РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
31 марта 2026 года Верхнекетский районный суд Томской области в составе:
председательствующего судьи Климановой А.И., при секретаре Трегуб Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в р.п. Белый Яр Верхнекетского района Томской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Елаевой Марине Викторовне о взыскании налоговой задолженности и пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (сокращенное наименование - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Елаевой М.В. о взыскании налоговой задолженности в размере 8 010,11 руб, в том числе: транспортный налог за 2023 год в сумме 3 720 руб.; пени за период с 11.04.2024 по 30.04 2025 в сумме 4 290,11 руб.
В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85, ст. 358 НК РФ, Елаева М.В. является собственником (пользователем, владельцем) транспортных средств, следовательно, обязана уплачивать транспортный налог. Налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 6 664,00 руб., направлено налоговое уведомление № от 19.07.2024 на уплату транспортного налога за 2023 год в сумме 6 664,00 руб. 09.07.2025 в связи с внесением Елаевой М.В. платежа, задолженность по транспортному налогу за 2023 частично погашена в сумме 2 944,00 руб. По состоянию на 14.01.2026 актуальная сумма задолженности по транспортному налогу за 2023 год составляет 3 720,00 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 4 290,11 руб. за период с 11.04.2024 по 30.04.2025. Налоговое уведомление исполнено частично. На основании ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от 09.07.2023 об уплате задолженности. В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление уточненного требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено, ст. 71 НК РФ с 01.01.2023 утратила силу. До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным. Согласно уведомлению об актуальном отрицательном сальдо ЕНС по состоянию на 30.04.2025 у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере 28 824,12 руб. УФНС России по Томской области направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с Елаевой М.Н. 07.07.2025 мировым судьей судебного участка Верхнекетского судебного района Томской области по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ № 2a-1450/2025 о взыскании задолженности с Елаевой М.Н. в сумме 10 954,11 руб. 10.07.2025 налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа № 2а-1450/2025. 14.07.2025 судебный приказ отменен. Согласно ч. 1,2 ст. 123.7, ст. ст. 286, 289 КАС РФ в случае отмены судебного приказа, налоговый орган может подать административное исковое заявление о взыскании налога, пеней, штрафов в районный суд общей юрисдикции. До настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена в полном объеме.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик Елаева М.В., извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились, явка не признана обязательной.
Административный ответчик Елаева М.В. представила в суд письменное заявление о признании административных исковых требований в полном объеме и о рассмотрении дела в ее отсутствие.
На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту - КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая служба как орган государственной власти, наделенный в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщиков, она закреплена Конституцией Российской Федерации (статья 57), а также Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23).
В силу подп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ (здесь и далее закон в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговые органы имеют право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
Обязанность по уплате конкретного налога, сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, что предусмотрено п. 2 ст. 44 НК РФ.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. НК РФ).
Судом установлено, что Елаевой М.Н. на праве собственности в 2023 году принадлежали:
с 28.02.2015 автомобиль легковой <данные изъяты> с 18.10.2013 автомобиль легковой <данные изъяты> автомобиль легковой <данные изъяты>, <данные изъяты>
Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2023 год – 6 664 руб., из которых 4 480 руб. начислено в отношении <данные изъяты> за 12 месяцев; 1 470 руб. - <данные изъяты> за 12 месяцев; 714 руб. - <данные изъяты> за 6 месяцев.
Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, в случае если налог начисляется налоговым органом.
Из материалов административного дела следует, что налоговое уведомление № от 19.07.2024 (об уплате в срок не позднее 02.12.2024 транспортного налога) направлено через личный кабинет налогоплательщика. Согласно скриншоту страницы личного кабинета налогоплательщика Елаевой М.В., налоговое уведомление № получено 10.09.2024.
В установленный срок транспортный налог за 2023 год уплачен не был.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), Единый налоговый счет (ЕНС).
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу п. 1, 2, 3 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом; ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей)
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 НК РФ.
Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции, действующей с 1.01.2023).
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Статья 71 НК РФ, действовавшая до принятия Федерального закона N 263-ФЗ и предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налогов и сборов в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу.
По смыслу положений ст. ст. 45, 48, 69 и 70 НК РФ в редакции Федерального закона N 263-ФЗ при наличии отрицательного сальдо ЕНС законодатель предусмотрел однократное выставление требования.
При этом изменение отрицательного сальдо ЕНС в сторону как его увеличения, так и уменьшения не влечет впоследствии выставление нового требования до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.
Таким образом, в соответствии с действующим налоговым законодательством требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное "0".
Остаток по требованию динамично изменяется (увеличивается или уменьшается, в том числе, на сумму начисленных пеней) и соответствует сальдо ЕНС.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 48 и пп. 1, 3 ст. 69 НК РФ).
