РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04 марта 2026 года Каргасокский районный суд Томской области в составе:
председательствующего судьи Аникановой Н.С., при секретаре Романовой А.Н., помощник судьи Хлуднева К.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в с.Каргасок Каргасокского района Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Ждановой Тамаре Филатовне о взыскании задолженности по налогам, пеней, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее УФНС по Томской области, административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Ждановой Т.Ф. о взыскании заложенности по налогам, пеней, указывая в обоснование заявленного требования следующее.
Жданова Т.Ф. является плательщиком транспортного налога, поскольку в органах ГИБДД на её имя зарегистрированы транспортные средства - автомобиль Тойота Калдина, государственный регистрационный знак № моторная лодка государственный регистрационный знак №. На основании статей 361, 362 Налогового кодекса РФ налогоплательщику произведено начисление транспортного налога, подлежащего уплате в сумме 2 710 рублей за 2021 год, в сумме 2 710 рублей за 2022 год, в сумме 2 710 рублей за 2023 год, в связи с чем налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Налог за 2021 год был частично погашен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 235 рублей, в сумме 1 110 рублей ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ непогашенный остаток за 2021 год составляет 125 рублей, задолженность за 2022, 2023 годы не погашена. В связи с тем, что в установленный срок обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ исчислены пени в размере 4 501,55 рублей за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Сумма пеней складывается следующим образом: 505,74 (пени по объектам животного мира до ДД.ММ.ГГГГ) – 23,41 (уменьшено по решению ВНО) + 2682,33 (начислено пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 1615,87 (задолженность по пене на ДД.ММ.ГГГГ) – 278,98 (ранее принятые меры ст. 48 Налогового кодекса РФ).
В установленный срок транспортный налог уплачен не был, в связи с чем на основании ст.69,70 Налогового кодекса РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.
Согласно уведомлению об актуальном отрицательном сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо составило 10 525,53 рублей.
УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в сумме 10 246,55 рублей, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению налогоплательщика. Руководствуясь ст.ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 125, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства РФ, административный истец просит взыскать со Ждановой Т.Ф. в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 10 046,55 рублей, в том числе транспортный налог за 2021 год в сумме 125 рублей, за 2022 год в сумме 2 710 рублей, за 2023 год в сумме 2 710 рублей, пени в размере 4 501,55 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Административный истец УФНС по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, представителя в суд не направил, об уважительности причин неявки не извещал, об отложении судебного заседания не просил.
Административный ответчик Жданова Т.Ф. в судебном заседании исковые требования не признала, просила отказать в удовлетворении исковых требований, поскольку ею в полном объеме и своевременно произведена уплата транспортного налога за 2021-2023 годы, соответственно обязанности по уплате пеней за спорные периоды у нее не возникло. Полагала необоснованным списание с ее единого налогового счета транспортного налога за 2019, 2020 годы в 2023 году, поскольку вступившим в законную силу решением Каргасокского районного суда Томской области от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 годы погашена ею в полном объеме. Дополнительно не отрицала, что является пользователем объектов животного мира.
Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, явка которого в судебное заседание не признана судом обязательной.
Выслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.
На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.
Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. (ст. 45 НК РФ)
Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым Кодексом.
Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Как следует из п. 4, 5 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п.п. 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Как указано в п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
На основании п. 1, п. 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абз. 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 настоящего пункта.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик Жданова Т.Ф. имеет в собственности транспортное средство - автомобиль №, моторную лодку государственный регистрационный знак № Также Жданова Т.Ф. является пользователем объектами животного мира. Следовательно, Жданова Т.Ф. является налогоплательщиком транспортного налога и плательщиком сбора за пользование объектами животного мира, в соответствии с действующим налоговым законодательством она обязана уплачивать налоги в отношении имеющегося имущества и сборы в установленные законом сроки, что не оспаривалось стороной административного ответчика в ходе судебного разбирательства.
ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по Томской области обратилось в Каргасокский районный суд Томской области с административным исковым заявлением, в котором просило суд взыскать с административного ответчика Ждановой Т.Ф. задолженность в размере 4 218, 47 рублей, в том числе транспортный налог за 2019, 2020 годы в сумме 3945 рублей и пени по транспортному налогу 250,06 рублей, в том числе 55,90 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 109,85 рублей за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 3,78 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 80,53 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу в сумме 20,94 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу на имущество физических лиц в сумме 2,47 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Решением Каргасокского районного суда Томской области от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, имеющим в силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ преюдициальное значение для разрешения настоящего спора, в удовлетворении заявленных Управлением Федеральной налоговой службы по Томской области требований отказано. Данным решением установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 годы оплачена Ждановой Т.Ф. в полном объеме, задолженность перед административным истцом за указанные в исковом заявлении налоговые периоды у Ждановой Т.Ф. отсутствует.
Копия указанного решения была получена Управлением Федеральной налоговой службы по Томской области ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику исчислен транспортный налог за 2021 год в сумме 2 710 рублей. Срок уплаты установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Административным истцом указано, что в связи с частичной уплатой актуальная сумма задолженности по транспортному налогу по данному налоговому уведомлению составляет 125 рублей, которая не погашена.
Чеком-ордером от ДД.ММ.ГГГГ, представленным Ждановой Т.Ф., подтверждается оплата Ждановой Т.Ф. налога на сумму 2 652,94 рубля.
Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику исчислен транспортный налог за 2022 год в общей сумме 2 710 рублей. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Административным истцом указано, что сумма задолженности по транспортному налогу по данному налоговому уведомлению не оплачена.
Вместе с тем, из представленного административным ответчиком Ждановой Т.Ф. чека-ордера от ДД.ММ.ГГГГ следует, что она оплатила налог в сумме 2 710 рублей, из чека-ордера от ДД.ММ.ГГГГ следует, что Жданова Т.Ф. оплатила налог в сумме 2 710 рублей.
Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 2 710 рублей. Срок уплаты установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Административным истцом указано, что сумма задолженности по транспортному налогу по данному налоговому уведомлению не оплачена.
Из представленного административным ответчиком Ждановой Т.Ф. чека-ордера от ДД.ММ.ГГГГ следует, что Жданова Т.Ф. оплатила налог в размере 2 710 рублей.
В ответе от ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по Томской области подтверждает, что денежные средства, поступившие от Ждановой Т.Ф. по платежным документам от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 710 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 710 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 710 рублей отражены в информационном ресурсе налогового органа, учтены в ЕНП и распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. Денежные средства по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 652,94 рублей отражены в КРСБ по транспортному налогу с физических лиц. Суммы задолженности по административному исковому заявлению остаются непогашенными. Из представленной таблицы «Поступления и зачеты» следует, что ДД.ММ.ГГГГ административный истец произвел списание транспортного налога за 2019 и 2020 годы, ДД.ММ.ГГГГ административным истцом произведено списание транспортного налога за 2020 и 2021 годы, ДД.ММ.ГГГГ произведено списание транспортного налога за 2021 год, остаток задолженности по транспортному налогу за 2021 год составляет 125 рублей.
Обстоятельства поступления на счет Ждановой Т.Ф. денежных средств по представленным ею чекам-ордерам следуют также из данных по поступлениям и зачетам в отношении налогоплательщика Ждановой Т.Ф., представленных административным истцом.
Согласно приведенным данным о поступлениях и зачетах, из единого налогового платежа налогоплательщика Ждановой Т.Ф. в суммах 2710 рублей и 2 710 рублей, поступивших ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, рублей был ДД.ММ.ГГГГ погашен транспортный налог за 2019 год в сумме 1 417,94 рублей, был ДД.ММ.ГГГГ погашен транспортный налог в сумме 1475 рублей за 2020 год. По состоянию на настоящее время на едином налоговом счете Ждановой Т.Ф. имеется переплата в размере 1 223,59 рублей.
