РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 сентября 2026 года г. Красноярск
Кировский районный суд г. Красноярска, в составе председательствующего судьи Вдовина И.Н., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к Смирновой Е.К. о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Смирновой Е.К. с вышеуказанным иском, ссылаясь на то, что административному ответчику принадлежат транспортные средства ВАЗ 2108, государственный регистрационный номер №, с мощностью двигателя 64 л.с., Nissan, государственный регистрационный номер №, с мощностью двигателя 260 л.с., Toyota Kluger, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 220 л.с. Также административному ответчику принадлежат на праве собственности объекты недвижимости с кадастровыми номерами № Кроме того, в 2023 году ответчиком был получен от АО «ВСК» доход в размере 250 000 руб., с которого не удержан НДФЛ в размере 32 500 руб. В установленный законом срок ответчику было направлено налоговое уведомление № от 08.08.2024, что подтверждается реестром заказной корреспонденции. Также, ранее ей направлялись налоговые уведомления № от 01.09.2020, № от 01.09.2021. В связи с неуплатой ответчиком налогов ему направлено требование об оплате задолженности от 08.04.2023 № на сумму 122 793,54 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности оплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование было направлено ответчику почтой 11.04.2023 и получено им 19.04.2023. Кроме того, на начисленные ранее налоги налоговым органом сформировано требование об оплате налогов и приняты меры принудительного взыскания, на которые впоследствии начисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление. Смирнова Е.К. до настоящего времени не оплатила налоговую задолженность в общей сумме 58 020 руб. 94 коп. На основании ст.75 НК РФ, в виду неуплаты налогов, ответчику начислены пени в общем размере 19 987 руб. 94 коп. Истец просит взыскать с ответчика:
транспортный налог за 2023 год в размере 37 772 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 261 руб., пени по транспортному налогу: за 2019 год за период с 09.07.2024 по 11.02.2025 в сумме 929 руб. 22 коп.; за 2020 год за период с 09.07.2024 по 11.02.2025 в сумме 5 336 руб. 48 коп.; за 2021 год за период с 09.07.2024 по 11.02.2025 в сумме 5 347 руб. 27 коп.; за 2022 год за период с 09.07.2024 по 11.02.2025 в сумме 5 388 руб. 02 коп.; за 2023 год за период с 03.12.2024 по 11.02.2025 в сумме 1 877 руб. 27 коп., пени на налог на имущество: ОКТМО № за 2023 год за период с 03.12.2024 по 11.02.2025 в сумме 12 руб. 12 коп.; ОКТМО № за 2022 год за период с 09.07.2024 по 11.02.2025 в сумме 34 руб. 39 коп.; ОКТМО № за 2021 год за период с 09.07.2024 по 11.02.2025 в сумме 31 руб. 30 коп.; ОКТМО № за 2020 год за период с 09.07.2024 по 11.02.2025 в сумме 28 руб. 46 коп.; ОКТМО № за 2023 год за период с 03.12.2024 по 11.02.2025 в сумме 0 руб. 85 коп.; ОКТМО № за 2022 год за период с 09.07.2024 по 11.02.2025 в сумме 2 руб. 40 коп.; ОКТМО № за 2021 год за период с 09.07.2024 по 11.02.2025 в сумме 2 руб. 40 коп.; ОКТМО № за 2020 год за период с 09.07.2024 по 11.02.2025 в сумме 2 руб. 40 коп.; ОКТМО № за 2023 год за период с 03.12.2024 по 11.02.2025 в сумме 0 руб. 40 коп.; ОКТМО № за 2022 год за период с 09.07.2024 по 11.02.2025 в сумме 1 руб. 14 коп.; ОКТМО № за 2021 год за период с 09.07.2024 по 11.02.2025 в сумме 1 руб., пеню на НДФЛ за 2023 год за период с 09.07.2024 по 11.02.2025 в сумме 992 руб. 82 коп.
Представитель административного истца МИФНС России №1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался, согласно административному исковому заявлению, просил рассмотреть дело в его отсутствие, в порядке упрощенного производства.
