РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 мая 2026 года г. Красноярск
Кировский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Ремезова Д.А., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по исковому заявлению МИФНС России № 1 по Красноярскому краю к Овсепяну Армену Айкарамовичу о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени за неуплату транспортного налога, установил:
МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с вышеуказанным заявлением к ответчику о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 13.050 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2017, 2018, 2020 г.г. в общей сумме 4.963,97 руб.
В иске указано, что налогоплательщику Овсепяну А.А. принадлежат на праве собственности транспортные средства <данные изъяты>, с мощностью двигателя 210 л.с., <данные изъяты>, с мощностью двигателя 225 л.с. Овсепян А.А. своевременно не уплачивал транспортный налог, в связи с чем возникла недоимка за 2020 г. в сумме 13.050 руб. При этом, на начисленные в 2017, 2018, 2020 годах налоги административным истцом уже приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, о чем представлены сведения о возбуждении исполнительных производств, в связи с чем в настоящее административное исковое заявление вошли лишь пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2020 годы. Таким образом, в настоящий момент административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2020 год, а также пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2020 годы. Так, в виду просрочки исполнения обязанности по уплате налогового сбора на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 г. истец начислил ответчику пени за период с 26.12.2019 г. по 16.12.2021 г. в сумме 3.245,43 руб., за 2018 г. за период с 29.12.2020 г. по 16.12.2021 г. в сумме 5.113,21.669,60 руб., за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. в сумме 42,41 руб., за 2020 г. за период с 15.12.2021 г. по 16.12.2021 г. в сумме 6,53 руб.
Учитывая данные обстоятельства, налоговая инспекция просит суд взыскать с Овсепяна А.А. в свою пользу недоимку по транспортному налога за 2020 г. в сумме 13,050 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2017 г. за период с 26.12.2019 г. по 16.12.2021 г. в сумме 3.245,43 руб., за 2018 г. за период с 29.12.2020 г. по 16.12.2021 г. в сумме 5.113,21.669,60 руб., за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. в сумме 42,41 руб., за 2020 г. за период с 15.12.2021 г. по 16.12.2021 г. в сумме 6,53 руб.
В судебное заседание истец Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю своего представителя на направила, уведомлена надлежащим образом, в иске указано на возможность рассмотрения дела в отсутствие представителя истца и в порядке упрощенного производства.
Ответчик Овсепян А.А. в судебном заседании не присутствовал, извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.
Поскольку стороны, извещённые надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились в судебное заседание, их явка обязательнойне является и не признавалась таковой, судом на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.
Оценив доводы, изложенные в исковом заявлении, исследовав предоставленные и истребованные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Исходя из ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Как указано в ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Из ст. 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ указано, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В ст. 360 НК РФ отражено, что налоговым периодом признается календарный год.
Как следует из абз. 2 п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).
В ст. 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» от 08.11.2007 г. № 3-676 (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) были установлены налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах:
для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиныхсил (включительно) – 5 рублей;
для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил – 102 рубля.
Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета;
В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 года № 263-ФЗ и от 28.12.2022 года N 565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 года перечисление платежей осуществляется на счет УФК по Тульской области (Получатель: Межрегиональная ИФНС России по управлению долгами).
В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В ст. 75 НК РФ указано, что пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственностиза нарушение законодательства о налогах и сбора (п. 2).
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и гл. 25, гл. 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (п. 5).
Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 6).
В судебном заседании установлено, что Овсепян А.А. является физическим лицом, гражданином РФ, числится на учёте в налоговой инспекции и является плательщиком налогов.
Ответчик Овсепян А.А. в период начисления налогов являлся собственником следующий автомобилей: «<данные изъяты>», г/н <данные изъяты>, имеющего мощность двигателя 210 лошадиных сил (зарегистрирован с 01.03.2007 г. по 08.06.2019 г.); «<данные изъяты>», г/н <данные изъяты>, имеющего мощность двигателя 225 лошадиных сил (зарегистрирован с 20.12.2008 г. по 28.01.2026 г.).
В 2021 г. налоговая инспекция исчислила транспортный налог за 2020 г. в сумме 13.050 руб. с учетом расчета:
13.050 руб. за 2021 год за автомобиль марки «<данные изъяты>» (225 лошадиных сил (налоговая база) * 58 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (период владения).
01.09.2021 г. истец подготовил и направил ответчику Овсепяну А.А. налоговое уведомление № 10041633, в котором указал ответчику на необходимость уплаты транспортного налога за 2020 г. в срок – не позднее 01.12.2021 г. Указанное уведомление направлено в адрес ответчика заказным письмом, о чем представлен соответствующий реестр почтовых отправлений.
В установленные сроки ответчик Овсепян А.А. транспортный налог не уплатил, в связи с чем налоговый орган начислил пени за неуплату транспортного налога за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. в сумме 42,41 руб., а также за период с 15.12.2021 г. по 16.12.2021 г. в сумме 6,53 руб.
Помимо этого, на начисленный ранее транспортный налог за 2017-2018 г.г., на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление, налоговым органом уже приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.
В частности, налоговым органом представлены сведения о возбуждении исполнительных производств, в рамках которых осуществляется взыскание задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 г., на которые исчислены пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление.
Наименование налога
Налоговый период
Судебный акт/добровольная уплата позже установленного срока
Сведения о возбуждении исполнительного производства
Транспорт
2017
02а-0093/149/2020, отменен, подан административный иск № 03-0030/б/н от 12.02.2026 ВПС
44414/20/24026-ИП от 19.06.2020 г., прекращено 26.12.2025 г.
