РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 января 2026 г. с. Михайловское
Михайловский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего Винс О.Г., при секретаре Ельниковой М.А., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к Амеркеновой И.А. о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным иском к Амеркеновой И.А., просят восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления в отношении Амеркеновой Ирины Анатольевны, взыскать с Амеркеновой И.А. недоимку по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 34 руб. 0 коп., за 2021 год в размере 37 руб. 0 коп., за 2020 год в размере 34 руб. 0 коп., за 2022 год в размере 41 руб. 0 коп.; НДФЛ с доходов, полученных физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 3250 руб. 0 коп., за 2021 год в размере 5350 руб. 0 коп., за 2019 год в размере 75 руб. 0 коп., за 2022 год в размере 178 руб. 0 коп., за 2021 год в размере 162 руб. 0 коп., за 2020 г. в размере 119 руб. 0 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1270 руб. 62 коп., а всего на общую сумму 10550 руб. 62 коп.
В обоснование требований истец указывает, что Амеркенова И.А. стоит на учета в налоговом органе, имеет ИНН №, за административным ответчиком зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество: квартиры по адресу <адрес>, кадастровый №, право собственности зарегистрировано с 10.09.2010 г. В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно требованиям п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления. Амеркеновой И.А. направлено уведомление об уплате налога от 01.09.2022 № 16659616; от 27.06.2019 № 274553; от 01.09.2021 № 38410664; от 05.08.2017 № 57727006; от 21.08.2018 № 76052654; от 03.08.2020 № 8673910 на уплату налога на имущество физических лиц за 2019-2022 год. Задолженность административным ответчиком не погашена. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Кроме того, согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500, предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. В связи с наличием задолженности в адрес Амеркеновой И.А. направлено требование об уплате налога от 23.07.2023 № 67979 на сумму 10180 руб. 15 коп. Требование в установленный в нем срок не исполнено. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, за Амеркеновой И.А. образовалась недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 178 руб. 0 коп.; за 2021 год в размере 162 руб. 0 коп.; за 2020 год в размере 119 руб. 0 коп.; за 2019 год в размере 75 руб. 0 коп.
Кроме того, Амеркенова И.А. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу <адрес>, право собственности зарегистрировано 10.09.2010г. В силу положений ст. 388 НК РФ Амеркенова И.А. является плательщиком земельного налога. Согласно требованиям п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления. Амеркеновой И.А. направлено уведомление об уплате налога от 05.08.2017 № 57727006; от 01.08.2018 № 76052654; от 27.06.2019 № 274553; от 03.08.2020 № 8673910; от 01.09.2021 № 38410664; 01.09.2022 № 16659616 на уплату земельного налога за 2019 в сумме 34 руб., 2020 в сумме 34 руб., 2021 в сумме 37 руб., 2022 год в сумме 41 руб. В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 67979 на сумму 10180 руб. 15 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Так же согласно п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. Ст.80 НК РФ предусматривает, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно ст.207 НК РФ должник является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ). 29.04.2022 Амеркенова И.А. представила в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю налоговую декларацию (3-НДФЛ за 2021 год), согласно которой получила доход от выполненных работ в размере 45000 руб. Соответственно налог подлежащий уплате составил 5850 руб. 26.04.2023 г. Амеркенова И.А. представила в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 но Алтайскому краю налоговую декларацию (3-НДФЛ за 2021 год), согласно которой получила доход от выполненных работ в размере 25000 руб. Соответственно подлежащий уплате составил 3250 руб. Поскольку исчисленный налог не был уплачен, то налоговым органом выставлено требование № 67979 со сроком уплаты 16.11.2023 г. Сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год с учетом частичной оплаты составляет 5350 рублей, за 2022 год составляет 3250 рублей., а всего 8600 руб. Межрайонная ИНФС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Амеркеновой Ирины Анатольены задолженности, мировым судьей Михайловского районно суда вынесено определение об отказе в принятии заявления №9а-73/2024 от 12.04.2024 о взыскании с Амеркеновой Ирины Анатольевны задолженности и соответствующих сумм пени. У МИФНС не представилось возможности более раннего и заблаговременного формирования административного искового заявления и соответственно обращения в суд по причине загруженности сотрудников, и таким образом, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю пропущен срок на обращение с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.
Определением суда от 19.01.2026 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к Амеркеновой Ирине Анатольевне о взыскании недоимки по налогам, пени в части требований о взыскании недоимки по налогам и пени за 2019 и 2020 г. оставлено без рассмотрения.
В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, истец просил рассмотреть дело без их участия, стороны извещены надлежащим образом. На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд находит возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.
Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно пункту 2 названной статьи, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.
Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Кодекса, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Пунктом 1 статьи 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
В силу статей 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Исходя из пункта 2 статьи 394 НК РФ, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Решением Михайловского сельского Совета депутатов Михайловского района Алтайского края от 22.11.2019 № «О введении земельного налога на территории муниципального образования Михайловский сельсовет <адрес>» для земельных участков, занятых жилищным фондом установлена налоговая ставка земельного налога в размере 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка.
Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости Амеркеновой И.А. на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером № по адресу <адрес>, вид разрешенного использования объекта недвижимости: для ведения личного подсобного хозяйства, с ДД.ММ.ГГГГ, на праве общей долевой собственности -1/4 доли (л.д. 69).
Таким образом, Амеркенова И.А. является плательщиком земельного налога за 2021, 2022 годы.
Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании пункта 3 статьи 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Как указано в пункте 5 статьи 408 НК РФ, если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
27.09.2022 в адрес Амеркеновой И.А. направлено налоговое уведомление № 11659616 на уплату земельного налога за 2021 г., со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 г. (л.д.17,18).
19.09.2023 в адрес Амеркеновой И.А. направлено налоговое уведомление № 102163399 на уплату земельного налога за 2022 г., со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 г. (л.д.15,16).
Размер земельного налога исходя из категории земельных участков административным истцом рассчитан верно, с учетом установленных налоговых ставок при верном определении налоговой базы (кадастровой стоимости) с учетом принадлежащей налогоплательщику доли в праве собственности.
В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ земельный налог за 2021г. должен быть уплачен не позднее 01.12.2022, за 2022г. должен быть уплачен до 01.12.2023.
В установленный законом срок земельный налог за 2021-2022 г.г. Амеркеновой И.А. не уплачен.
В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.
Следовательно, налог на имущество физических лиц за 2021-2022 года подлежит исчислению исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.������������������������?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�????????????????�??????????�??�?Й??Й?��?Й?????????J?J?J????�????????????J???J???????h�????????????�?�?�????????h�????????????�?�?�?Й??Й?��?Й?????????J?J?J???ш?ш?????????J?J?J????????�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�
Согласно пункту 3 статьи 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Согласно пункту 5 статьи 403 НК РФ налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.
Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.