РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
/дата/ <адрес>
Октябрьский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Высоцкой И.Ш., при секретаре ФИО№2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО№3 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО№1 о взыскании задолженности по налогам и пени.
В обоснование своих требований указав, что налогоплательщик ФИО№1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, и признается плательщиком транспортного налога за /дата/ года, в связи с тем, что за ним зарегистрировано право собственности на транспортные средства: Toyota Mark II, № с /дата/ по /дата/.
Также ФИО№1 является плательщиком НДФЛ ввиду получения дохода у налогового агента /дата/ в размере 69800 руб. По налоговой ставке 13% к уплате исчислен налог в размере 9074 руб.
Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ направлялись налоговые уведомления и соответствующие требования в связи с неуплатой налога в добровольном порядке. Указанные требования также не были исполнены.
В связи с неуплатой налога начислена соответствующая пеня за неуплату транспортного налога в размере 13,88 руб. за период с /дата/ по /дата/ и пеня за неуплату НДФЛ в размере 89,98 руб. за период с /дата/ по /дата/.
К мировому судье налоговый орган обратился с заявлением № от /дата/. Вынесен судебный приказ № от /дата/, который был отменен определением от /дата/.
На дату обращения с настоящим иском задолженность частично погашена.
Административный истец просил взыскать с ФИО№1 задолженность по следующим налогам и пени: /дата/ в размере 5749,59 руб.; транспортный налог /дата/ в размере 1400 руб.; /дата/ - 1400 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 103,86 руб.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО№1, представитель заинтересованного лица <адрес>» в судебное заседание не явились, извещены надлежаще, о причинах неявки суду не сообщили, ходатайств не представили.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичная по своему содержанию норма закреплена и в ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которой, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - п. 1 ст. 45 НК РФ.
В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расчет транспортного налога налоговыми органами осуществляется на основании сведений поступающих из регистрирующих органов.
На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Начисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за тем, в котором транспортное средство было снято с регистрационного учета (п.3 ст. 362 НК РФ).
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ст. 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. На основании ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии со ст.ст. 363,409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 214.2 НК РФ, в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Как следует из п. 1 ст. 224 НК РФ, в редакции до /дата/, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.
Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 5 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за нарушение сроков уплаты налога подлежат взысканию пени, размер которых определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации).
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п.п. 1, 2, 8 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Судом установлено, что налогоплательщик ФИО№1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.
Является плательщиком транспортного налога в связи с тем, что за ним зарегистрировано право собственности на транспортные средства: Toyota Mark II, № с /дата/ по /дата/. Не уплачен транспортный налог за период /дата/
Также ФИО№1 является плательщиком НДФЛ ввиду получения дохода у налогового агента <адрес>» и по данным, представленным налоговым агентом, не удержана сумма /дата/ размере 9074 руб.
Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ почтой было направлено налоговое уведомление:
№ от /дата/ о начислении транспортного налога /дата/ на указанное выше транспортное средство в размере 1400 руб. Указано на необходимость уплаты указанных начислений в срок до /дата/. Получено налогоплательщиком /дата/.
№ от /дата/ о начислении транспортного налога /дата/ на указанное выше транспортное средство в размере 1400 руб.; НДФЛ за 2019 в размере 9074 руб. Получено налогоплательщиком /дата/.
В связи с неуплатой начислений по налогам, ФИО№1 выставлялись требования:
требование № от /дата/. сроком исполнения до /дата/, куда вошла задолженность по транспортному налогу за 2018 в размере 1400 руб., и пени на него в размере 19.40 руб. Все сумма задолженности составляла 6085,26 руб. Требование получено налогоплательщиком /дата/;
требование № от /дата/, сроком исполнения до /дата/, куда вошла задолженность по транспортному налогу за 2019 в размере 1400 руб., НДФЛ за 2019 в размере 9074 руб., и пени на них в размере 103,86 руб. Всего сумма задолженности составляла 15642,36 руб. Требование направлено налогоплательщику (№
Желая принудительно взыскать указанную задолженность, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением, на основании которого был вынесен судебный приказ № от /дата/. В связи с поступлением возражения от должника приказ отменен определением от /дата/.