Из ответа на судебный запрос от ДД.ММ.ГГГГ, решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ налоговым органом принято решение о признании безнадежной ко взысканию задолженности и списании от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 3 530 рублей, в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год – 1 292,06 рублей, 2020 год – 2 237,94 рублей.
Самостоятельное изменение со стороны налогового органа без согласия налогоплательщика назначения платежа и направление сумм, оплаченных по налоговым уведомлениям от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, на погашение имеющейся, по мнению налогового органа, задолженности за более ранние налоговые периоды (2019-2020 годы) суд считает не основанным на законе, поскольку решением Каргасокского районного суда Томской области от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 годы у Ждановой Т.Ф. отсутствует, поскольку задолженность за указанные периоды оплачена ею в полном объеме.
Таким образом, денежные средства, уплаченные Ждановой Т.Ф. по чекам-ордерам от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ должны учитываться как оплата транспортного налога за 2021-2023 годы.
На основании изложенного, судом установлено, что административным ответчиком исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2021-2023 годы своевременно и в полном объеме, причем за 2022 год данная обязанность исполнена дважды, о чем свидетельствуют предоставленные Ждановой Т.Ф. квитанции от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем исковые требования в данной части не подлежат удовлетворению.
Разрешая заявленные требования о взыскании пени в размере 4 501,55 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд принимает во внимание следующее.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии со ст. 45 НК РФ (в действующей редакции) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Как указано в п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Административный истец произвел расчет пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следующим образом: 505,74 (пени за пользование объектами животного мира до ДД.ММ.ГГГГ) - 23,41 (уменьшено по решению ВНО) + 2 682,33 (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 1 615,87 (задолженность по пене на ДД.ММ.ГГГГ) – 278,98 (ранее принятые меры ст. 48 НК РФ) = 4 501,55 рубль.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика Ждановой Т.Ф. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 525,53 рублей, что подтверждается сведениями из личного кабинета в отношении налогоплательщика Ждановой Т.Ф.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику Ждановой Т.Ф. направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому задолженность по транспортному налогу составляет 6 655 рублей, пени 1 936,73 рублей. Налогоплательщику установлен срок для уплаты задолженности – ДД.ММ.ГГГГ.
УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье судебного участка Каргасокского судебного района Томской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки со Ждановой Т.Ф., по результатам рассмотрения которого и.о. мирового судьи судебного участка Каргасокского судебного района Томской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с должника Ждановой Т.Ф. задолженности за счет имущества физического лица в размере 10 246,55 рублей, в том числе, сбора за пользование объектами животного мира за 2024 год в размере 200 рублей, пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 501,55 рублей, транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 125 рублей, 2022 год - 2 710 рублей, 2023 год - 2 710 рублей.
Из заявления о вынесении судебного приказа о взыскании со Ждановой Т.Ф. указанной задолженности следует, что задолженность состоит из сбора за пользование объектами животного мира за 2024 год в размере 200 рублей, сумм пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4 501, 55 рублей, транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 125 рублей, транспортного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 2 710 рублей, транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 2 710 рублей. Указанная задолженность по пеням образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: сбора за пользование объектами животного мира в сумме 200 рублей, подлежащего уплате ДД.ММ.ГГГГ; транспортного налога с физических лиц в сумме 2 710 рублей, подлежащего уплате ДД.ММ.ГГГГ; транспортного налога с физических лиц в сумме 2 710 рублей, подлежащего уплате ДД.ММ.ГГГГ; транспортного налога с физических лиц в сумме 2 710 рублей, подлежащего уплате ДД.ММ.ГГГГ; транспортного налога с физических лиц в сумме 2652,94 рубля, подлежащего уплате ДД.ММ.ГГГГ; транспортного налога с физических лиц в сумме 1292,06 рубля, подлежащего уплате ДД.ММ.ГГГГ.
