РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 июля 2026 года г. Новосибирск
Октябрьский районный суд города Новосибирска в составе:
Председательствующего судьи Зень Н.Ю., при помощнике судьи Трофимовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Новосибирской области к Яцкову О. АнатО.чу о взыскании недоимки по налогам, пеням,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к Яцкову О.А. о взыскании недоимки по налогам и пеням, в котором с учетом уточнений просит взыскать транспортный налог за /дата/ год в размере № руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за /дата/ год в размере № руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб. Одновременно просит восстановить процессуальный срок на подачу административного иска. В обоснование требований административный истец указал, что Межрайонная ИФНС России № 17 по НСО обратилась к мировому судье 5-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа № от /дата/ о взыскании задолженности с Яцкова О.А. Мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от /дата/. Налогоплательщик Яцков О.АК. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 21 по Новосибирской области. В соответствии со ст. 357 НК РФ Яцков признается плательщиком транспортного налога. За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на транспортные средства: ГАЗ 2417, /дата/ года выпуска, гос.номер №, дата регистрации права – /дата/; ЗИЛ 431610, /дата/ года выпуска, гос. номер №, дата регистрации права – /дата/. Указанные транспортные средства в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются объектом налогообложения. В соответствии со ст. 400 НК РФ Яцков признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по НСО, зарегистрировано право собственности: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь № кв.м., дата регистрации – /дата/. Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направле5но налоговое уведомление № от /дата/ со сроком уплаты /дата/. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на /дата/, об уплате налогов и пени в срок до /дата/ в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должник налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Яцкову О.А. было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от /дата/.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.
Административный ответчик Яцков О.А. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, письменных возражений по существу заявленных требований в суд не направил.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 21 по Новосибирской области не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.
Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1).
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расчет транспортного налога налоговыми органами осуществляется на основании сведений поступающих из регистрирующих органов.
На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Начисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за тем, в котором транспортное средство было снято с регистрационного учета (п.3 ст. 362 НК РФ).
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Ст. 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. На основании ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии со ст.ст. 363,409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что Яцков О.А. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика.
Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости на имя Яцкова О.А. за период с /дата/ по /дата/ было зарегистрировано следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата государственной регистрации права – /дата/, доля в праве – единоличная собственность.
Из ответа ГУ МВД России по Новосибирской области на запрос суда следует, что с /дата/ по настоящее время на имя Яцкова О.А. зарегистрировано транспортное средство ГАЗ 2417, /дата/ года выпуска, гос.номер №, а также с /дата/ по настоящее время на имя Яцкова О.А. зарегистрировано транспортное средство ЗИЛ 431610, /дата/ года выпуска, гос. номер №.
В отношении вышеуказанных транспортных средств и недвижимого имущества налоговым органом исчислен транспортный налог за /дата/ год в размере № руб. и № руб. и налог на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., о чем /дата/ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от /дата/ со сроком исполнения не позднее /дата/. Факт направления налогового уведомления в адрес административного ответчика подтверждается Списком № от /дата/.
Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате вышеуказанных сумм налога исполнена не была, налоговым органом в адрес Яцкова О.А. /дата/ было направлено требование № от /дата/ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере № руб., налогу на имущество физических лиц в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до /дата/ в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до /дата/ в размере № руб. сроком исполнения до /дата/. Факт направления требования об уплате задолженности в адрес административного ответчика подтверждается реестром отправки требования и Отчетом об отслеживании отправления.
Требование № об уплате задолженности по состоянию на /дата/ в указанный в нем срок Яцковым О.А. не было исполнено, сальдо единого налогового счета последнего в перечисленные периоды являлось отрицательным.
/дата/ Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области вынесено решение № о взыскании с Яцкова О.А. задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от /дата/ №, в размере № руб. Факт направления решения в адрес административного ответчика подтверждается скриншотом с программы АИС Налог-3 ПРОМ.
Поскольку вышеуказанное требование было оставлено налогоплательщиком без исполнения, налоговый орган обратился /дата/ к мировому судье 5-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Яцкова О.А. задолженности за /дата/ год за счет имущества физического лица в размере № руб., в том числе: по налогам - № руб., пени – № руб.