В связи с уничтожением материалов по судебному приказу сведения о дате получения копии определения об отмене судебного приказа отсутствуют. Копия определения от /дата/ направлена в налоговый орган по отдельному запросу от /дата/ и получена им /дата/.
С настоящим административным иском обратился в суд /дата/, то есть в установленный 6-тимесячный срок.
Проверяя обоснованность требований о взыскании задолженностей по транспортному налогу, налогу на имущество и НДФЛ, суд учитывает следующее.
Федеральным законом от /дата/ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с /дата/) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с /дата/ института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Закона от /дата/ N 263-ФЗ сальдо ЕНС физического лица формируется на /дата/ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на /дата/ сведений о суммах не исполненных налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, иных обязательных платежей и санкций.
В целях пункта 1 части 1 статьи 4 Закона от /дата/ N 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на /дата/ истек срок их взыскания (пункт 1 части 2 статьи 4 названного закона).
Недоимки по налогам и задолженности по пеням, по которым истек срок их взыскания, не учитываются при определении размера совокупной обязанности до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм (подпункт 2 пункта 7 статьи 11 НК РФ).
Таким образом, действующее правовое регулирование не предполагает включения в размер совокупной обязанности налогоплательщика недоимки по налогам и задолженности по пеням, возможность принудительного взыскания которых утрачена в силу истечения сроков, установленных законодательством о налогах и сборах для их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
При этом, с учетом увеличения суммы недоимки с /дата/ с 3000 руб. до 10 000 руб., внесенной Федеральным законом от /дата/ N 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», налоговый орган обоснованно мер ко взысканию не принимал, ожидая накопления суммарной задолженности в размере более 10 000 руб. Вместе с тем, сумма общей задолженности при направлении требования № от /дата/ составляла 6085,26 руб. Срок исполнения требования истекал /дата/. Таким образом, обратиться о взыскании в судебном порядке задолженности по требованию № от /дата/ налоговому органу надлежало до /дата/.
Днем подачи заявления о вынесении судебного приказа и вынесение такого приказа /дата/, следовательно, шестимесячный срок обращения в суд за взысканием недоимки по транспортному налогу за 2018 год и пени за него был пропущен. Доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд административный истец не представил.
Срок же взыскания задолженности за 2019 год был соблюден, с учетом суммарной суммы долга 15642,36 руб., истечения срока исполнения требования № /дата/ и вынесения судебного приказа /дата/. Налоговым органом указано о частичной оплате недоимок, в связи с чем, требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за /дата/ и пени на них подлежит удовлетворению. Расчет пени судом проверен и признается обоснованным, математически верным, с учетом отказа во взыскании пени (19,40 руб.) за неуплату транспортного налога за 2018 год и ее частичной оплаты до подачи иска.
Доказательств, опровергающих доводы административного истца, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате, иного расчета суммы задолженности, доказательств незаконности начислений, административным ответчиком суду не представлено.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Поскольку требования налогового органа, оставлены налогоплательщиком без исполнения, суд приходит к выводу, что требования иска подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Таким образом, в соответствии с п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО№1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО№1, /дата/ года рождения, № зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность:
по транспортному налогу за /дата/ год в размере 1400 руб.;
по НДФЛ за /дата/ в размере 5749,59 руб.;
пени за период с /дата/ по /дата/ за неуплату транспортного налога за /дата/ в размере 13,88 руб.;
пени за период с /дата/ по /дата/ за неуплату НДФЛ /дата/ в размере 89,98 руб.;
а всего 7 253 (семь тысяч двести пятьдесят три) рубля 45 коп.?
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО№1, /дата/ года рождения, №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 коп.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес>, в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Председательствующий И.Ш. Высоцкая
Мотивированное решение суда изготовлено /дата/
Председательствующий И.Ш. Высоцкая