РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 августа 2026 год г. Новосибирск
Октябрьский районный суд г. Новосибирска в составе:
Председательствующего судьи Зень Н.Ю., при помощнике Трофимовой А.А., рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Новосибирской области к Николаенко А. Е. о взыскании недоимки по налогам и пеням,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к Николаенко А.Е., в котором с учетом уточнений просит взыскать налог на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., транспортный налог за /дата/ год в размере № руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.
Определением Октябрьского районного суда г. Новосибирска от /дата/ производство по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к Николаенко А.Е. о взыскании задолженности по транспортному налогу за /дата/ год, по налогу на имущество за /дата/ год, пени за неуплату налогов за /дата/ года прекращено.
Определение суда не обжаловалось и вступило в законную силу.
В обоснование своих требований указала, что Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье 3-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением от /дата/ № о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с Николаенко А.Е. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от /дата/, который впоследствии определением от /дата/ был отменен. Николаенко А.Е. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Новосибирской области. Налогоплательщик Николаенко А.Е. в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Новосибирской области, зарегистрировано право собственности в отношении следующего объекта недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/. В соответствии со ст. 357 НК РФ Николаенко А.Е. признается плательщиком транспортного налога. За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на транспортные средства. Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от /дата/ сроком уплаты /дата/, № от /дата/ со сроком уплаты /дата/. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на /дата/, об уплате налогов и пени в срок до /дата/ в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должник налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Николаенко А.Е. было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от /дата/.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.
Административный ответчик Николаенко А.Е. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, представил письменные возражения на административный иск, согласно которых просил отказать в удовлетворении административного иска, так как административный истец обратился в суд за вынесением судебного приказа, с нарушением установленного Налоговым кодексом РФ предельного срока принудительного взыскания налога. Налоговый орган имел право обратиться в суд общей юрисдикции (мировой суд) для взыскания задолженности по налогам за /дата/ год не позднее /дата/ (/дата/ + 3 месяца на направление требования, которое должно было быть исполнено не позднее /дата/ + 6 месяцев на принудительное взыскание), а фактически обратился /дата/, то есть с пропуском сроков, установленных законодательством. Мировой судья в отсутствие у налогового органа права на обращение в суд в связи с истечением установленного законом срока на такое обращение вынес судебный приказ №, который определением от /дата/ был отменен. Пунктом 1 постановления правительства РФ от 29.03.2023 № 500 предельный срок направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев, но указанный пункт вступил в силу в дату официального опубликования (/дата/), а общим (основным) принципом действия закона во времени является распространение его на отношения, возникшие после введения его в действия, и только законодатель вправе распространить новые нормы на факты и порожденные ими правовые последствия, которые возникли до введения соответствующих норм в действие, т.е. придать закону обратную силу. Поскольку требование по налогам за /дата/ год должно было быть предъявлено не позднее /дата/, то на моменте вступления в силу вышеуказанного постановления предельный срок направления требования уже истек. Таким образом, на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (/дата/) истцом был пропущен срок, установленный ст. 48, 70 НК РФ «пресекательный» срок на взыскание в судебном порядке (не позднее /дата/). Ни при обращении за вынесением судебного приказа, ни при обращении с административным исковым заявлением в суд (дважды), истец не указывает причин для восстановления пропущенного срока для обращения в суд и не ходатайствует об этом. То есть не существует никаких причин пропуска кроме позиции истца об увеличении предельного срока направления требования о взыскании недоимки по налогам за /дата/ год на 6 месяцев. При этом он является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи, с чем ему должна быть известна процедура взыскания недоимки. Кроме того решениями Октябрьского районного суда г. Новосибирска от /дата/ по административным делам № и от /дата/ по административному делу № по административным искам Межрайонной ИФНС России № 17 по НСО к Николаенко А.Е. о взыскании недоимки по пеням установлено, что налоговым органом утрачено право на взыскание транспортного налога и налога на имущество физических лиц за /дата/ годы в связи с истечением установленного срока для их взыскания. Этими же решениями признано правомерным включение в сальдо ЕНС лишь недоимок по транспортному налогу за /дата/ год в сумме № руб., транспортному налогу за /дата/ год в сумме № руб., налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в сумме № руб. и налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в сумме № руб. Кроме того, в кассационном определении по делу № не указано о наличии нарушений законодательства в отмененном решении Октябрьского районного суда г. Новосибирска от /дата/ по административному делу № в части установления им факта утраты налоговым органом права на взыскание транспортного налога и налога на имущество физических лиц за /дата/ год в связи с пропуском установленного законодательством срока обращения в суд с заявлением о взыскании. Таким образом, налоговым органом утрачено право на взыскание транспортного налога и налога на имущество физических лиц за /дата/ год в связи с пропуском установленного законодательством срока обращения в суд с заявлением о взыскании, а также утрачено право на взыскание пеней с недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за /дата/ год. Кроме того, решениями Октябрьского рацйонного суда г. Новосибирска от /дата/ по административным делам № и от /дата/ по административному делу № по административным искам Межрайонной ИФНС России № 17 по НСО к Николаенко А.Е. о взыскании недоимки по пеням установлено, что налоговым органом утрачено право на взыскание транспортного налога и налога на имущество физических лиц за /дата/ год в связи с оплатой этой задолженности. Этими же решениями признано правомерным включение в сальдо ЕНС лишь недоимок по транспортному налогу за /дата/ год в сумме № руб., транспортному налогу за /дата/ год в размере № руб., налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в сумме № руб. и налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в сумме № руб. Таким образом, налоговым органом утрачено право на взыскание пеней с недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за /дата/ год.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.
Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что заявленный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1).
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расчет транспортного налога налоговыми органами осуществляется на основании сведений, поступающих из регистрирующих органов.
На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Начисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за тем, в котором транспортное средство было снято с регистрационного учета (п.3 ст. 362 НК РФ).
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Ст. 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. На основании ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии со ст.ст. 363,409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что Николаенко А.Е., ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика.
Из ответа ГУ МВД России по Новосибирской области от /дата/ на запрос суда следует, что с /дата/ по /дата/ на имя Николаенко А.Е. было зарегистрировано транспортное средство ИСУДЗУ ЭЛЬФ, /дата/ года выпуска, гос.номер №, а также с /дата/ по настоящее время на имя Николаенко А.Е. зарегистрировано транспортное средство МЕРСЕДЕС БЕНЦ ML500 4МАТИК, /дата/ года выпуска, гос.номер №.
Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от /дата/, Николаенко А.Е. в период с /дата/ по /дата/ являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м.
Николаенко А.Е. на основании ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от /дата/ о необходимости уплаты не позднее /дата/ транспортного налога за /дата/ год в общем размере № руб. и налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб. Факт направления налогового уведомления в адрес административного ответчика подтверждается скриншотом с программы АИС Налог.
В связи с тем, что Николаенко А.Е. в установленный законом срок указанные налоги не уплатил /дата/ налоговым органом заказным письмом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на /дата/, в том числе задолженности по транспортному налогу в размере № руб., налогу на имущество физических лиц в размере № руб. и пеням в размере № № руб., со сроком исполнения до /дата/. Факт направления требования об уплате задолженности в адрес административного ответчика подтверждается скриншотом с программы АИС Налог.
Требование № об уплате задолженности по состоянию на /дата/ в указанный в нем срок Николаенко А.Е. не исполнено, сальдо единого налогового счета последнего в перечисленные периоды являлось отрицательным.
/дата/ Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области вынесено решение № о взыскании с Николаенко А.Е. задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от /дата/ №, в размере № руб. Факт направления решения в адрес административного ответчика подтверждается отчетом об отслеживании отправления.
Налоговый орган /дата/ обратился к мировому судье 3-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Николаенко А.Е. задолженности за период с /дата/ по /дата/ годы, за счет имущества физического лица в размере № руб., в том числе по налогам № руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки № руб.
/дата/ мировым судьей 3-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № взыскании с Николаенко А.Е. в пользу Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области по состоянию на /дата/ суммы задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ: налог в размере № руб., пени в размере № руб., всего № руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере № руб.
Определением мирового судьи 3-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска от /дата/ отменен судебный приказ № от /дата/, вынесенный мировым судьей 3-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска по заявлению МИФНС № 17 по НСО о вынесении судебного приказа о взыскании с Николаенко А.Е. задолженности в порядке ст. 48 НК РФ, по налогу в размере № руб., пени в размере № руб., а всего на сумму № руб., а также взысканной в доход бюджета государственной пошлины в размере № руб.
В силу Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.
В связи с чем, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 3).
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (п. 16).
Ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (п. 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.
Исходя из приведенных выше положений п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности и образования новой задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей.
При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.
Проверяя довод административного ответчика Николаенко А.Е. о пропуске налоговым органом срока установленного ст. 48, 70 НК РФ на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа, на взыскание задолженности в судебном порядке, суд исходит из следующего.
В силу ст. 357, 400 НК РФ, Николаенко А.Е. является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
С учетом ст. 363, 409 НК РФ транспортный налог за /дата/ год и налог на имущество за /дата/ год подлежали уплате не позднее /дата/.
Требование об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за /дата/ год исходя из п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) подлежало направлению в адрес Николаенко А.Е. в течение трех месяцев с /дата/.
С /дата/ вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым для всех категорий налогоплательщиков введена новая система учета расчетов с бюджетом - единый налоговый счет (далее также - ЕНС).
