РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
09 декабря 2025 года город Красноярск
Кировский районный суд города Красноярска в составе:
Председательствующего судьи Пацёры Е.Н., при секретаре судебного заседания Владимировой Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, мотивируя свои требования тем, что последний является налогоплательщиком. В установленный законом срок ему было направлено требование в части уплаты транспортного налога с физических лиц и налога на имущество с физических лиц. Учитывая, что ФИО2 свою обязанность не выполнил, налоговая инспекция просит взыскать с него транспортный налог за 2023г. – 30 975 рублей, налог на имущество за 2023г. – 36 рублей, а также пени, учитываемые в совокупной обязанности на ЕНС с 09.07.2024г. по 14.01.2025г. в сумме 11 574,36 рублей.
На судебное заседание не явились стороны, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении дела не представили.
Суд, с учетом изложенного, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Транспортный налог подлежит оплате по ставке, установленной ст.<адрес> от 08.11.2007г. № «О транспортном налоге».
В силу п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощность л/с) и налоговой ставки.
В соответствии с абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).
Согласно ч.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета;
В связи с принятием Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ и от ДД.ММ.ГГГГ N 565-ФЗ "О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ" с ДД.ММ.ГГГГ перечисление платежей осуществляется на счет УФК по <адрес> (Получатель: Межрегиональная ИФНС России по управлению долгами).
В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В ст. 75 НК РФ указано, что на сумму неуплаченного налога начисляется пеня за каждый день просрочки в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Как следует из материалов дела, согласно сведениям Управления Росреестра по <адрес>, представленным в инспекцию согласно п.4 ст. 85 НК РФ ФИО2 в отчетные периоды на праве собственности принадлежали транспортные средства, недвижимое имущество.
По состоянию на 23.07.2023г. на ЕНС ФИО2 числилась задолженность в сумме 141 558,43 рублей.
В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику выставлено требование № от 23.07.2023г. (транспортный налог за 2018г. – 30 600 руб., транспортный налог за 2019г. – 30 600 руб., транспортный налог за 2020г. – 30 600 руб., транспортный налог за 2021г. – 30 944 руб., пени – 18 814,43 руб.) на общую сумму 141 558,43 рублей сроком исполнения до 16.11.2023г., в подтверждение представлен реестр почтовой отправки №.
Поскольку административный ответчик является плательщиком транспортного налога, инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислен транспортный налог за 2023г., о чем направлено налоговое уведомление № от 07.08.2024г. на сумму 31 011 рублей об оплате не позднее 02.12.2024г., в подтверждение представлен реестр почтовой отправки №.
Так как по состоянию на 02.12.2024г. задолженность по данному требованию не была исполнена административным ответчиком в полном объеме, указанное требование является действующим и выставление нового требования не предусмотрено.
Так, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму своевременно неуплаченных налогов начислены пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за каждый день просрочки равная 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, что составило за период с 09.07.2024г. по 14.01.2025г. – 11 574,36 рубля.
При этом, в административное исковое заявление включены пени по транспортному налогу 2020,2021,2022 годы, по которым налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ (решения Кировского районного суда <адрес> от 15.01.2025г. №а-383/2025, по которому выдан исполнительный лист ФС 049524660, от 06.12.2022г. №а-3611/2022, по которому выдан исполнительный лист ФС 034634523).
Поскольку в предусмотренный законом срок ФИО2 не исполнил требование налогового органа, административный истец своевременно (до 01.07.2025г., с учетом даты предыдущего заявления о вынесении судебного приказа №.07.2024г. и суммы задолженности, которая превысила 10 000 руб.) обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа. 20.02.2025г. мировым судьей судебного участка № в <адрес> был выдан судебный приказ, который 07.03.2025г. после поступления возражений должника отменен.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ административный истец мог обратиться в суд с административным исковым заявлением в срок – не позднее 07.09.2025г. (6 месяцев с 07.03.2025г.).
