РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
/дата/ <адрес>
Октябрьский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Высоцкой И.Ш., при секретаре Ивановой О.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к О. о взыскании задолженности по налогам, сборам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском № от /дата/ к О. о взыскании задолженностей и административным иском № от /дата/ о взыскании задолженностей, которые судом были объединены в одно производство определением от /дата/. С учетом уточнений по иску № (л.д. 113-115 том 1) и уточнений по иску № (л.д. 97-99 том 2), налоговый орган просил взыскать с административного ответчика задолженность по:
- транспортный налог за 2023 в размере 2850 руб.;
- налог на имущество за 2023 в размере 1212 руб.;
- пени за неуплату по ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере 1974,81 руб. и период с /дата/ по /дата/ в размере 3361,56 руб.
В обоснование своих требований, указав, что налогоплательщик О. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.
За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства: ГАЗ 3102, ГРЗ Е379ОО154 с /дата/ по /дата/, и ГАЗ 310290, ГРЗ М259КХ54 с /дата/ по /дата/.
За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество с кадастровым номером 54:35:052845:2984 0,5 доли с /дата/ и 54:35:052810:3499 0,5 доли с /дата/.
Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от /дата/.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № состоянию на /дата/, об уплате налогов и пени в срок до /дата/ в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Желая взыскать в судебном порядке задолженность налогам, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье 3-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением № о выдаче судебного приказа. Мировым судьей вынесен /дата/ судебный приказ № который в дальнейшем был отменен /дата/, а также к мировому судье 3-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением № о выдаче судебного приказа. Мировым судьей вынесен /дата/ судебный приказ № который в дальнейшем был отменен /дата/.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, ранее просил дело рассматривать без своего участия. Направил в суд дополнительные пояснения по иску.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств не представил.
Суд, исследовав письменные доказательства по делу, полагает, что административные исковые требования МИФНС № по <адрес> подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичная по своему содержанию норма закреплена и в ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которой, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – п. 1 ст. 45 НК РФ.
В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с ч. 2 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) срок уплаты транспортного налога, был установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за нарушение сроков уплаты налога подлежат взысканию пени, размер которых определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации).
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
В силу п.п. 1, 9 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Согласно ст. 393 налоговым периодом признается календарный год. Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Согласно ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Частью 1 ст. 401 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ч. 1 ст. 403 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (части 1 и 2 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации).
В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик согласно правилам статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу положения Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно материалам дела, налоговый орган обратилась в суд с административным иском № от /дата/ к О. о взыскании задолженностей и административным иском № от /дата/ о взыскании задолженностей, которые судом были объединены в одно производство определением от /дата/. С учетом уточнений по иску № (л.д. 113-115 том 1) и уточнений по иску № (л.д. 97-99 том 2), налоговый орган просил взыскать с административного ответчика задолженность по:
- транспортный налог за 2023 в размере 2850 руб.;
- налог на имущество за 2023 в размере 1212 руб.;
- пени за неуплату по ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере 1974,81 руб. и период с /дата/ по /дата/ в размере 3361,56 руб.
Налогоплательщик О. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.
За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства: № с /дата/ по /дата/, и № /дата/ по /дата/.
За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество с кадастровым № 0,5 доли с /дата/ и № 0,5 доли с /дата/.
Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от /дата/ о необходимости уплаты транспортного налога за указанные выше объекты налогообложения в размере 900 + 1950 = 2850 руб., а также о необходимости уплаты налога на имущество за указанные выше объекты налогообложения в размере 811 + 401 = 1212 руб.
Указанное налоговое уведомление получено налогоплательщиком в личном кабинете /дата/.
В связи с наличием ранее установленной задолженности по налогам, О. направлялось требование № состоянию на /дата/, об уплате налогов и пени в срок до /дата/ в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Задолженность по указанному требованию на момент его формирования составляла в общей сумме 56468,99 руб.
Ранее, до перехода на ЕНС, положениями ст. 71 НК РФ был предусмотрен порядок направления налоговым органом налогоплательщику уточненного требования в случае, если обязанность налогоплательщика изменилась после первоначального направления требования. Однако данные положения утратили силу с /дата/, в связи с изданием Федерального закона от /дата/ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность направить О. уточненное требование при изменении его обязанности после выставления требования № от /дата/ с начислением задолженности после /дата/ (в связи с неуплатой по налоговому уведомлению № от /дата/).
Требование налогового органа в добровольном порядке исполнено не было.
Желая взыскать в судебном порядке задолженность налогам, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась /дата/ к мировому судье 3-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением № о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, в числе прочего, по налогу на имущество за 2023 в размере 1212 руб., транспортному налогу за 2023 в размере 2850 руб., пени в размере 3361,56 руб.
Мировым судьей вынесен /дата/ судебный приказ № который в дальнейшем был отменен определением от /дата/. Указанное определение налоговый орган получил /дата/. С административным иском № обратился в суд /дата/, то есть в установленный законом шестимесячный срок.
Также налоговый орган обратился /дата/ к мировому судье 3-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением № о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, в числе прочего, по пени в размере 1974,81 руб.
Мировым судьей вынесен /дата/ судебный приказ №, который в дальнейшем был отменен определением от /дата/. Указанное определение налоговый орган получил /дата/. С административным иском № обратился в суд /дата/, то есть в установленный законом шестимесячный срок.
На основании изложенного суд приходит к выводу о соблюдении сроков обращения в суд с административным иском.
Доказательств со стороны административного ответчика относительно уплаты требуемой задолженности в ходе судебного разбирательства не представлено.
Суд соглашается с расчетом пени, который произведен административным истцом в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления налога и начисления пеней, является арифметически верным и обоснованным.
Доказательств, опровергающих правильность расчета пени, административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании заявленной суммы пени подлежат удовлетворению в полном объеме.
Требованиями ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со ст. 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом частично удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к О. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с О. , /дата/ года рождения, № зарегистрированного по адресу: <адрес> горка (5-ая линия), <адрес>А задолженность:
по транспортному налогу за /дата/ в размере 2850 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 1212 руб.;
пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 1974,81 руб.;
пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 3361,56 руб.;
а всего 9 398? (девять тысяч триста девяносто восемь) рублей 37 коп.
Взыскать с О. , /дата/ года рождения, № зарегистрированного по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес>, в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.
Председательствующий И.Ш. Высоцкая
Мотивированное решение изготовлено /дата/.
Председательствующий И.Ш. Высоцкая