РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 сентября 2026 года г. Красноярск
Кировский районный суд г. Красноярска, в составе председательствующего судьи Вдовина И.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №1 по Красноярскому краю к Смирновой Е.К. о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась с административным исковым заявлением к Смирновой Е.К. с требованиями о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 21 282 руб. 01 коп., пени в сумме 472 руб. 95 коп., из которых: пени на транспортный налог за 2018 год за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 в сумме 107 руб. 20 коп. и за период с 16.12.2019 по 30.01.2020 в сумме 364 руб. 74 коп.; пени на налог на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 в сумме 22 коп. и за период с 16.12.2019 по 30.01.2020 в сумме 55 коп.; пени на земельный налог за 2018 год за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 в сумме 07 коп. и за период с 16.12.2019 по 18.01.2020 в сумме 17 коп., ссылаясь на то, что налогоплательщику Смирновой Е.К. принадлежат транспортные средства: с 22.06.2010 автомобиль ВАЗ2108, государственный номер №, с мощностью двигателя 64 л.с.; с 26.12.2012 автомобиль Nissan, государственный номер №, с мощностью двигателя 260 л.с. Кроме того, с 22.08.2012 ответчику принадлежит земельный участок с кадастровым номером №. Также ответчику принадлежат объекты недвижимого имущества: с 2013 с кадастровым номером №; с 28.05.2015 с кадастровым номером №; с 30.12.2015 с кадастровым номером №; с 07.12.2015 с кадастровым номером №; с 11.02.2010 с кадастровым номером №; с 03.09.2013 с кадастровым номером №. Ответчик своевременно не уплатил транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2018 год. В виду просрочки исполнения обязанности по уплате налогов на сумму недоимки по указанным налогам истец начислил ответчику пени в указанных размерах. До настоящего времени задолженность ответчиком не оплачена.
Представитель административного истца МИФНС России №1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался, согласно административному исковому заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Смирнова Е.К. в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, причины неявки суду не сообщила, представила отзыв на иск, согласно которому возражает против удовлетворения административных исковых требований, поскольку административный истец пропустил срок на обращение в суд с административным иском о взыскании недоимки по налогам.
Согласно ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела. Оснований для признания обязательной явки неявившихся лиц не имеется.
В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Исходя из ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Как указано в ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Из ст. 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ указано, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В ст. 360 НК РФ отражено, что налоговым периодом признается календарный год.
Как следует из абз. 2 п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).
В ст. 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» от 08.11.2007 г. № 3-676 (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) были установлены налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (включительно) – 5 рублей; для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил – 102 рубля.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В п. 1 ст. 391 НК РФ указано, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Из п. 1, п. 3 ст. 396 НК РФ следует, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира.
На основании ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В ст. 75 НК РФ указано, что пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сбора (п. 2).
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и гл. 25, гл. 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (п. 5).
Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 6).
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статьей 48 НК РФ установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
На основании пункта 3 указанной нормы требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В судебном заседании установлено, что Смирнова Е.К. является физическим лицом, гражданином РФ, числится на учёте в налоговой инспекции и является плательщиком налогов.
На имя ответчика на государственном регистрационном учете состоят следующие транспортные средства: с 22.06.2010 автомобиль ВАЗ2108, государственный номер №, с мощностью двигателя 64 л.с.; с 26.12.2012 автомобиль Nissan, государственный номер №, с мощностью двигателя 260 л.с.; с 03.09.2013 автомобиль Toyota Kluger, государственный номер №, с мощностью двигателя 220 л.с.
Кроме того, с 22.08.2012 ответчику принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №
Также ответчику на праве собственности принадлежат объекты недвижимого имущества: с 2013 с кадастровым номером №; с 28.05.2015 с кадастровым номером №; с 30.12.2015 с кадастровым номером №; с 07.12.2015 с кадастровым номером №; с 11.02.2010 с кадастровым номером №; с 03.09.2013 с кадастровым номером №.
Установив в собственности ответчика указанное имущество, в 2019 году налоговая инспекция исчислила транспортный и земельный налоги за 2018 год, а также налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 38 060 руб., 24 руб. (23 руб. 40 коп. с учетом переплаты в размере 60 коп.) и 796 руб. соответственно.
15.08.2019 истец подготовил в адрес ответчика налоговое уведомление №, в котором указал ответчику на необходимость уплаты транспортного и земельного налога, а также налога на имущество за 2018 год в срок – не позднее 02.12.2019.
При этом, несмотря на предложение суда, адресованные налоговому органу, представить доказательства, подтверждающие направление ответчику (налогоплательщику) указанного налогового уведомления, таких доказательств истцом не представлено.
Поскольку ответчиком транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц не были оплачены, налоговый орган начислил пени за неуплату: транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 в сумме 107 руб. 20 коп. и за период с 16.12.2019 по 30.01.2020 в сумме 364 руб. 74 коп.; налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 в сумме 22 коп. и за период с 16.12.2019 по 30.01.2020 в сумме 55 коп.; земельного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 в сумме 07 коп. и за период с 16.12.2019 по 18.01.2020 в сумме 17 коп. и сформировал требование от 31.01.2020 №№, в котором предписал последнему уплатить задолженность в срок – до 16.03.2020.
Вместе с тем, несмотря на предложение суда, адресованное налоговому органу, представить доказательства, подтверждающие направление ответчику (налогоплательщику) указанного требования об оплате недоимки по налогам, таких доказательств истцом не представлено.
13.05.2020 мировым судьей судебного участка №55 в Кировском районе г. Красноярска выдан судебный приказ по делу № о взыскании со Смирновой Е.К. в доход государства за 2018 год недоимку по транспортному налогу в сумме 38 060 руб., пени 471 руб. 94 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0 руб. 77 коп., пени по земельному налогу в сумме 0 руб. 24 коп.
Указанный судебный приказ отменен 06.07.2026 в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Согласно установленной законом процедуре, требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.
Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако, пропущенный налоговым органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.
В рассматриваемом случае в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный, земельный налоги и налог на имущество подлежали уплате налогоплательщиком за 2018 год в срок до 1 декабря 2019 года. С учетом установленного законом срока уплаты налогов, днем выявления недоимки за 2018 год является 2 декабря 2019 года.
Следовательно, требование об уплате указанных налогов и пени за их неуплату должно было быть направлено налогоплательщику за 2018 год не позднее 2 марта 2020 года.
Согласно разъяснениям Конституционного суда Российской Федерации, изложенным в определении от 22.04.2014 №822-О, в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.
Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание, что исходя из буквального толкования норм действующего законодательства направление требования об уплате налога за 2018 год с нарушением установленного законом срока влечет пропуск всех последующих сроков в процедуре принудительного взыскания задолженности, а также, что ходатайство о восстановлении пропущенного срока истцом не заявлено, наличие причин, которые могли бы быть признаны уважительными, из материалов дела не усматривается, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ответчика недоимки по транспортному и земельному налогам, а также по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.
Поскольку по смыслу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня носит акцессорный характер, производный от основного обязательства, задолженность по пене не может быть взыскана при истечении срока на принудительное взыскание суммы налога.
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований МИФНС России №1 по Красноярскому краю к Смирновой Е.К. отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Кировский районный суд г. Красноярска в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.
Судья И.Н. Вдовин