Представитель налоговой инспекции обратился в суд 07.08.2025г., то есть в пределах установленного законом срока.
Поскольку административным ответчиком нарушены обязательства по уплате вышеуказанных налогов с учетом установленной суммы долга, доказательств, подтверждающих обратное, административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 требуемой административным истцом ко взысканию суммы налога на имущество физических лиц за 2023г. в размере 36 рублей.
Также, суд полагает обоснованным требование о взыскании транспортного налога за 2023г. в размере 30 975 рублей, несмотря на то, что 9 513,92 рублей была распределена инспекцией в рамках исполнения решения Кировского районного суда <адрес> от 15.01.2025г. №а-383/2025, которым взыскан транспортный налог за 2021-2022гг. по исполнительному производству №-ИП (исполнительный лист ФС 049524660), поскольку вышеуказанным решением данный период транспортного налога не был определен ко взысканию.
Вместе с тем, проанализировав представленные административным истцом расчет пени, письменные пояснения с учетом представленных в дело сведений, суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика пени с 09.07.2024г. по 14.01.2025г., начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2020г. на сумму 3 088,88 рублей (270,14 руб.+744,57 руб.+673,66 руб.+638,21 руб.+762,3 руб.) ввиду следующего.
В рамках исполнительного производства №-ИП, возбужденного 29.01.2024г. в ОСП по <адрес> на основании исполнительного листа ФС 034634523 по решению Кировского районного суда <адрес> от 06.12.2022г. №а-3611/2022, которым взыскана с ФИО2, в том числе недоимка по транспортному налогу за 2020г., 04.06.2024г. поступили денежные средства в сумме 32 674,68 рубля, которые были распределены налоговой инспекцией в транспортный налог за 2019г. по сроку уплаты 01.12.2020г. – 28 770,76 рублей, в транспортный налог за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021г. – 3 903,92 рубля.
Между тем, решением Кировского районного суда <адрес> от 27.01.2022г. №а-482/2022 с ФИО2 также взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год и пени и возбуждено исполнительное производство №-ИП на сумму 30 782,07 рублей, которое окончено фактическим исполнением постановлением от 13.08.2025г.
Учитывая наличие вступившего в законную силу решения суда от 06.12.2022г. №а-3611/2022, в котором указан период и вид налога, подлежащего взысканию с административного ответчика, а также возбужденного исполнительного производства №-ИП, оснований для зачисления поступивших в его исполнение платежей по взысканному транспортному налогу за 2020г. на сумму 28 770,76 рублей в транспортный налог за 2019г. у инспекции не имелось.
Таким образом, пеня с 09.07.2024г. по 14.01.2025г. на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020г., согласно расчету - 25 325,61 руб. в размере 3 088,88 рублей начислена неправомерно.
В остальной части требований, с учетом заявленного периода взыскания пени с 09.07.2024г. по 14.01.2025г., того, что в рамках исполнительного производства №-ИП (исполнительный лист ФС 049524660 по решению Кировского районного суда <адрес> от 15.01.2025г. №а-383/2025, которым взыскан транспортный налог за 2021-2022гг.) оплата произведена 08.08.2025г., то есть за пределами спорного периода в общей сумме 13 104,29 рубля, оснований для отказа в рассматриваемых требованиях не имеется.
Заявление о взыскании, равно административное исковое заявление поступило в мировой суд, районный суд в пределах сроков, предусмотренных ч.2,3 ст. 48 НК РФ.
В соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ со ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> налог на имущество физических лиц за 2023г. в сумме 36 рублей, транспортный налог за 2023г. в сумме 30 975 рублей, а также пени, учитываемые в совокупной обязанности на ЕНС с 09.07.2024г. по 14.01.2025г. в сумме 8 485,48 рублей, а всего 39 496,48 рублей.
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения суда.
Судья Е.Н. Пацёра
Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