Расчет приведенных сумм пеней судом проверен, признан соответствующим заявленным по настоящему делу административным исковым требованиям, произведен с учетом задолженности по пеням при переходе в ЕНС, суммы пеней, требуемых истцом в рамках вынесения судебного приказа и настоящего административного дела, полностью совпадают, расчет содержит правовое обоснование требуемых сумм пеней по транспортному налогу и за пользование объектами животного мира, в связи с чем суд руководствуется приведенным расчетом при вынесении настоящего решения.
Вместе с тем, оснований для удовлетворения требований о взыскании заявленных пеней по транспортному налогу суд не усматривает, поскольку, как установлено судом, обязанность по уплате транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы выполнена Ждановой Т.Ф. своевременно и в полном объеме, в связи с чем обязанности по уплате пеней по транспортному налогу у нее не возникло.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 333.1 НК РФ плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации. Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.
В силу п. 1 ст. 333.2 НК РФ объектами обложения признаются объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333.3 настоящего Кодекса, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 333.3 НК РФ предусмотрены размеры ставок сбора за каждый объект животного мира.
Судом установлено, что Жданова Т.Ф. несвоевременно уплатила сбор за пользование объектами животного мира в сумме 200 рублей, подлежащий уплате ДД.ММ.ГГГГ, оплатив данный сбор ДД.ММ.ГГГГ, что следует из данных о поступлениях и зачетах Ждановой Т.Ф.
Расчет пеней на сумму сбора за пользование объектами животного мира 200 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (в соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ в пределах заявленных требований) произведен судом следующим образом: сумма недоимки ? ключевая ставка ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки:
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
18
18
300
2,16
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
19
300
5,32
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
65
21
300
9,10
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
120
21
300
16,80
Таким образом, размер пени за несвоевременную уплату суммы сбора за пользование объектами животного мира за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 33,38 рубля.
В связи с изложенным, факт частичной невыплаты требуемой административным истцом пени суд считает установленным.
Вместе с тем, судом установлено, что фактически требования налогового органа в части выплаты пени в указанном размере со стороны Ждановой Т.Ф. были исполнены, из представленных административным ответчиком Ждановой Т.Ф. чеков-ордеров от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ следует, что она оплатила дважды налог в сумме 2 710 рублей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма переплаты Ждановой Т.Ф. составляет 1 223, 59 рублей.
По состоянию на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением (ДД.ММ.ГГГГ), сумма переплаты у Ждановой Т.Ф. налоговым органом не установлена, поэтому административное исковое заявление подано обоснованно, в связи с чем административные исковые требования налогового органа о взыскании со Ждановой Т.Ф. задолженности по пеням за пользование объектами животного мира за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33,38 рубля являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Принимая во внимание изложенное, учитывая обстоятельства дела, оценив доказательства, представленные истцом и ответчиком, суд приходит к выводу, что в рассматриваемом случае отсутствуют основания для приведения решения суда к исполнению в связи с фактическим исполнением Ждановой Т.Ф. требований административного истца о выплате задолженности по пеням за пользование объектами животного мира за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33,38 рубля. В этой связи решение суда в части взыскания задолженности по пеням в приведенной части следует считать исполненным административным ответчиком и к принудительному исполнению не обращать.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Ждановой Тамаре Филатовне о взыскании задолженности по пеням удовлетворить частично.
Взыскать со Ждановой Тамары Филатовны (ИНН №) в пользу соответствующего бюджета пени в размере 33 рубля 38 копеек.
Взыскание пени осуществить по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области ...
Решение суда о взыскании со Ждановой Тамары Филатовны (ИНН №) в пользу соответствующего бюджета пеней в размере 33 рублей 38 копеек рублей считать исполненным.
В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Ждановой Тамаре Филатовне о взыскании задолженности по налогам, пеней в оставшейся части – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд через Каргасокский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья Аниканова Н.С.