РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 декабря 2025 года г. Горняк
Локтевский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Марфутенко В.Г., при секретаре Суразаковой В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к Хрусталеву Александру Андреевичу о взыскании страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере,
УСТАНОВИЛ:
В Локтевский районный суд Алтайского края с административным исковым заявлением к Хрусталеву А.А. о взыскании страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере обратилась Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, указав, что Хрусталев А.А. с 29.12.2023 по 29.10.2024 являлся индивидуальным предпринимателем, соответственно, в 2024 году являлся плательщиком страховых взносов.
По состоянию на 24.11.2025 возникла задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в отношении Хрусталева А.С., которая составила 42198,58 руб., из которых:
- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 39979,88 руб.
- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2218,70 руб.
Статьей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в числе прочих индивидуальные предприниматели.
Согласно ст. 430 НК РФ устанавливается следующий размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам:
1.2. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.
Статьей 426 Кодекса установлены тарифы страховых взносов, согласно которой для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов:
1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;
2) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом.
В силу п. 5 ст. 430 Налогового Кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Согласно выписки из ЕГРИП, Хрусталев А.А. с 29 декабря 2023 года по 29 октября 2024 г. являлся индивидуальным предпринимателем, соответственно, плательщиком страховых взносов.
Расчет суммы страховых взносов осуществляется следующим образом.
Расчет СВ ФР= (ФР/12) х М + (ФР/12/КН) х ДН, где Расчет СВ ФР - Расчет страховых взносов в фиксированном размере, М - количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода; Кн - количество дней в календарном месяце осуществления начала (окончания) предпринимательской деятельности; Дн - количество календарных дней осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности в месяце начала (окончания) предпринимательской деятельности в течение календарного месяца.
Хрусталеву А.А. за период с 01.01.2024 по 27.10.2024 г расчет суммы страховых взносов произведен следующим образом: (49500,00/12)*9+(49500,00/12/31)*12=40717,74 руб.
09 октября 2025 года частично был произведен платеж в размере 737,86 рублей, таким образом, с учетом частичного погашения сумма налога, подлежащего взысканию составила: 39979,88 руб.
Налогоплательщик не произвел уплаты страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в установленный срок.
В случае неуплаты (несвоевременной уплаты) страховых взносов в установленный срок, на остаток суммы начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 29.10.2024 в сумме 5240 руб. 36 коп., в том числе пени 0 руб. 00 коп.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №4024 от 31.01.2025: Общее сальдо в сумме 48211 руб. 89 коп., в том числе пени 2253 руб. 79 коп.
Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №4024 от 31.01.2025: 2253 руб. 79 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 31.01.2025) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2253 руб. 79 коп.
С учетом частичного погашения 01 сентября 2025 года в размере 12,02 руб. и 10 октября 2025 года в размере 23,07 руб., сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составила 2218,70 руб.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3, 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Исходя из положений п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срок исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В связи с наличием задолженности по уплате страховых взносов Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю сформировано требование об уплате от 07.12.2024 № 32942 со сроком уплаты 22.01.2025, которое направлено в адрес Хрусталева Александра Андреевича с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».
Налогоплательщик не произвел уплаты страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в установленный срок.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса, требование должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Кроме того, согласно пункта 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с ФЗ №263 требование формируется один раз в течение существования отрицательного сальдо по ЕНС. При обнулении отрицательного сальдо требование будет считаться исполненным. При изменении отрицательного сальдо (без полного погашения) после направления требования, сумма долга уточняется в последующих мерах взыскания. Таким образом, так как сальдо ЕНС динамично, каждая процедура взыскания задолженности осуществляется на актуальное сальдо ЕНС.
Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо.
Мировым судьей судебного участка № 1 Локтевского района Алтайского края 04.03.2025 г. вынесено определение суда об отмене судебного приказа № 2а-190/2024.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с административным исковым заявлением.
Пропуск, установленного законом срока, связан с большим количеством должников физических лиц, ограниченностью сроков направления в суд административных исковых заявлений, загруженностью инспекции. Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, указанный срок был пропущен по уважительной причине.
Просят восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административно искового заявления.
Взыскать с Хрусталева Александра Андреевича ИНН 225601392021 недоимки по:
- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 39979,88 руб.;
- сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2218,70 руб.
Представитель административного истца Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Хрусталев А.А. в судебное заседание не явился, уведомлен надлежаще о времени и месте судебного заседания, предоставил возражения на административное исковое заявление, в котором указал, что с заявленными исковыми требованиями не согласен, после отмены судебного приказа производил частичное погашение долга. Просил о рассмотрении данного административного дела в его отсутствие.
В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ суд полагет возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23, ст.45 Налогового кодекса РФ, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Однако, при этом следует учитывать предусмотренные законом сроки предъявления соответствующих требований и уведомлений об уплате недоимки.
Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Частью 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 Налогового кодекса РФ).
Пунктом 2 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Как установлено материалами дела Хрусталев А.А. прекратил свою предпринимательскую деятельность 29 октября 2024 г., в связи с чем, взыскание суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пеней подлежит взысканию как с физического лица в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.
В силу п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
Как усматривается из материалов дела, административному ответчику направлялось требование № 32942 от 07 декабря 2024 года об уплате задолженности по состоянию на 07 декабря 2024 года со сроком оплаты до 22 января 2025 года, которое оставлено без исполнения.
Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в течение шести месяцев после истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта для принятия решения о взыскании задолженности.
Порядок и сроки уплаты налога предусмотрены ст.174 Налогового кодекса Российской Федерации.
Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в судебный участок № 1 Локтевского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Хрусталева А.А. задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, на основании которого был вынесен судебный приказ по делу № 2а-190/2024.
Мировым судьей судебного участка № 1 Локтевского района Алтайского края 04 марта 2025 года вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-190/2024.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа истек 05 сентября 2025 года.
Вместе с тем, в суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 28 ноября 2025 года (конверт), то есть с нарушением срока подачи административного искового заявления. Административным истцом подано ходатайство о восстановлении пропущенного срока, в обоснование которого указано, что пропуск установленного законом срока связан с большим количеством должников физических лиц, ограниченностью сроков направления в суд административных исковых заявлений, загруженностью инспекции. Полагают, что указанный срок был пропущен по уважительной причине.
В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Доказательств наличия обращения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в суд с требованиями о взыскании с Хрусталева А.А. задолженности в пределах установленного Налоговым кодексом РФ срока, материалы дела не содержат.
Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю является юридическим лицом, органом исполнительной власти, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе по надлежащему оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленных законом 6-месячного срока, являющегося достаточным.
Указанная Инспекцией причина восстановления срока не является уважительной причиной, наличие иных обстоятельств судом не установлено, и не представлено тому соответствующих доказательств, соответственно оснований восстановления столь длительного пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей не имеется.
При таких обстоятельствах у суда отсутствуют основания для восстановления пропущенного налоговым органом срока предъявления требований о взыскании задолженности по налогам и пени.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязанность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о необходимости оставления административного искового заявления без удовлетворения в связи с истечением срока подачи административного искового заявления.
Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Хрусталеву Александру Андреевичу – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путём подачи апелляционной жалобы через Локтевский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья В.Г. Марфутенко
Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 25 декабря 2025 года.