 руб.
Разница в заработной плате за март 2025 года составляет 6 829,26 руб. Истец считает, что в марте 2025 года им не дополучена заработная плата в размере 6 829,26 руб.
Истец ФИО1 также не согласен с размером заработной платы указанной в расчетном листке за декабрь 2025 года и в справке 2-НДФЛ за декабрь 2025 года.
Согласно расчетному листу, ФИО1 в декабре 2025 года начислена заработная плата в размере 19 448,00 руб., а согласно справке 2-НДФЛ доход ФИО1 за декабрь 2025 года составляет 29 683,79 руб.
Разница в заработной плате за декабрь 2025 года составляет 10 235,79 руб. ФИО1 считает, что в декабре 2025 года им не дополучена заработная плата в размере 10 235,79 руб.
Доводы истца ФИО1 о признании незаконным размера начисления заработной платы в марте и декабре 2025 года, суд признает необоснованными.
В расчетном листке указываются все составные части заработной платы работника.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, заработная плата ФИО1 в период с января по декабрь 2025 года состояла из оплаты простоя по вине работодателя, районного коэффициента, отпускных. Кроме того, в марте 2025 года ФИО1 работодателем, были выплачены денежные средства на основании апелляционного определения судебной коллегии по гражданским судам Томского областного суда от 17.01.2025 по делу № 33-4388/2024, с учетом апелляционного определения от 27.01.2025. А именно выплачены 106 401,67 руб. – недополученная сумма заработка за время вынужденного простоя в соответствии со ст. 157 ТК РФ, 48 878,89 руб. – компенсация в соответствии со ст. 236 ТК РФ.
В судебном заседании истец ФИО1 не оспаривал того, что заработная плата, исчисленная в расчетных листах за период с января по декабрь 2025 года, рассчитывается работодателем верно.
Истец указывает на то, что не дополучил заработную плату в марте и декабре 2025 года, поскольку в справке 2-НДФЛ в указанные месяцы доход работника указан в большем размере, чем в расчетных листах.
В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
В силу пунктов 1, 2 ч. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны: правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах.
Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (п. 2 ст. 58 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 ст. 226 НК РФ установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
В силу п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 226.2, 227 и 228 настоящего Кодекса.
Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1, 1.1, 1.2 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику. Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ в целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 6 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц, либо на счет цифрового рубля налогоплательщика, либо по его поручению на счет цифрового рубля третьего лица, - при получении доходов в денежной форме.
Таким образом, в расчетном листе отражаются суммы, начисленные работнику за отработанный месяц, а справка 2-НДФЛ формируется по дате фактической выплаты работнику денежных средств.
Поскольку заработная плата работнику перечисляется два раза в месяц, заработная плата, полученная работником за вторую половину месяца, отражается по дате ее фактического перечисления работнику.
Ответчиком МКУ ДО «Шегарская спортивная школа» в материалы дела представлены справки, в которых приводится математическое обоснование разницы между заработной платой ФИО1 указанной в расчетных листках за март и декабрь 2025 года и доходов работника, указанных в справке 2-НДФЛ за указанные месяцы.
У суда не имеется оснований не согласиться с представленными ответчиком расчетами, поскольку при проверке судом расчетов, установлено, что сведения о начисленной истцу заработной плате, согласно расчетным листам, и указанным в справке 2-НДФЛ за 2025 год, полностью совпадают.
С учетом представленных ответчиком расчетов по начислению ФИО1 заработной платы в марте 2025 года, с учетом произведенного в феврале 2025 года перерасчета и получением заработной платы два раза в месяц, полностью совпадает со сведениями, указанными в справке 2-НДФЛ за март 2025 года. Также сведения о полученном ФИО1 в декабре 2025 года доходе в виде заработной платы, указанном в справке 2-НДФЛ за декабрь 2025 года, совпадает с заработной платой, начисленной ФИО1 в расчетном листе за декабрь 2025 года.
Таким образом, оснований для признания незаконным размера начисления заработной платы за март и декабрь 2025 года, не имеется. Истцом ФИО1 не доказано, что в указанные месяцы ему должна была быть начислена заработная плата в большем размере, чем начислена работодателем в расчетных листках и отражена в справке 2-НДФЛ. Таким образом, требования ФИО1 о признании незаконным размера начисления заработной платы за март и декабрь 2025 года и взыскании с ответчика заработной платы за март 2025 года в размере 6 829,26 руб. и за декабрь 2025 года в размере 10 235,79 руб., не имеется.
Поскольку судом в удовлетворении требований ФИО1 о взыскании заработной платы за март 2025 года в размере 6 829,26 руб. и за декабрь 2025 года в размере 10 235,79 руб. отказано, оснований для взыскания компенсации в соответствии со ст. 236 ТК РФ начисленной на указанные суммы, не имеется.
Разрешая требования ФИО1 о взыскании с ответчика незаконно удержанного налога в размере 6 354,00 руб., суд исходит из следующего.
В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
В пункте 5 ст. 226 НК РФ установлено, что при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.