2018
02а-0306/149/2020, отменен, подан административный иск № 03-0030/б/н от 12.02.2026
59306/20/24026-ИП от 28.07.2020 г., прекращено 26.12.2025 г.
При этом, налогоплательщиком задолженность по пени не погашена.
Таким образом, в установленные сроки ответчик Овсепян А.А. транспортный налог за 2017, 2018, 2020 г.г. не уплатил, в связи с чем налоговый орган начислил пени за неуплату транспортного налога за 2017 г. за период с 26.12.2019 г. по 16.12.2021 г. в сумме 3.245,43 руб., за 2018 г. за период с 29.12.2020 г. по 16.12.2021 г. в сумме 5.113,21.669,60 руб., за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. в сумме 42,41 руб., за 2020 г. за период с 15.12.2021 г. по 16.12.2021 г. в сумме 6,53 руб. и сформировал требование № 67936 от 15.12.2021 г., в котором предписал ответчику уплатить задолженность в срок – до 08.02.2022 г. Указанное требование направлено Овсепяну А.А. заказной корреспонденцией, о чем представлен соответствующий почтовый реестр.
Доказательства уплаты задолженности ответчиком Овсепяном А.А. в ходе судебного разбирательства не предоставлено, в связи с чем его задолженность в настоящее время составляет 18.013,97 руб., из которых 13,050 руб. – недоимка по транспортному налога за 2020 г., 3.245,43 руб. – пени за неуплату транспортного налога за 2017 г. за период с 26.12.2019 г. по 16.12.2021 г., 1.669,60 руб. – пени за неуплату транспортного налога за 2018 г. за период с 29.12.2020 г. по 16.12.2021 г., 42,41 руб. – пени за неуплату транспортного налога за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г., 6,53 руб. – пени за неуплату транспортного налога за 2020 г. за период с 15.12.2021 г. по 16.12.2021 г.
Произведённые в налоговых уведомлениях расчёты транспортного налога суд признает правильными, поскольку они выполнены с учётом мощности транспортных средств, периода их нахождения в собственности налогоплательщика, а установленные правовыми актами представительного органа муниципального образования налоговые ставки применены правильно.
Расчёт пени осуществлён в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, то есть пеня начислена за каждый день просрочки, процентная ставка применена в размере одной трёхсотой действующей ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, а сумма штрафной санкции не превышает размер недоимки.
Выбранный налоговой инспекцией способ направления налоговых уведомлений и требований отвечает требования п. 4 ст. 52,п. 6 ст. 69 НК РФ, а потому являются надлежащим.
В ст. 48 НК РФ (действующей на момент спорных правоотношений) указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абз. 1 п. 1).
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1).
Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3.000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (абз. 4 п. 1).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).
Задолженность требованию № 67936 от 15.12.2021 г. превысила 10.000 руб.
Учитывая изложенное, налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 08.08.2022 г. (08.02.2022 г. (срок исполнения требования № 67936 от 15.12.2021 г. + 6 месяцев).
Ранее, то есть 10.03.2022 г., налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 15.03.2022 г. судебным приказом мирового судьи с Овсепяна А.А. в пользу налоговой инспекции взыскана задолженность по налогам и пени, однако, 31.10.2025 г. судебный приказ отменён в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, учитывая, что судебный приказ от 15.03.2022 г. отменен мировым судьей 31.10.2025 г., административный истец мог обратиться в суд в порядке искового производства в срок до 31.04.2026 г. (31.10.2025 г. + 6 месяцев).
Представитель истца передал исковое заявление в приёмную суда 27.02.2026 г., то есть в пределах установленного законом срока.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что налоговой инспекцией соблюдены установленные законом сроки обращения с требованием о взыскании задолженности, а возможность принудительного взыскания долга не утрачена.
Поскольку Овсепян А.А. задолженность не уплатил, с него в пользу налоговой инспекции следует взыскать 18.013,97 руб., из которых 13,050 руб. – недоимка по транспортному налога за 2020 г., 3.245,43 руб. – пени за неуплату транспортного налога за 2017 г. за период с 26.12.2019 г. по 16.12.2021 г., 1.669,60 руб. – пени за неуплату транспортного налога за 2018 г. за период с 29.12.2020 г. по 16.12.2021 г., 42,41 руб. – пени за неуплату транспортного налога за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г., 6,53 руб. – пени за неуплату транспортного налога за 2020 г. за период с 15.12.2021 г. по 16.12.2021 г.
В ч. 1 ст. 114 КАС РФ указано, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканная сумма зачисляется в доход федерального бюджета.
Истец освобождён от уплаты государственной пошлины, а ответчик нет. В связи с этим и на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с последнего в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4.000 рублей (абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд решил:
исковые требования МИФНС России № 1 по Красноярскому краю к Овсепяну Армену Айкарамовичу о взыскании недоимки по налогам, пени, удовлетворить.
Взыскать с Овсепяна Армена Айкарамовича (<данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 13,050 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2017 г. за период с 26.12.2019 г. по 16.12.2021 г. в сумме 3.245,43 руб., за 2018 г. за период с 29.12.2020 г. по 16.12.2021 г. в сумме 5.113,21.669,60 руб., за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. в сумме 42,41 руб., за 2020 г. за период с 15.12.2021 г. по 16.12.2021 г. в сумме 6,53 руб., а всего взыскать 18.013,97 руб.
Взыскать с Овсепяна Армена Айкарамовича в доход местного бюджета 4.000 рублей в счёт государственной пошлины.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Кировский районный суд г. Красноярска в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.
Судья Ремезов Д.А.