Определением мирового судьи 5 судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска от /дата/ Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Яцкова О.А. недоимки по налогу и пени. Копия определения была получена административным истцом /дата/ согласно штампа входящей корреспонденции на сопроводительном письме.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд /дата/ (согласно штампу входящей корреспонденции на исковом заявлении).
В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.
В связи с чем, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 3).
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (п. 16).
Ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (п. 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.
Исходя из приведенных выше положений п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности и образования новой задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей.
При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.
Рассматривая вопрос о восстановлении административному истцу Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области срока на подачу административного иска суд исходит из следующего.
Абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 № 611-О и от 17.07.2018 № 1695-О).
Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.
При этом в соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Так апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Новосибирского областного суда от /дата/ по делу № установлено, что поскольку на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа № от /дата/ сумма задолженности по налогам и пени составляла № руб., а налоговый орган ранее обращался с заявлением о взыскании задолженности, на основании которого выдан судебный приказ № от /дата/, то срок, предусмотренный пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен. При таких обстоятельствах, оснований для рассмотрения ходатайства административного истца о восстановлении срока не имеется.
Как указано в административном исковом заявлении административный ответчик в установленном порядке не оплатил транспортный налог за /дата/ год и налог на имущество физических лиц за /дата/ год. Доказательства погашения недоимок по налогам суду не представлены.
Доказательств, опровергающих правильность расчета налога, административным ответчиком суду также не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании задолженности с административного ответчика Яцкова О.А. по транспортному налогу за /дата/ год в размере № руб., налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб. в заявленном административным истцом размере подлежат удовлетворению в полном объеме.
Рассматривая требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области о взыскании с Яцкова О.А. пени ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб. суд исходит из следующего.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п. 1 п. 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 указанного кодекса (п. 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (ч. 6 и 6.1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).
После того, как налогоплательщик - физическое лицо утратил статус индивидуального предпринимателя, взыскание с него задолженности по налогам и пени возможно в порядке, установленном ст. 48 НК РФ, п. 2 которой предусматривает, что заявление о взыскании недоимки по налогам и сборам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Вместе с тем подобное заявление подается налоговым органом, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 10 000 рублей (до 2021 года - 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании обязательных платежей за счет имущества должника.
Кроме того Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Административным истцом Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области заявлено требование о взыскании с Яцкова О.А пени ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.
Проверяя расчет пеней за период с /дата/ по /дата/, суд исходит из следующего.
В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере № руб., состоящая из: транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество за /дата/ год в размере № руб.
В связи с тем, что /дата/ на ЕНС административного ответчика поступили денежные средства в размере № руб. в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере № руб. состоящая из: транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере 2 № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество за /дата/ год в размере № руб.
В связи наступлением /дата/ срока уплаты транспортного налога и налога на имущество за /дата/ год в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере № руб. состоящая из: транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество за /дата/ год в размере № руб.
При этом проверяя правомерность включения в отрицательное сальдо ЕНС вышеуказанной задолженности суд приходит к следующему.
В отношении недоимок по транспортному налогу за /дата/ год в размере № руб., транспортному налогу за /дата/ год в размере № руб., налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей вынесен судебный приказ № на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП от /дата/, которое на дату обращения с данным административным иском согласно постановления судебного пристава-исполнителя от /дата/ об объединении ИП в сводное по должнику является действующим.
В отношении недоимок по транспортному налогу за /дата/ год в размере № руб. и налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб. налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей вынесен судебный приказ №, /дата/ судебным приставом-исполнителем было вынесено постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства, кроме того решением Октябрьского районного суда г. Новосибирска от /дата/ по делу № налоговому органы было отказано во взыскании вышеуказанных недоимок в связи с пропуском срока на обращение в суд.
В отношении недоимок по транспортному налогу за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб. налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей вынесен судебный приказ №, на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП от /дата/, которое на дату обращения с данным административным иском согласно постановления судебного пристава-исполнителя от /дата/ об объединении ИП в сводное по должнику является действующим.
