РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
/дата/ <адрес>
Октябрьский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Высоцкой И.Ш., при секретаре Ивановой О.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Г. о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Г. о взыскании задолженности по налогам и пени.
В обоснование своих требований указав, что налогоплательщик Г. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, и признается плательщиком земельного налога /дата/ в связи с наличием в собственности объектов налогообложения: земельный участок, адрес: <адрес> Также является плательщиком транспортного налога за 2023 в связи с наличием в собственности автомобиля Toyota Land Cruser 150 Prado, № с /дата/ и моторной лодки, <адрес>, с /дата/; плательщиком страховых взносов в связи с наличием статуса адвоката с /дата/ и плательщиком имущественного налога в связи с наличием объектов налогообложения: гараж с кадастровым номером № с /дата/, квартира с кадастровым номером № с /дата/.
Для оплаты начислений налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от /дата/ сроком уплаты до /дата/.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный закон в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на /дата/ об уплате налогов до /дата/.
В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет, за что были начислены соответствующие пени.
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье Новосибирского судебного района НСО с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. Мировым судьей /дата/ вынесен судебный приказ № который в последствии определением от /дата/ был отменен.
На основании чего административный истец просил взыскать с Г. задолженность: по земельному налогу /дата/ в размере 1755 руб.; по транспортному налогу /дата/ в размере 40350 руб.; по страховым взносам /дата/ в размере 49500 руб.; по налогу на имущество /дата/ в размере 255 руб.; пени с /дата/ по /дата/ в размере 19571,55 руб.
Просил также восстановить срок подачи административного иска ввиду первоначального своевременного обращения с ним в суд.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик Г. в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств не представил.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п.п. 1, 9 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п.п. 1, 2, 8 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Частью 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с частью 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Ст. 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. На основании ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии со ст.ст. 363,409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Глава 31 НК РФ содержит понятие, основания и порядок уплаты земельного налога.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
Согласно ст. 393 налоговым периодом признается календарный год. Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Согласно ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 432 НК РФ. Согласно данной статье исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетных период, производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Так согласно ч. 2 ст. 430 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождение от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии с п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
В силу положения Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Как следует из материалов дела, Г. осуществляет деятельность в качестве адвоката, в связи с чем, в 2024 году являлся плательщиком страховых взносов на ОМС и ОПС.
Г. являлся в /дата/ году собственником объектов недвижимого имущества: 1/6 доли квартиры с кадастровым номером № 12 мес. из 12; земельного участка с кадастровым номером № период 10/12; транспортного средства автомобиля Toyota Land Cruser Prado ГРЗ № 12/12; моторной лодки № 12/12, в связи с чем признается плательщиком соответствующих налогов.
Г. налоговым органом сформировано и направлено налоговое уведомление № от /дата/ сроком уплаты /дата/, в которое вошли начисления сумма по земельному налогу /дата/ год в размере 1755 руб., по транспортному налогу /дата/ в сумме 40350 руб., по налогу на имущество /дата/ в размере 255 руб.
Ранее в связи с иных задолженностей по уплате налогов Г. направлено требование № от /дата/, куда вошли задолженности по страховым взносам в сумме 221455,59 руб.; пени 41529,70 руб. Срок исполнения требования установлен до /дата/. Требование получено в личном кабинете налогоплательщика /дата/.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился /дата/. С учетом срока оплаты требуемой по настоящему делу задолженности (до /дата/ в части земельного, транспортного налога и налога на имущество, а также до /дата/ в части страховых взносов /дата/) налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье в установленный 6-тимесячный срок.
Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от /дата/ о взыскании указанной задолженности.
Определением мирового судьи от /дата/ судебный приказ в связи с наличием возражений должника был отменен. Копия определения получена налоговым органом /дата/.
В районный суд административный иск был подан /дата/. Вместе с тем, разрешая ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска, суд учитывает следующие обстоятельства.
Шестимесячный срок для обращения с административным иском в суд после отмены судебного приказа истекал /дата/.
Налоговый орган обратился с административным иском в Новосибирский районный суд. Определением суда от /дата/ административный иск оставлен без движения до /дата/ в связи с наличием в нем недостатков, а именно: к административному иску не приложена копия определения об отмене судебного приказа, в установочной части административного иска указана иная фамилия административного ответчика.
В связи с не устранением недостатков в срок, при этом получением определения от /дата/ лишь /дата/, административный иск определением от /дата/ возвращен истцу.
Ввиду того, что на осуществленный запрос суда Новосибирским районным судом НСО не представлено сведений о направлении определения от /дата/ в адрес налогового органа, сведения о его получении, с учетом последующего обращения с административным иском в суд /дата/, находит указанные обстоятельства уважительными, срок пропуска незначительным, с учетом установленной Конституцией РФ обязанностью каждого платить законно установленные налогу, приходит к выводу о необходимости восстановления срока обращения с настоящим иском в суд.
Представленные расчеты налоговой задолженности суд признает обоснованными и математически верными, задолженности по налогам и страховым взносам – подлежащими взысканию.
Доказательств со стороны административного ответчика относительно уплаты требуемой задолженности в ходе судебного разбирательства не представлено.
Проверяя обоснованность начисления пени, суд, проверяя представленный расчет, учитывает сведения, представленные налоговым органом относительно принятых мер взыскания, детализацию ЕНС налогоплательщика и находит расчет верным и обоснованным. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате, иного расчета суммы задолженности, доказательств незаконности начислений, административным ответчиком суду не приведено и не представлено.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
При этом сведений об оплате, налогов, пени административным ответчиком суду не представлено.
Таким образом, при установленных в судебном заседании обстоятельствах, исходя из представленных документов, учитывая, что до настоящего времени задолженность по уплате налога и взносов в полном размере не исполнена, имеются все основания для взыскания с административного ответчика требуемой задолженности.
Требованиями ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со ст. 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере 4343 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Г. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с Г., /дата/ года рождения, №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность:
по транспортному налогу /дата/ год в размере 40350 руб.;
по земельному налогу /дата/ в размере 1755 руб.;
по налогу на имущество /дата/ в размере 255 руб.;
по страховым взносам /дата/ в размере 49500 руб.
пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 19571,55 руб.
а всего 111 431 (сто одиннадцать тысяч четыреста тридцать один) рубль 55 коп.?
Взыскать с Г., /дата/ года рождения, №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 343 (четыре тысячи триста сорок три) рубля 00 коп.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес>, в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Председательствующий И.Ш. Высоцкая
Мотивированное решение суда изготовлено /дата/
Председательствующий И.Ш. Высоцкая