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется на 1 января 2023 г. в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, по уплате налогов.
Задолженность Николаенко А.Е. по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за /дата/ год была учтена налоговым органом при формировании сальдо ЕНС на основании сведений о суммах, не исполненных административным истцом обязанностей на /дата/
В адрес Николаенко А.Е. направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на /дата/, в котором установлен срок уплаты до /дата/.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей по состоянию на /дата/) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено названным кодексом.
Между тем согласно п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
При таких обстоятельствах требование № направлено налоговым органом в адрес Николаенко А.Е. в предусмотренный законом срок.
Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области /дата/ сформировано заявление о вынесении судебного приказа.
/дата/ мировым судьей 3-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ № о взыскании с Николаенко А.Е. в пользу Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области по состоянию на /дата/ суммы задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ: налог в размере № руб., пени в размере № руб., всего № руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере № руб.
Определением мирового судьи 3-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска от /дата/ отменен судебный приказ № от /дата/, вынесенный мировым судьей 3-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска по заявлению МИФНС № 17 по НСО о вынесении судебного приказа о взыскании с Николаенко А.Е. задолженности в порядке ст. 48 НК РФ, по налогу в размере № руб., пени в размере № руб., а всего на сумму № руб., а также взысканной в доход бюджета государственной пошлины в размере № руб.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд /дата/ (согласно квитанции об отправке), с учетом вышеперечисленных норм права, порядок и срок на обращение в суд налоговым органом не нарушен.
В связи, с чем суд приходит к выводу о том, что шестимесячный срок для обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа, а также в районный суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа налоговым органом был соблюден, а позиция административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа и с данным административным исковым заявлением основана на неверном толковании норм права.
В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Решением Октябрьского районного суда г. Новосибирска от /дата/ по административному делу №, решением Октябрьского районного суда г. Новосибирска от /дата/ по административному делу №, решением Октябрьского районного суда г. Новосибирска от /дата/ по административному делу № установлено, что решением Октябрьского районного суда г. Новосибирска от /дата/ по административному делу № по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к Николаенко А.Е. о взыскании недоимки по налогам и пеням, вступившим в законную силу /дата/ Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области отказано во взыскании с Николаенко А.Е. суммы недоимки по транспортному налогу за /дата/ год в размере № руб. и налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб. в связи с утратой налоговым органом права на взыскание, в связи с чем, учитывая выше установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности по следующим налогам: транспортного налога за /дата/ год в размере №., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физического лица за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., следовательно приходит к выводу о неправомерности включения в отрицательное сальдо ЕНС вышеуказанной задолженности.
При этом суд не может применить в данном случае преюдицию права, так как решение Октябрьского районного суда г. Новосибирска от /дата/ по административному делу № по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к Николаенко А.Е. о взыскании недоимки по налогам и пеням, которым налоговому органу отказано во взыскании с Николаенко А.Е. суммы недоимки по транспортному налогу за /дата/ год в размере № руб. и налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере №. в связи с утратой налоговым органом права на взыскание, на основании чего суд и пришел к выводу, что налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности по транспортному налогу за /дата/ год в размере № руб., налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб. в рамках рассмотрения административных дел № Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от /дата/ отменено, административное дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Как указано в административном исковом заявлении административный ответчик в установленном порядке не оплатил транспортный налог и налог на имущество физических лиц за /дата/ год. Доказательства погашения недоимки по налогам суду не представлены.
Доказательств, опровергающих правильность расчета налога, административным ответчиком суду также не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с Николаенко А.Е. задолженности по транспортному налогу за /дата/ год в размере № руб., налогу на имущество физических лиц за /дата/ в размере № руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.
Рассматривая требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области о взыскании с Николаенко А.Е. пени ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб. суд исходит из следующего.
Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
П. 4 ст. 75 НК РФ определено, что, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Как следует из материалов административного дела, административный истец Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области просит взыскать с Николаенко А.Е. пени в размере № руб., которая состоит из:
Пени по транспортному налогу за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.
Пени по транспортному налогу за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.
Пени по транспортному налогу за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.
Пени по транспортному налогу за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.
Пени по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.
Пени по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.
Пени по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.
Пени по налогу на имущество физических лиц за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.
С учетом определения Октябрьского районного суда г. Новосибирска от /дата/, которым производство по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к Николаенко А.Е. о взыскании задолженности по транспортному налогу за /дата/ год, по налогу на имущество за /дата/ год, пени за неуплату налогов за /дата/ года прекращено, судом подлежат рассмотрению требования Межрайонной ИФНС России № 17 по НСО о взыскании с Николаенко А.Е. пени по транспортному налогу за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., пени по транспортному налогу за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., пени по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.