Предусмотренные ст. 129 ТК РФ компенсационные выплаты в виде доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера являются элементами заработной платы (оплаты труда) и включаются в базу для начисления страховых взносов.
В соответствии со ст. 164 ТК РФ компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами.
На основании ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной стопятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
Выплата денежных компенсаций работникам при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работниками и не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в статье 217 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ, если иное не предусмотрено данным пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, высказанной в пунктах 2.2, 3 Постановления от 11.04.2023 № 16-П, предусмотренные статьей 236 Трудового кодекса Российской Федерации проценты (денежная компенсация), подлежащие уплате работодателем в случае несоблюдения им установленного срока выплаты причитающихся работнику денежных средств или выплаты их в установленный срок не в полном размере, являются мерой материальной ответственности работодателя, призванной компенсировать работнику негативные последствия нарушения работодателем его права на своевременную и в полном размере выплату справедливой заработной платы и тем самым отвечающей предназначению данного вида ответственности как элемента механизма защиты указанного права работника. В случае же длительной задержки выплаты заработной платы, даже при условии ее взыскания в судебном порядке с учетом проведенной работодателем на основании ст. 134 ТК РФ индексации, покупательная способность заработной платы снижается, а уплата данных процентов (денежной компенсации) способствует в том числе антиинфляционной защите соответствующих денежных средств; защита нарушенного права работника на своевременную и в полном размере выплату справедливой заработной платы не должна исключать применение к работодателю, допустившему нарушение сроков выплаты заработной платы, предусмотренной законом материальной ответственности, имеющей целью компенсацию негативных последствий такого нарушения в виде лишения работника и членов его семьи необходимых денежных средств (возможности своевременно воспользоваться этими денежными средствами).
Поскольку компенсация работникам при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы за нарушение договорных обязательств перед работниками не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, то указанная компенсация подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Министерства финансов РФ от 27.05.2022 № 03-04-06/50079, ФНС от 26.01.2023 № БС-4-11/850@.
Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Томского областного суда от 17.01.2025 с учетом апелляционного определения от 27.01.2025 с МКУ ДО «Шегарская спортивная школа» в пользу ФИО1 взыскана компенсация в соответствии со ст. 236 ТК РФ в размере 48 878,89 руб.
Согласно представленному в материалы дела расчетному листку за март 2025 года, компенсация в размере 48 878,89 руб. в полном объеме перечислена ФИО1 20.03.2025. Сведения о получении ФИО1 дохода в марте 2025 года в размере 48 878,89 руб. отражены и в справке 2-НДФЛ за март 2025 года. Факт получения компенсации в указанной сумме, истцом не оспаривался.
Из материалов дела следует, подтверждается расчетным листком за март 2025 года, сумма в размере 6 354,00 руб. в виде 13% налога на доходы физического лица от 48 878,89 руб., передана налоговым агентом (работодателем) в налоговый орган для дальнейшей выплаты непосредственно работником. Указанные обстоятельства также подтверждаются истцом ФИО1
Согласно расчетному листку за март 2025 года, истцу начислена заработная плата в размере 174 728,56 руб., выплачено 163 337,51 руб. Таким образом, в марте 2025 года из заработной платы ФИО1 удержано 11 391,05 руб. При этом, необходимая сумма удержания составляла 16 361,00 руб. У работника образовалась задолженность в размере 4 969,95 руб., поскольку на момент удержания уже была выплачена заработная плата за первую половину месяца. В связи с этим сумма в размере 6 354,00 руб. исчислена и передана работодателем в налоговый орган, указанную сумму работник обязан уплатить самостоятельно вследствие невозможности удержания.
Доводы истца ФИО1 о том, что с компенсации, начисленной в соответствии со ст. 236 ТК РФ не полежит удержанию налог на доходы физических лиц, суд находит необоснованными в силу приведенных выше норм права и неправильного толкования истцом норм действующего законодательства.
Поскольку сумма в размере 6354,00 руб. не была удержана налоговым агентом, истец обязан самостоятельно уплатить налог на доходы физического лица.
Таким образом, оснований для взыскания с ответчика в пользу истца суммы в размере 6 354,00 руб., а также компенсации на указанную сумму в соответствии со ст. 236 ТК РФ, не имеется.
Разрешая требование ФИО1 о взыскании с ответчика компенсации в соответствии со ст. 236 ТК РФ начисленной на сумму незаконно удержанного работодателем НДФЛ с суммы недоплаченной заработной платы за время вынужденного простоя в размере 106 401,67 руб., суд исходит из следующего.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 226 НК РФ предусмотрена обязанность налоговых агентов удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4).
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года (пункт 6).
Согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержится в ст. 217 НК РФ.
Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Томского областного суда от 17.01.2025 с учетом апелляционного определения от 27.01.2025 с МКУ ДО «Шегарская спортивная школа» в пользу ФИО1 взыскана недоплаченная сумма заработка за время вынужденного простоя в соответствии со ст. 157 ТК РФ в размере 106 401,67 руб.
