РЕШЕНИЕ
ИменемРоссийскойФедерации р.п. Белый Яр Верхнекетского района
Томской области 3 марта 2026 года
Верхнекетский районный суд Томской области в составе:
председательствующего судьи Хаматнуровой О.В., при секретаре Липиной Л.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к Фомину Владимиру Викторовичу о взыскании задолженности по налоговой санкции,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области (далее УФНС России по Томской области, административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Фомину Владимиру Викторовичу (далее – Фомин В.В., административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и налоговой санкции.
В обоснование требований в административном иске указано, что в соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового Кодекса РФ (НК РФ) единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Требование об уплате задолженности направляется только по факту формирования отрицательного сальдо ЕНС. С направлением требования связывается начало процедуры взыскания задолженности и течение сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново. В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС, направление уточненного требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено (ст. 71 НК РФ с 01.01.2023 утратила силу). Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете. До тех пор пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным. Налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формировании нового отрицательного сальдо. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС у налогоплательщика в сумме 33594,84 рублей - 04.01.2023, которое до настоящего времени не погашено.
Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленным в налоговый орган, Фомин В.В. является собственником объектов: квартиры по адресу: <адрес> (дата регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ); <адрес> (дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ), квартира по адресу: <адрес> (дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ). На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2023 год уплачен не был. УФНС России по <адрес>, в порядке ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц начислены пени. Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 35109 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.
Кроме того, согласно сведениям ГИБДД <адрес> на Фомина В.В. зарегистрированы транспортные средства: автомобили ВАЗ21074<данные изъяты>. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога. В установленный срок транспортный налог за 2023 год уплачен не был, в связи с чем начислены пени. Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 35109,00 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Также, согласно сведениям регистрирующих органов, Фомин В.В. является собственником земельного участка по адресу: <адрес>. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 19.07.2024 с извещением на уплату налога за 2023 год в сумме 74,00 рубля. В установленный срок земельный налог за 2023 год уплачен не был, в связи с чем начислены пени.
28.05.2025 мировым судьей по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Фомина В.В. в размере 29511,40 рублей, который был отменен по заявлению ответчика. До настоящего времени недоимка по отмененному судебному приказу не оплачена, актуальная сумма задолженности составляет 29511,40 рублей, в связи с чем административный истец обратился в суд с административным иском, просит взыскать с административного ответчику сумму задолженности по налогам и налоговым санкциям в размере 29511,40 рублей, из которых: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 26435,00 рублей, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 22,00 рублей, земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 74,00 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в общей сумме 2980,40 рублей на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 30.09.2024 по 06.12.2024.
Административный истец надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.
Административный ответчик Фомин В.В. о дате и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещен, в суд не явился, об отложении рассмотрения дела не просил.
Суд считает возможным в соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.
Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно п. п. 1, 2, 6 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
В Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Фомин В.В. состоит на налоговом учете (ИНН №).
Кроме того, согласно сведениям регистрирующих органов, Фомин В.В. имеет в собственности транспортные средства (автомобили <данные изъяты>), земельный участок по адресу: <адрес>2, жилые помещения по адресу: <адрес> 2, <адрес> являющиеся объектами налогообложения.
Таким образом, административный истец являлся плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц.
В адрес Фомина В.В. через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором исчислен транспортный налог за 2023 год в отношении зарегистрированных транспортных средств <данные изъяты>). Расчет по указанным транспортным средствам представлен за 12 месяцев 2023 года, кроме <данные изъяты>), расчет представлен за 10 месяцев. Также исчислен земельный налог за 2023 год в отношении зарегистрированного земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> размере 74,00 рубля, исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в отношении зарегистрированных объектов недвижимости с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. В личном кабинете в отношении указанного налогового уведомления имеется отметка: получено.
В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок налоговым органом начислены пени.
В установленный срок начисленные транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, пени уплачены не были.
В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени за период с 20.09.2024 по 06.12.2024.
Задолженность по пене образовалась в связи с неуплатой транспортного налога в размере 26435 рублей за 2023 год, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 74 рубля за 2023 год, налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 22 рубля за 2023 год, транспортного налога в размере 32000 рублей за 2022 год, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 74 рубля за 2022 год, налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 22 рубля за 2022 год, транспортного налога в размере 31444,27 рублей за 2021 год, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 4,55 рублей за 2021 год.