Как ранее было установлено судом Николаенко А.Е. были начислены следующие налоги: транспортный налог за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/, налог на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/.
Как следует из материалов административного дела и установлено судом, обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за /дата/ год Николаенко А.Е. в установленные законом сроки исполнена не была.
В отношении недоимок по транспортному налогу за /дата/ год в размере № руб. и налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб. налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей был вынесен судебный приказ, который в последующем был отменен, после чего налоговый орган обратился в суд с данным административным исковым заявлением, как ранее суд пришел к выводу о правомерности требований налогового органа и взыскании с административного ответчика задолженности по вышеуказанным налогам.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (ч. 6 и 6.1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).
В соответствии с п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 настоящего Кодекса.
Из п. 2 ст. 47 НК РФ следует, что взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ.
В силу п. 5 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительными документами, направляемыми (предъявляемыми) судебному приставу-исполнителю, являются в том числе акты органов, осуществляющих контрольные функции, за исключением исполнительных документов, указанных в п. 4.1 настоящей части, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.
По смыслу приведенной нормы постановление налогового органа о взыскании налогов и сборов с индивидуального предпринимателя является исполнительным документом, который предъявляется для исполнения судебному приставу-исполнителю.
Ч. 6.1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в ч. 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.
После того, как налогоплательщик - физическое лицо утратил статус индивидуального предпринимателя, взыскание с него задолженности по налогам и пени возможно в порядке, установленном ст. 48 НК РФ, п. 2 которой предусматривает, что заявление о взыскании недоимки по налогам и сборам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Вместе с тем подобное заявление подается налоговым органом, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 10 000 рублей (до 2021 года - 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании обязательных платежей за счет имущества должника.
Учитывая выше установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что налоговым органом не утрачено право на взыскание задолженности по следующим налогам: транспортному налогу за /дата/ год в размере № руб., налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб.
При этом проверив расчет пени, произведенный налоговым органом в отношении недоимок по налогам право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено, суд соглашается с ним, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления налога и начисления пеней, является арифметически верным.
Доказательств, опровергающих правильность расчета налога, административным ответчиком суду также не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с Николаенко А.Е. задолженности по пени по транспортному налогу за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., пени по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.
Кроме того, административным истцом Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области заявлено требование о взыскании с Николаенко А.Е. пени ЕНС начисленной на транспортный налог за /дата/ года и налог на имущество физических лиц за /дата/ года за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Проверяя расчет пеней за период с /дата/ по /дата/ с учетом определения Октябрьского районного суда г. Новосибирска от 11.02.2025, которым производство по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к Николаенко А.Е. о взыскании задолженности по транспортному налогу за /дата/ год, по налогу на имущество за /дата/ год, пени за неуплату налогов за /дата/ года прекращено и с учетом заявленных административным истцом требований о взыскании с Николаенко А.Е. пени ЕНС начисленной на транспортный налог за /дата/ года и налог на имущество физических лиц за /дата/ года за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., суд приходит к следующему.
В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по транспортному налогу за /дата/ год в размере № руб. и налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб.
Между тем, проверив расчет сумм пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС, куда налоговым органом были включены налоги производство по взысканию которых определением суда от /дата/ было прекращено, а также было прекращено производство по взысканию пеней начисленных на данные налоги, суд не находит оснований согласиться с ним.
Оценив представленные в материалы административного дела доказательства в их совокупности и установленные при рассмотрении данного дела обстоятельства, сумма пеней на отрицательное сальдо ЕНС, за период с /дата/ по /дата/ составит № руб.:
Период
Сумма недоимки дн.
ставка, % делитель пени, ?
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
Таким образом, суд приходит к выводам о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области требований и взыскании с Николаенко А.Е. задолженности по пени за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб. (№).
Требованиями ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со ст. 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом частично удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с Николаенко А.Е. в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере № руб. (согласно ст. 333.19 НК РФ, в редакции, действующей на дату подачи иска /дата/).
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области к Николаенко А. Е. о взыскании недоимки по налогам и пеням, удовлетворить частично.
Взыскать с Николаенко А. Е., ИНН №, дата рождения: /дата/ г.р., проживающего по адресу: <адрес> (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области (ИНН №, ОГРН №) задолженность по транспортному налогу за /дата/ год в размере № руб., по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., пени, за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., а всего взыскать №
В удовлетворении остальной части административного иска отказать.
Взыскать с Николаенко А. Е., ИНН №, дата рождения: /дата/ г.р., проживающего по адресу: <адрес> (паспорт №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере №
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес>, в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение составляется в течение 10 дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу.
Председательствующий /подпись/ Зень Н.Ю.
Мотивированное решение изготовлено 24 августа 2026 года.
Председательствующий /подпись/ Зень Н.Ю.