Административный ответчик Смирнова Е.К. в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, причины неявки суду не сообщила, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращалась.
Представители заинтересованных лиц МИФНС России №24 по Красноярскому краю, САО «ВСК» в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили.
Согласно ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела. Оснований для признания обязательной явки неявившихся лиц не имеется.
В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч.1 ст. 408 НК РФ сумма данного налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу ч.1 ст. 409 НК РФ данный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п.4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Как указано в ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Кроме того, из ст. 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ указано, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В ст. 360 НК РФ отражено, что налоговым периодом признается календарный год.
Как следует из абз. 2 п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).
В ст. 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» от 08.11.2007 № 3-676 (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) были установлены налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (п.п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
В силу п. 4 ст. 226 упомянутого Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета;
В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 №263-ФЗ и от 28.12.2022 №565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 перечисление платежей осуществляется на счет УФК по Тульской области (Получатель: Межрегиональная ИФНС России по управлению долгами).
В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В судебном заседании установлено, что Смирнова Е.К. является физическим лицом, гражданином РФ, числится на учёте в налоговой инспекции и является плательщиком налогов.
На имя ответчика на государственном регистрационном учете состоят следующие транспортные средства: с 22.06.2010 автомобиль ВАЗ2108, государственный номер №, с мощностью двигателя 64 л.с.; с 26.12.2012 автомобиль Nissan, государственный номер №, с мощностью двигателя 260 л.с.; с 03.09.2013 автомобиль Toyota Kluger, государственный номер №, с мощностью двигателя 220 л.с.
Кроме того, ответчику на праве собственности принадлежат объекты недвижимого имущества: с 30.12.2015 с кадастровым номером № (доля в праве общей долевой собственности 14/150); с 07.12.2015 с кадастровым номером № (доля в праве общей долевой собственности 1/8); с кадастровым номером № с 03.09.2013 - 1/9 доля в вправе общей долевой собственности, с 05.08.2014 - 1/9 доля в праве общей долевой собственности, с 24.10.2014 - 61/684 доля в праве общей долевой собственности.
Также, ответчиком Смирновой Е.К. в 2023 году от САО «ВСК» получен доход в сумме 250 000 руб. (неустойка в размере 200 000 руб., штраф в размере 50 000 руб.), с которого не удержан НДФЛ в размере 32 500 руб.
Установив в собственности и зарегистрированное на ответчика указанное имущество, налоговая инспекция направила в адрес ответчика налоговые уведомления № от 01.09.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 12.08.2023, а также требование об уплате налоговой задолженности № от 08.04.2023 на сумму 122 793 руб. 54 коп., на основании которого ответчику впоследствии начислены пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление, указанное требование получено ответчиком 18.04.2023 согласно информации об отправлении. Также 01.10.2024 подготовила и направила ответчику Смирновой Е.К. налоговое уведомление № от 08.08.2024, в котором указал административному ответчику на необходимость уплаты налоговой задолженности в срок – не позднее 02.12.2024. Указанное уведомление также направлено в адрес ответчика заказным письмом, о чем представлен соответствующий реестр почтовых отправлений.
Помимо этого, на начисленную ранее налоговую задолженность за 2019-2022 годы, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление, налоговым органом уже приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, в результате которых мировым судьей судебного участка №55 в Кировском районе г. Красноярска вынесены судебные приказы: от 30.01.2024 № о взыскании транспортного налога за 2022 год и налога на имущество за 2021 и 2022 годы; от 08.09.2023 № о взыскании транспортного налога за 2021 год и налога на имущество за 2021 и 2022 годы (отменен 14.07.2026); от 24.05.2022 № о взыскании транспортного налога за 2020 год и налога на имущество за 2020 год; от 21.05.2021 № о взыскании транспортного налога за 2019 год.
Кроме того, 07.04.2025 мировым судьей судебного участка №55 в Кировском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика задолженности за 2023 год в размере 60 528 руб. 94 коп.