09.01.2024 мировым судьей судебного участка Верхнекетского судебного района Томской области вынесен судебный приказ № 2а-51/2024 о взыскании с Фомина В.В. в пользу УФНС по Томской области задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 73,89 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 73,89 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 21,95 рублей, пени в размере 4703,90 рублей, транспортному налогу за 2021 год в размере 31952,98 рублей.
Также 09.01.2024 мировым судьей судебного участка Верхнекетского судебного района Томской области вынесен судебный приказ № 2а-46/2024 о взыскании с Фомина В.В. в пользу УФНС по Томской области задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 74 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 22 рублей, пени с размере 545,60 рублей, транспортному налогу за 2022 год в размере 32000 рублей.
28.05.2025 мировым судьей судебного участка Верхнекетского судебного района Томской области вынесен судебный приказ № 2а-1093/2024 о взыскании с Фомина В.В. в пользу УФНС по Томской области задолженности за счет имущества физического лица в размере 29511,40 рублей, из которых: 74 рубля – земельный налог за 2023 год, 22 рубля – налог на имущество физического лица за 2023 год, 26435 рублей – транспортный налог за 2023 год, 2980,40 рублей – пени за период с 30.09.2024 по 07.12.2024 (задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой 02.12.2024 транспортного налога в размере 26435 рублей, 02.12.2024 земельного налога в размере 74 рубля, 02.12.2024 налога на имущество физического лица в размере 22 рублей, 01.12.2023 земельного налога в размере 74 рублей, 01.12.2023 транспортного налога в размере 32000 рублей, 01.12.2023 налога на имущество физического лица в размере 22 рубля, 01.12.2022 транспортного налога в размере 31444,27 рублей, 01.12.2022 земельного налога в размере 4,55 рублей).
Определением мирового судьи судебного участка Верхнекетского судебного района Томской области от 10.06.2025 судебный приказ № 2а-1093/2025 от 28.05.2025 отменен в связи с поступившими возражениями Фомина В.В.
В связи с неуплатой Фоминым В.В. указанной задолженности по налогам, пени, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
Абзацем первым статьи 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.
В силу статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).
Имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363, пункт 1 статьи 397, пункт 1 статьи 409 НК РФ), которым признается календарный год (пункт 1 статьи 360, пункт 1 статьи 393, статья 405 НК РФ).
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 НК РФ).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), Единый налоговый счет (ЕНС).
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом; ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1); требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 НК РФ).
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 НК РФ).
Судом установлено, что порядок направления уведомления, выставления требования и обращения в суд для принудительного взыскания недоимок по транспортному налогу за 2023 год, по земельному налогу за 2023 год, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюден.
При этом судом учтено, что в 2025 году налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в связи с неисполнением обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи такого заявления задолженности в сумме более 10 тысяч рублей (административное дело мирового судьи №а-1093/2025).
Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 74 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 22 рубля, по транспортному налогу за 2023 год в размере 26435,00 рублей, суд приходит к выводу, что он произведен верно. Ответчик возражений относительно заявленных требований, контр расчета не представил.
Принимая во внимание, что процедура взыскания недоимок по транспортному налогу за 2023 год, по земельному налогу за 2023 год, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год налоговым органом соблюдена, расчет задолженности, представленный административным истцом, является верным, а также отсутствие доказательств уплаты соответствующих налогов за указанные налоговые периоды в установленный законом срок, суд приходит к выводу о наличии у налогоплательщика задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 74 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 22 рубля, по транспортному налогу за 2023 год в размере 26435,00 рублей, всего по налогам 26531,00 рублей.
Разрешая требования налогового органа о взыскании с Фомина В.В. пени в размере 2980,40 рублей за период с 30.09.2024 по 06.12.2024, суд приходит к следующему.
Административным истцом заявлены ко взысканию пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов.
Как следует из расчета сумм пени, детализации сумм ЕНС с указанием мер взыскания, приложенных к административному иску, в совокупную обязанность по уплате налогов включены следующие недоимки: задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 32000 рублей, по транспортному налогу за 2023 год в размере 26435,00 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 31352,82 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 74 рубля, по земельному налогу за 2021 год в размере 74 рубля, по земельному налогу за 2023 год в размере 74 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 22 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 22 рубля. Пени начислены на указанные суммы неоплаченных налогов за период с 30.09.2024 по 06.12.2024 в общей сумме 2980,40 рублей.