В отношении недоимок по транспортному налогу за /дата/ год в размере №., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб. налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей вынесен судебный приказ № на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП от /дата/, которое на дату обращения с данным административным иском согласно постановления судебного пристава-исполнителя от /дата/ об объединении ИП в сводное по должнику является действующим.
В отношении недоимок по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб. налоговым органом было принято решение о взыскании за счет ДС от /дата/ №, вынесено постановление по ст. 47 НК РФ от /дата/ №, на основании которого по сведениям налогового органа было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от /дата/ №, при этом доказательств предъявления в банк или в ОСП постановления к исполнению в установленные законом сроки, возбуждения исполнительного производства административным истцом не представлено, в материалах административного дела отсутствуют.
В отношении недоимок по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб. налоговым органом было принято решение о взыскании за счет ДС от /дата/ №, вынесено постановление по ст. 47 НК РФ от /дата/ №, на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП от /дата/, которое на дату обращения с данным административным иском согласно постановления судебного пристава-исполнителя от /дата/ об объединении ИП в сводное по должнику является действующим.
В отношении недоимок по транспортному налогу за /дата/ год в размере № руб. и налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб. налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления от /дата/, после чего налоговый орган обратился в суд с данным административным исковым заявлением, как ранее суд пришел к выводу о правомерности требований налогового органа и взыскании задолженности по вышеуказанным налогам.
Учитывая выше установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности по следующим налогам: транспортному налогу за /дата/ год в размере № руб., налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере №., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб.
При этом суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не утрачено право на взыскание задолженности по следующим налогам: транспортному налогу за /дата/ год в размере № руб., транспортному налогу за /дата/ год в размере № руб., транспортному налогу за /дата/ год в размере № руб., транспортному налогу за /дата/ год в размере № руб., транспортному налогу за /дата/ год в размере № руб., транспортному налогу за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., налогу на имущество за /дата/ год в размере № руб., налогу на имущество за /дата/ в размере № руб.
На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что в отрицательное сально ЕНС на /дата/ подлежала включению совокупная задолженность, по налогам в размере № руб. состоящая из: транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество за /дата/ год в размере № руб.
В отрицательное сально ЕНС на /дата/ подлежала включению совокупная задолженность, по налогам в размере № руб. состоящая из: транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество за /дата/ год в размере № руб.
В отрицательное сально ЕНС на /дата/ подлежала включению совокупная задолженность, по налогам в размере № руб. состоящая из: транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество за /дата/ год в размере № руб.
Между тем, проверив расчет сумм пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС, суд не находит оснований согласиться с ним.
Оценив представленные в материалы административного дела доказательства в их совокупности и установленные при рассмотрении данного дела обстоятельства, сумма пеней на отрицательное сальдо ЕНС, за период с /дата/ по /дата/ составит № руб., исходя из следующего расчета:
Период
Сумма недоимки дн.
ставка, % делитель пени, ?
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
Таким образом, суд приходит к выводам о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области требований и взыскании с Яцкова О.А. задолженности по пени за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.
Требованиями ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со ст. 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с Яцкова О.А. в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере 508,65 руб. (согласно ст. 333.19 НК РФ, в редакции, действующей на дату подачи иска /дата/).
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области к Яцкову О. АнатО.чу о взыскании недоимки по налогам и пеням, удовлетворить частично.
Взыскать с Яцкова О. АнатО.ча, ИНН №, дата рождения: /дата/ г.р., проживающего по адресу: <адрес> (паспорт серии №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области (№) задолженность по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., транспортному налогу за /дата/ год в размере № руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., а всего взыскать №.
В удовлетворении остальной части административного иска отказать.
Взыскать с Яцкова О. АнатО.ча, ИНН №, дата рождения: /дата/ г.р., проживающего по адресу: <адрес> (паспорт №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере №.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Новосибирска, в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.
Председательствующий /подпись/ Зень Н.Ю.
Мотивированное решение изготовлено /дата/.
Председательствующий /подпись/ Зень Н.Ю.