С учетом изложенного копия требования об уплате задолженности, представляемая в суд, может не отражать указанную в заявлении о взыскании сумму задолженности в случае, если после его выставления сальдо ЕНС налогоплательщика не достигло нулевого или положительного значения до возникновения новой недоимки.
Из материалов дела следует, что по состоянию на 30.04.2025 по сведениям налогового органа за Елаевой М.В. значилась неисполненной обязанность по оплате транспортного налога за 2023 год (срок оплаты 02.12.2024) в размере 6 664 руб., транспортного налога за 2022 год (срок оплаты 01.12.2023) в размере 7 378 руб., транспортного налога за 2021 год (срок оплаты 01.12.2022), пени в размере 7 404,12 руб.
В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок, налоговым органом начислены пени.
Задолженность по пене соответственно образовалась в связи с неуплатой транспортного налога в размере 7 378 руб. за 2021 год, с неуплатой транспортного налога в размере 7 378 руб. за 2022 год, с неуплатой транспортного налога в размере 6 664 руб. за 2023 год.
09.07.2023 административным истцом сформировано и направлено требование № об уплате задолженности на сумму 9 038,64 руб., из которой недоимка по налогу – 7 378 руб., пени на сумму 1 660,64 руб., со сроком уплаты - до 28.11.2023, которое, согласно сведениям налогового органа, было вручено адресату через личный кабинет налогоплательщика и административным ответчиком в установленный срок не исполнено.
20.06.2024 мировым судьей судебного участка Верхнекетского судебного района Томской области вынесен судебный приказ № 2а-1680/2024 о взыскании с Елаевой М.В. в пользу УФНС по Томской области задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 14 756 руб.,, пени в размере 3 008,68 руб. за период с 2019 – 2024 годы.
Согласно ответу начальника ОСП по Верхнекетскому району УФССП России по Томской области от 22.01.2026 № № 21.10.2025 на принудительное исполнение посредством электронного документооборота поступил судебный приказ № 2а-1680/2024 от 20.06.2024, выданный мировым судьей судебного участка Верхнекетского судебного района Томской области о взыскании с Елаевой М.В. задолженности по налогам и сборам в пользу УФНС России по Томской области. 21.10.2025 посредством ГИС ГМП поступило уведомление об оплате задолженности должником. 27.10.2025 судебным приставом-исполнителем на основании ст. 31 ФЗ «Об исполнительном производстве» в возбуждении исполнительного производства отказано.
Также 07.07.2025 мировым судьей судебного участка Верхнекетского судебного района Томской области вынесен судебный приказ № 2а-1450/2025 о взыскании с Елаевой М.В. в пользу УФНС по Томской области задолженности за счет имущества физического лица по пене за период с 10.04.2024 по 30.04.2025 в размере 10 954,11 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 6 664 руб.
Определением мирового судьи судебного участка Верхнекетского судебного района Томской области от 14.07.2025 судебный приказ № 2а-1450/2025 от 07.07.2025 отменен в связи с поступившими возражениями должника.
В связи с неуплатой Елаевой М.В. указанной задолженности по налогам, пени, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
В силу ч. 1 ст.286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций
В соответствии с положениями п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Судом установлено, что порядок направления уведомления, выставления требования и обращения в суд для принудительного взыскания недоимок по транспортному налогу за 2023 год, с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюден.
При этом судом учтено, что в 2025 году налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в связи с неисполнением обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи такого заявления задолженности в сумме более 10 тысяч рублей (административное дело мирового судьи № 2а-1450/2025).
Из уведомления об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании по состоянию на 30.04.2025 у налогоплательщика Елаевой М.В. имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере – 28 824,12 руб.
Согласно представленной административным истцом детализации отрицательного сальдо по состоянию на 30.04.2025, задолженность ЕНС складывается из неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога за 2021 год (срок уплаты 01.12.2022) – 7 378 руб., по уплате транспортного налога за 2022 год (срок уплаты 01.12.2023) – 7 378 руб., по уплате транспортного налога за 2023 год (срок уплаты 01.12.2024) – 6 664 руб., пени – 7 404,12 руб.
Как следует из административного искового заявления и сведений, представленных административным истцом (поступления и зачеты) 09.07.2025 от налогоплательщика Елаевой М.В. поступил единый налоговый платеж в сумме 17 700 руб., в результате распределения платежа была частично погашена задолженность по транспортному налогу на сумму 2 944 руб., по состоянию 14.01.2026 актуальная сумма задолженности по транспортному налогу за 2023 год составила 3 720 руб.
Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 6 664 руб., с учетом частичного погашения на сумму 2 944 руб., к взысканию определена сумма налога в размере 3 720 руб., суд приходит к выводу, что он произведен верно. Данная сумма налога административным ответчиком не оспаривается.
Разрешая требования налогового органа о взыскании с Елаевой М.В. пени в размере 4 290,11 руб. за период с 11.04.2024 по 30.04.2025, суд приходит к следующему.
В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Положениями ст. 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Административным истцом заявлены ко взысканию пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов.
Из расчета сумм пени, детализации сумм ЕНС с указанием мер взыскания, приложенных к административному иску, следует, что в совокупную обязанность по уплате налогов включены следующие недоимки: задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 7 378 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 7 378 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 6 664 руб. Пени начислены на указанные суммы неоплаченных налогов за период с 11.04.2024 по 30.04.2025 в общей сумме 4 290,11 руб.
Судом установлено, что в отношении недоимок, вошедших в совокупную обязанность по уплате налогов за периоды с 2021 по 2023 годы, налоговым органом приняты меры по принудительному их взысканию (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации), вынесены судебные приказы мировым судьей судебного участка Верхнекетского судебного района №2а-1680/2024 (в возбуждении исполнительного производства отказано в связи с оплатой задолженности должником, расчет пени был произведен за период с 01.01.2023 по 10.04.2024) № 2а-1450/2025 (отменен 14.07.2025, после чего подан настоящий административный иск).
Определяя размер задолженности по пени за периоды с 11.04.2024 по 30.04.2024 по транспортному налогу за 2021, 2022, 2023 годы, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным, соответствует сумме задолженности по налогу, периоду возникновения недоимки.
Административный истец исковые требования признала в полном объеме, в связи с чем заявленную ко взысканию задолженность оплатила в добровольном порядке.
Административным ответчиком в суд представлен чек по операции от 30.03.2026, подтверждающий факт уплаты недоимки, взыскиваемой в рамках настоящего дела.
Вместе с тем в соответствии с ч.3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.
Согласно правовой позиции, приведенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19.07.2016 № 1561-О, в соответствии с частью первой статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.
Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 05.02.2007 N 2-П и от 26.05.2011 N 10-П).
Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.
Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.
Применение налоговым органом положений ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, согласно которым денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.
В случае, если в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.
Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11.11.2014 № 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.
В то же время уплата налогов, взыскиваемых по административному делу, в добровольном порядке положениям пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит, поскольку данная норма не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного налогового спора.
Кроме того, предусмотренное ч. 3 ст. 46 КАС РФ право административного ответчика в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.
При этом, поскольку целью обращения налогового органа является поступление денежных средств в бюджет, следовательно, погашение налогоплательщиками задолженности в период рассмотрения судебного спора таким целям отвечает, и в рамках настоящего дела также было достигнуто. Задолженность, предъявленная к взысканию в рамках рассмотренного административного дела, уплачена административным ответчиком в полном объеме в добровольном порядке до рассмотрения спора по существу.
С учетом изложенного, внесенным 14.07.2025 платежом Елаева М.Н. полностью погасила взысканную решением суда недоимку, в связи с чем решение суда в части взыскания 8 010,11 руб., из которых: недоимка по транспортному налогу за 2023 год – 3 720 руб., пени в сумме 4 290, 11 руб. за период с 11.04.2024 по 30.04.2025 следует считать исполненным.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» содержится разъяснение, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (пункт 40).
В соответствии с положениями статей 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями, подлежит зачислению в местный бюджет.
Согласно подпункту 19 п. 1 ст. 336.36 НК РФ при обращении в суд общей юрисдикции от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов или ответчиков.
Подпунктом 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ установлено, что в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.
Оснований для освобождения административного ответчика от подлежащей уплате по делу государственной пошлины суд не усматривает.
Поскольку исковые требования имущественного характера удовлетворены в размере 8 010,11 руб., с административного ответчика в доход бюджета в соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Елаевой Марине Викторовне о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с Елаевой Марины Викторовны, 26.10.1964 года рождения <данные изъяты>), в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 8 010,11 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 3 720 руб., пени за период с 11.04.2024 по 30.04.2025 в сумме 4 290,11 руб.
Настоящее решение суда в части взыскания задолженности в размере 8 010,11 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 3 720 руб., пени за период с 11.04.2024 по 30.04.2025 в сумме 4 290,11 руб. считать исполненным.
Взыскать с Елаевой Марины Викторовны, 26.10.1964 года рождения <данные изъяты>), в доход муниципального образования Верхнекетский муниципальный район Томской области государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Верхнекетский районный суд Томской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Председательствующий подпись А.И. Климанова
Решение в окончательной форме изготовлено 06.04.2026.
На момент размещения на сайт не вступило в законную силу.