В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму своевременно неуплаченных налогов начислены пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за каждый день просрочки равная 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, что составило 19 987 руб. 94 коп., из которых: пени за неуплату транспортного налога за 2019 год за период с 09.07.2024 по 11.02.2025 в сумме 929 руб. 22 коп., за 2020 год за период с 09.07.2024 по 11.02.2025 в сумме 5 336 руб. 48 коп., за 2021 год за период с 09.07.2024 по 11.02.2025 в сумме 5 347 руб. 27 коп., за 2022 год за период с 09.07.2024 по 11.02.2025 в сумме 5 388 руб. 02 коп., за 2023 год за период с 03.12.2024 по 11.02.2025 в сумме 1 877 руб. 27 коп., пени за неуплату налога на имущество ОКТМО № за 2023 год за период с 03.12.2024 по 11.02.2025 в сумме 12 руб. 12 коп., ОКТМО № за 2022 год за период с 09.07.2024 по 11.02.2025 в сумме 34 руб. 39 коп., ОКТМО № за 2021 год за период с 09.07.2024 по 11.02.2025 в сумме 31 руб. 30 коп., ОКТМО № за 2020 год за период с 09.07.2024 по 11.02.2025 в сумме 28 руб. 46 коп., ОКТМО № за 2023 год за период с 03.12.2024 по 11.02.2025 в сумме 0 руб. 85 коп., ОКТМО № за 2022 год за период с 09.07.2024 по 11.02.2025 в сумме 2 руб. 40 коп., ОКТМО № за 2021 год за период с 09.07.2024 по 11.02.2025 в сумме 2 руб. 40 коп., ОКТМО № за 2020 год за период с 09.07.2024 по 11.02.2025 в сумме 2 руб. 40 коп., ОКТМО № за 2023 год за период с 03.12.2024 по 11.02.2025 в сумме 0 руб. 40 коп., ОКТМО № за 2022 год за период с 09.07.2024 по 11.02.2025 в сумме 1 руб. 14 коп., ОКТМО № за 2021 год за период с 09.07.2024 по 11.02.2025 в сумме 1 руб., пеню на НДФЛ за 2023 год за период с 09.07.2024 по 11.02.2025 в сумме 992 руб. 82 коп.
Поскольку в установленный срок ответчик не исполнил требование налогового органа по уплате пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС), административный истец своевременно обратился с заявлениями к мировому судье о выдаче судебных приказов о взыскании транспортного налога и налога на имущество.
Поскольку судебный приказ от 07.04.2025 № мировым судьей судебного участка №55 в Кировском районе г. Красноярска отменен 06.07.2026, а с настоящим административным иском истец обратился в суд 13.08.2026, последним не пропущен срок для обращения в суд за взысканием указанной задолженности.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что налоговой инспекцией соблюдены установленные законом сроки обращения с требованием о взыскании задолженности, а возможность принудительного взыскания долга не утрачена.
Поскольку Смирнова Е.К. задолженность не уплатила, требования налоговой инспекции следует удовлетворить в полном объёме.
При этом суд не принимает доводы ответчика об отсутствии оснований для взыскания с него транспортного налога за автомобиль ВАЗ2108, государственный номер №, поскольку данный автомобиль в плоть по 2023 год был зарегистрирован за ответчиком.
Кроме того, суд не принимает иные доводы ответчика, возражающего против удовлетворения исковых требований, поскольку они противоречат материалам дела, а также основаны на неправильном толковании норм права.
В ч. 1 ст. 114 КАС РФ указано, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканная сумма зачисляется в доход федерального бюджета.
Истец освобождён от уплаты государственной пошлины, а ответчик нет. В связи с этим, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. (абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к Смирновой Е.К. удовлетворить.
Взыскать со Смирновой Е.К. (паспорт гражданина РФ №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю транспортный налог за 2023 год в размере 37 772 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 261 руб., сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете в размере 19 987 руб. 94 коп.
Взыскать со Смирновой Е.К. (паспорт гражданина РФ №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Кировский районный суд г. Красноярска в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.
Судья И.Н. Вдовин