РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 августа 2026 года г. Новосибирск
Октябрьский районный суд г. Новосибирска в составе:
Председательствующего судьи Зень Н.Ю., при помощнике судьи Трофимовой А.А., рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области к Бондаренко Д. Е. о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к Бондаренко Д.А., в котором просит взыскать транспортный налог за /дата/ год в размере № руб., земельный налог за /дата/ год в размере № руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., а всего № руб.
В обоснование административных требований административный истец ссылается на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Новосибирской области состоит в качестве налогоплательщика Бондаренко Д.А. Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье 4-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о вынесении судебного приказа № от /дата/ о взыскании задолженности с Бондаренко Д.А. Мировым судьей был вынесен судебный приказ от /дата/ №, который впоследствии определением от /дата/ был отменен. В соответствии с нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период, суммы налогов, подлежащие уплате, а также сроки уплаты налогов отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела): № от /дата/ и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления. На основании ст. 357 НК РФ, административный ответчик признается плательщиком транспортного налога. В связи со сведениями, представленными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, на налогоплательщика зарегистрированы объекты имущества: Тойота Калдина, /дата/ года выпуска, гос. номер №, дата регистрация права /дата/; Хонда Аккорд, /дата/ года выпуска, гос.номер №, дата регистрации права /дата/, Хонда, /дата/ года выпуска, гос.номер №, дата регистрации права /дата/. Указанные транспортные средства в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются объектом налогообложения. Налоговым органом исчислен транспортный налог, подлежащий уплате в бюджет. В связи со сведениями, представленными органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, на налогоплательщика зарегистрированы объекты имущества: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, размер доли в праве №, дата возникновения права /дата/. Инспекцией был исчислен земельный налог, подлежащий уплате в бюджет. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование по состоянию на /дата/ №, об уплате налогов и пени в срок до /дата/, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Бондаренко Д.А. было направлено Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств РВДС от /дата/ №, что подтверждается почтовым реестром/ скриншотом личного кабинета НП ФЛ. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должник налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от /дата/ налогоплательщику начислены пени за период с /дата/ по /дата/ в сумме № руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик Бондаренко Д.А. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 21 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.
Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что заявленный иск подлежит удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1).
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расчет транспортного налога налоговыми органами осуществляется на основании сведений поступающих из регистрирующих органов.
На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Начисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за тем, в котором транспортное средство было снято с регистрационного учета (п.3 ст. 362 НК РФ).
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Глава 31 НК РФ содержит понятие, основания и порядок уплаты земельного налога.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
Согласно ст. 393 налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Судом установлено, что Бондаренко Д.А. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика.
Из ответа ГУ МВД России по Новосибирской области на запрос суда следует, что согласно сведениям государственного реестра транспортных средств по состоянию на /дата/ год в период с /дата/ по настоящее время на Бондаренко Д.А. зарегистрировано транспортное средство Хонда Аккорд, /дата/ года выпуска, гос. номер №; в период с /дата/ по настоящее время на имя Бондаренко Д.А. зарегистрировано транспортное средство Хонда ЦРВ, /дата/ года выпуска, гос.номер №; в период с /дата/ по настоящее время на имя Бондаренко Д.А. зарегистрировано транспортное средство Тойота Калдина, /дата/ года выпуска, гос.номер №.
Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости на имя Бондаренко Д.А. в период с /дата/ по /дата/ было зарегистрировано следующее недвижимое имущество: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., доля в праве – №, дата регистрации права /дата/.
Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на /дата/, а именно: уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере № руб., пени в общем размере № руб. со сроком исполнения до /дата/.
В связи с наступлением срока уплаты налогов за /дата/ год в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от /дата/ о необходимости уплаты не позднее /дата/ транспортного налога за /дата/ год в общем размере № руб., земельного налога за /дата/ год в размере № руб. Факт направления налогового уведомления в адрес административного ответчика подтверждается скриншотом с Личного кабинета Налогоплательщика.
/дата/ Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области вынесено решение № о взыскании с Бондаренко Д.А. задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от /дата/ №, в размере № руб. Факт направления решения в адрес административного ответчика подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений от /дата/.
Ни требование № об уплате задолженности по состоянию на /дата/ в указанный в нем срок и на день истечения срока уплаты земельного налога за /дата/ год, транспортного налога за /дата/ год, указанных в налоговом уведомлении № от /дата/ Бондаренко Д.А. не исполнено, сальдо единого налогового счета последнего в перечисленные периоды являлось отрицательным.
Налоговый орган /дата/ обратился к мировому судье 4-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Бондаренко Д.А. задолженности за /дата/ год, за счет имущества физического лица в размере №, в том числе по налогам № руб., пени подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки № руб.
/дата/ мировым судьей 1-го судебного участка (и.о. мирового судьи 4-го судебного участка) Октябрьского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ № о взыскании с Бондаренко Д.А. в пользу Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области по состоянию на /дата/ суммы задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, состоящей из: налога в размере № руб., пени в размере № руб., всего № руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере № руб.
Определением мирового судьи 4-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска от /дата/ судебный приказ № от /дата/, вынесенный мировым судьей 1-го судебного участка (и.о. мирового судьи 4-го судебного участка) Октябрьского судебного района г. Новосибирска по заявлению Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области о взыскании с Бондаренко Д.А. недоимки по состоянию на /дата/ по налогу в размере № руб., пени в размере № руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере № руб.- отменен.