Согласно представленному в материалы дела расчетному листку за март 2025 года, сумма в размере 106 401,67 руб. за минусом 13% НДФЛ перечислена ФИО1 20.03.2025. Факт получения в марте 2025 года взысканной апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Томского областного суда недоплаченной заработной платы за минусом НДФЛ, истцом не оспаривался.
Истец не согласен с тем, что НДФЛ удержан работодателем при фактической выплате, однако работодатель не имел права удержать НДФЛ самостоятельно, поскольку недоплаченная заработная плата взыскана по решению суда в котором сумма НДФЛ не выделена, следовательно, работодатель был обязан выплатить всю сумму указанную в судебном акте.
Согласно абзацу второму ст. 157 ТК РФ время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя.
Порядок обложения доходов физических лиц налогом на доходы физических лиц предусмотрен главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу подпунктов 6 и 10 пункта 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершения действия в Российской Федерации, иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.
Указанные лица именуются в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ налоговыми агентами.
Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Заработная плата за время вынужденного простоя относится к доходам, которые не подлежат освобождению от уплаты налога, перечень которых указан в ст. 217 НК РФ.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
Из апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам Томского областного суда от 17.01.2025 с учетом апелляционного определения от 27.01.2025 следует, что разделение сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, не произведено. При этом, из содержания указанного апелляционного определения следует, что расчет недоплаченной ФИО1 заработной платы за время простоя произведен без учета удержания налога на доходы физических лиц.
Поскольку из содержания приведенных положений Налогового кодекса РФ следует, что суд не относится к налоговым агентам и при исчислении заработной платы в судебном порядке не вправе удерживать с работника налог на доходы физических лиц, взыскиваемые судом суммы заработной платы подлежат налогообложению в общем порядке работодателем при выплате задолженности по заработной плате.
В силу п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
То есть при осуществлении налоговым агентом выплат иных доходов физическому лицу в денежной форме налог с таких доходов удерживается с учетом сумм налога, не удержанных с доходов, выплаченных по решению суда.
При отсутствии таких выплат до окончания налогового периода, либо если в налоговом периоде сумма налога на доходы физических лиц с доходов, выплаченных по решению суда, была удержана не полностью за счет иных доходов, выплачиваемых налогоплательщику, налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Из разъяснений, изложенных в письмах Министерства финансов Российской Федерации от 18.09.2020 № 03-04-05/81945 следует, что особенностей выполнения налоговым агентом своих обязанностей при выплате налогоплательщику дохода по решению суда Налоговым кодексом РФ не установлено. Должнику-организации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством предоставлено право на стадии рассмотрения гражданского дела о взыскании с организации-работодателя (ответчика) суммы дохода обратить внимание суда на необходимость определения задолженности, подлежащей взысканию, с учетом требований о налогах и сборах.
Из приведенных норм права и их разъяснений следует, что сумма заработной платы за время вынужденного простоя подлежит налогообложению; если суд при вынесении решения о взыскании в пользу работника недоплаченной заработной платы за время вынужденного простоя не определил, какая сумма подлежит выплате после удержания из нее НДФЛ, работодатель при исполнении решения суда вправе либо самостоятельно удержать налог, либо направить в налоговый орган и работнику уведомление о не удержании налога при выплате недоплаченной заработной платы за время простоя, взысканного судом.
В соответствии со ст. 226 НК РФ НДФЛ подлежит удержанию при выплате недоплаченной заработной платы за время вынужденного простоя, то ответчик правомерно удержал НДФЛ непосредственно при выплате ФИО1 106 401,67 руб. до окончания налогового периода, в связи с чем, оснований для признании незаконными действий ответчика по удержанию НДФЛ с недоплаченной заработной платы за время вынужденного простоя, не имеется.
Поскольку действия ответчика по удержанию НДФЛ являются правомерными, требование истца ФИО1 о взыскании компенсации в соответствии со ст. 236 ТК РФ на сумму удержанного НДФЛ с недоплаченной заработной платы за время вынужденного простоя с 01.03.2025 по день вынесения решения, удовлетворению не подлежит.
Поскольку в ходе рассмотрения дела, неправомерных действий ответчика не установлено, требование ФИО1 о компенсации морального вреда в размере 12 000,00 руб. удовлетворению не подлежит.
Требование ФИО1 о признании частично неисполненным апелляционное определение Томского областного суда от 17.01.2025 по делу № 33-4388/2024, исковым не является, а фактически представляет собой довод в отношении удержания НДФЛ с взысканных судом в пользу истца денежных средств.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о полном отказе ФИО1 в удовлетворении заявленных исковых требований.
Руководствуясь ст. ст. 194 - 198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований ФИО1 к муниципальному казенному учреждению дополнительного образования «Шегарская спортивная школа» о признании незаконным размера начисления заработной платы за март и декабрь 2025 года, взыскании компенсации за невыплату заработной платы в установленный срок, признании незаконным удержание налога на доходы физических лиц, компенсации морального вреда, признании частично не исполненным судебного акта, отказать полностью.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд через Шегарский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 11 июня 2026 года.
Судья (подписано) Г.С. Косова