В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Судом установлено, что в отношении недоимок, вошедших в совокупную обязанность по уплате налогов за периоды с 2021 по 2023 годы, налоговым органом приняты меры по принудительному их взысканию (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации), вынесены судебные приказы мировым судьей судебного участка Верхнекетского судебного района №2а-46/2024, № 2а-51/2024, № 2а-1093/2025 (отменен 10.06.2025, после чего подан настоящий административный иск).
Определяя размер задолженности по пени за периоды с 30.09.2024 по 06.12.2024 по транспортному налогу за 2021, 2022, 2023 годы, по земельному налогу за 2021, 2022, 2023 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2023 годы, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным, соответствует сумме задолженности по налогу, периоду возникновения недоимки.
Произведя перерасчет, суд приходит к выводу о наличии задолженности по пени за период с 30.09.2024 по 06.12.2024 в размере 2980,40 рублей, из которых:
1433,87 руб. - пени по транспортному налогу за 2021 год (недоимка 31352,82 руб.) за период с 30.09.2024 по 06.12.2024;
1463,47 руб. - пени по транспортному налогу за 2022 год (недоимка 32000,00 руб.) за период с 30.09.2024 по 06.12.2024;
74,02 руб. - пени по транспортному налогу за 2023 год (недоимка 26435,00 руб.) за период с 30.09.2024 по 06.12.2024;
Итого пени по транспортному налогу за 2021, 2022, 2023 годы за период с 30.09.2024 по 06.12.2024 составляют 2971,35 рублей.
3,38 руб. - пени по земельному налогу за 2021 год (недоимка 74 руб.) за период с 30.09.2024 по 06.12.2024;
3,38 руб. - пени по земельному налогу за 2022 год (недоимка 74 руб.) за период с 30.09.2024 по 06.12.2024;
0,21 руб. - пени по земельному налогу за 2023 год (недоимка 74 руб.) за период с 30.09.2024 по 06.12.2024;
Итого пени по земельному налогу за 2021, 2022, 2023 годы за период с 30.09.2024 по 06.12.2024 составляют 6,98 рублей.
1,005 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (недоимка 22 руб.) за период с 30.09.2024 по 06.12.2024;
1,005 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (недоимка 22 руб.) за период с 30.09.2024 по 06.12.2024;
0,06 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год (недоимка 22 руб.) за период с 30.09.2024 по 06.12.2024;
Итого пени по земельному налогу за 2021, 2022, 2023 годы за период с 30.09.2024 по 06.12.2024 составляют 2,07 рублей.
В соответствии со статьей 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, полную уплату налогов и пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил, равно как и не представил контррасчет взыскиваемых сумм.
С учетом изложенного, материалами дела подтверждается наличие задолженности Фомина В.В. перед налоговым органом в размере 29511,40 рублей.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» содержится разъяснение, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (пункт 40).
В соответствии с положениями статей 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями, подлежит зачислению в местный бюджет.
Согласно подпункту 19 п. 1 ст. 336.36 НК РФ при обращении в суд общей юрисдикции от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов или ответчиков.
Подпунктом 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ установлено, что в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.
Оснований для освобождения административного ответчика от подлежащей уплате по делу государственной пошлины суд не усматривает.
Поскольку исковые требования имущественного характера удовлетворены в размере 29511,40 рублей, с административного ответчика в доход бюджета в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Фомину Владимиру Викторовичу о взыскании задолженности по налогам и налоговой санкции удовлетворить.
Взыскать с Фомина Владимира Викторовича в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 29511,40 (Двадцать девять тысяч пятьсот одиннадцать руб. 40 коп.) рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 26435,00 (Двадцать шесть тысяч четыреста тридцать пять руб. 00 коп.) рублей, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 22,00 (Двадцать два руб. 00 коп.) рублей, земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 74,00 (Семьдесят четыре руб. 00 коп.) рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в общей сумме 2980,40 (Две тысячи девятьсот восемьдесят руб. 40 коп.) рублей за период с 30.09.2024 по 06.12.2024.
Взыскать с Фомина Владимира Викторовича в доход муниципального образования Верхнекетский муниципальный район Томской области государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Верхнекетский районный суд Томской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Судья (подпись) О.В. Хаматнурова
Решение в окончательной форме изготовлено 12 марта 2026 года.
Судья (подпись) О.В. Хаматнурова
Уид 70RS0013-01-2025-000510-57
На момент размещения на сайт решение не вступило в законную силу.