В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.
В связи с чем, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 3).
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (п. 16).
Ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (п. 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.
Исходя из приведенных выше положений п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности и образования новой задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей.
При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.
Как ранее установлено судом, определением мирового судьи 4-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска от /дата/ судебный приказ № от /дата/, вынесенный мировым судьей 1-го судебного участка (и.о. мирового судьи 4-го судебного участка) Октябрьского судебного района г. Новосибирска по заявлению Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области о взыскании с Бондаренко Д.А. недоимки по состоянию на /дата/ по налогу в размере № руб., пени в размере № руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере № руб.- отменен.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд /дата/ (согласно Квитанции об отправке), с учетом вышеперечисленных норм права, порядок и срок на обращение в суд налоговым органом не нарушен.
Как указано в административном исковом заявлении административный ответчик в установленном порядке не оплатил земельный налог за /дата/ год в размере № руб., транспортный налог за /дата/ год в общем размере № руб. Доказательства погашения недоимки по налогам суду не представлены.
Доказательств, опровергающих правильность расчета налога, административным ответчиком суду также не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу за /дата/ год в размере № руб., транспортному налогу за /дата/ год в общем размере № руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.
Рассматривая требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области о взыскании с Бондаренко Д.А. пени ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб. суд исходит из следующего.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п. 1 п. 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 указанного кодекса (п. 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (ч. 6 и 6.1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).
После того, как налогоплательщик - физическое лицо утратил статус индивидуального предпринимателя, взыскание с него задолженности по налогам и пени возможно в порядке, установленном ст. 48 НК РФ, п. 2 которой предусматривает, что заявление о взыскании недоимки по налогам и сборам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Вместе с тем подобное заявление подается налоговым органом, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 10 000 рублей (до 2021 года - 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании обязательных платежей за счет имущества должника.
Кроме того Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Административным истцом Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области заявлено требование о взыскании с Бондаренко Д.А. пени ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.
Проверяя расчет пеней за период с /дата/ по /дата/, суд исходит из следующего.
В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере № руб., состоящая из: страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб.
В связи с тем, что административным ответчиком был произведен платеж в размере № руб. который был зачтен налоговым органом в счет оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год, а также в связи с ошибочным зачисление платежа в размере № руб. в счет оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год, кроме того в связи с наступлением /дата/ срока уплаты транспортного налога и земельного налога за /дата/ год в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере № руб. состоящая из: страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., земельный налог за /дата/ год в размере № руб., транспортный налог за /дата/ год в размере № руб.
В связи с тем, что административным ответчиком был произведен платеж в размере № руб. который был зачтен налоговым органом в счет оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере № руб. состоящая из: страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., земельный налог за /дата/ год в размере № руб., транспортный налог за /дата/ год в размере № руб.
При этом проверяя правомерность включения в отрицательное сальдо ЕНС вышеуказанной задолженности суд приходит к следующему.
В отношении недоимок по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб. налоговым органом было вынесено постановление № от /дата/, которое было направлено в службу судебных приставов на исполнение, доказательств прекращения исполнительного производства материалы административного дела не содержат.
В отношении недоимок по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб. налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей был вынесен судебный приказ № на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое /дата/ было прекращено в связи с отменой судебного приказа, после чего налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением, /дата/ судом вынесено решение по административному делу №, которым требования налогового органа удовлетворены в полном объеме, после чего налоговый орган получил исполнительный лист, срок предъявления которого на дату обращения с настоящим административным иском не пропущен.
В отношении недоимок по транспортному налогу за /дата/ год в размере № руб. и земельного налога за /дата/ год в размере № руб. налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который в последствии определением от /дата/ был отменен, после чего налоговый орган обратился в суд с данным административным исковым заявлением, как ранее суд пришел к выводу о правомерности требований налогового органа и взыскании задолженности по вышеуказанным налогам.
На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что налоговым органом не утрачено право на взыскание задолженности по вышеуказанным налогам и правомерности включения в ЕНС в период с /дата/ по /дата/ задолженности по следующим налогам: страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/, земельному налогу за /дата/ год и транспортному налогу за /дата/ год.
Проверяя расчет пеней за период с /дата/ по /дата/, суд соглашается с ним, который произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления налога и начисления пеней, является арифметически верным.
Доказательств, опровергающих правильность расчета пени, административным ответчиком суду также не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании пени ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., подлежат удовлетворению в полном объеме.
Требованиями ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со ст. 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с Бондаренко Д.А. в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере № руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области к Бондаренко Д. А. о взыскании недоимки по налогам и пеням, удовлетворить.
Взыскать с Бондаренко Д. А., ИНН №, дата рождения: /дата/ года рождения проживающего по адресу: <адрес> (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области (№) задолженность по земельному налогу за /дата/ год в размере № руб., транспортному налогу за /дата/ год в размере № руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., а всего взыскать №.
Взыскать с Бондаренко Д. А., ИНН №, дата рождения: /дата/ года рождения проживающего по адресу: <адрес> (паспорт №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере /дата/ рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Новосибирска, в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение составляется в течение 10 дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу.
Председательствующий /подпись/ Зень Н.Ю.
Мотивированное решение изготовлено 20 августа 2026 года.
Председательствующий /подпись/ Зень Н.Ю.