РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 мая 2026 года г. Новосибирск
Первомайский районный суд г. Новосибирска в составе:
председательствующего судьи Андриенко Т.И., при секретаре Дёминой Е.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №17 по Новосибирской области к Миколюк А. П. о взыскании задолженности по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС № по <адрес> обратилось в суд с административным иском и просит взыскать с Миколюк А.П. задолженность в сумме 84 235,12 руб., из которых:
- налог на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со ст. 228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части сумм налога, не превышающей 312 000 руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 71 944,59 руб.;
- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 290,53 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что Миколюк А.П. состоит на налоговом учете МИФНС № по НСО и является плательщикам налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со ст. 228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части сумм налога, не превышающей 312 000 руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ). Согласно данным регистрирующих органов налогоплательщиком в 2022 году получен доход от продажи квартиры по адресу <адрес>, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения имуществом (дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрационного учета – ДД.ММ.ГГГГ). Цена сделки определена в размере 831 818,18 руб., при расчете налоговой базы предоставлен имущественный налоговый вычет. Таким образом, сумма дохода за 2022 год составила 559 090,91 руб. (согласно размеру доли в праве общей долевой собственности), соответственно сумма налога на доходы физических лиц составляет 72682 руб. (559 090,91*13%), срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о представлении пояснений по факту начисления налога, однако пояснения, подтверждающие документы Миколюк А.П. предоставлены не были. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени. Инспекцией сформировано и направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 83 189,39 руб. (налог и пени), со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности в указанный срок вынесено Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах - налогоплательщика в банках. ДД.ММ.ГГГГ мировым судом Октябрьского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1880/2024 о взыскании недоимки по налогам и пени, который по заявлению Миколюк А.П. ДД.ММ.ГГГГ отменён. Поскольку задолженность до настоящего времени не погашена, что явилось основанием для обращения в суд с административным иском.
Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Миколюк А.П. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом судебной повесткой по месту регистрации (ШПИ 80401319090731), о причинах неявки не сообщила, ходатайств и возражений не представила.
Исследовав собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии с подпунктом 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; доходы от реализации иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
На основании п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 данного Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
За непредставление в установленный законодательством о налогах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, а также за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Миколюк К.С. осуществила продажу доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, при этом право собственности на указанное недвижимое имущество зарегистрировано за Миколюк К.С. ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п.2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект непрерывно находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
При этом минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в данном случае составляет три года (пункт 3).
ДД.ММ.ГГГГ в адрес Миколюк А.П. налоговой инспекцией сформировано требование № о предоставлении пояснений по факту продажи недвижимого имущества и не предоставлении декларации 3-НДФЛ (л.д.31, 32-35).
В связи с не поступлением объяснений и подтверждающих документов, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка в отношении Миколюк А.П., не представившей налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и не исполнившую обязанность по уплате соответствующего налога на доход в размере 72 682 руб., по результатам которой составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, принято решение № о взыскании с Миколюк А.П. задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в размере 84 701,18 руб. (л.д. 28, 29-30).
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом Миколюк А.П. направлено требование № об оплате недоимки по налогу в размере 72 682 руб., пени в размере 10 507,39 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18, 19-21). Требование налогоплательщиком не исполнено.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> края вынесен судебный приказ №а-1880/2024 о взыскании с Миколюк А.П. в пользу МИФН № по НСО задолженности за 2022 год в размере 84 972,53 руб., в том числе: по налогам в размере 72 682 руб., пени в размере 12 290,53 руб.
По заявлению Миколюк А.П. судебный приказ №а-1880/2024 определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д.12).
Указанные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с административным иском.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Согласно абз. 2 п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 настоящего Кодекса.
Положения п. 2 ст. 217.1 НК РФ предусматривают, что если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
По запросу суда ППК Роскадастр по НСО представлено регистрационное дело в отношении жилого помещения с кадастровым номером 22:63:020335:746, расположенного по адресу: <адрес> (л.д.72-209 том 1, л.д 1-130 том 2), при исследовании которого установлено следующее.
На основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.88-90 том 1) Миколюк П.П. и Миколюк К.С. (родители административного ответчика Миколюк А.П.) приобрели за 1 870 000 руб. в общую совместную собственность жилое помещение (квартиру), расположенную по адресу: <адрес>, право собственности на данную квартиру зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.
Данная квартира приобретена супругами Миколюк за счет следующих средств:
- собственных средств в размере 6 300 руб.,
- за счет средств федерального, краевого бюджетов и средств бюджета <адрес> в том числе: сумма в размере 317 500 руб. за счет средств федерального бюджета; в размере – 195 600 руб. за счет средств краевого бюджета: в размере – 195 600 руб. за счет средств бюджета <адрес> в рамках программы «Обеспечение жильем молодых семей» федеральной целевой программы «Жилище» на 2011-2015 г.г., утвержденной Постановлением правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № по Свидетельству о праве на получение социальной выплаты на приобретение (строительство) жилья серии МС № (л.д. 73 том 1), выданному Администрацией <адрес> края ДД.ММ.ГГГГ на имя Миколюк П.П., Миколюк К.С., Миколюк А.П. (административный ответчик),
- за счет средств ипотечного кредита в размере 1 155 000 руб.,
ДД.ММ.ГГГГ нотариусом Барнаульского нотариального округа Перваковым М.В. удостоверен договор установления долей, заключенный между Миколюк П.П., Миколюк К.С., Миколюк А.П., действующей с согласия своей матери Миколюк К.С., в соответствии с которым прекращен режим совместной собственности супругов Миколюк П.П. и Миколюк К.С., размер принадлежащей каждому из них доли в праве общей долевой собственности на жилое помещении определен как 12/33 доли, и в целях реализации Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей», Правил направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала на улучшение жилищных условий, утвержденных Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, исполнения условий программы «Жилище» на 2011-2015 г.г. и выданного обязательства, Миколюк П.П. и Миколюк К.С. безвозмездно передали Миколюк А.П. 9/33 долей в праве собственности на <адрес> (л.д. 162-163 том 1).
ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в <адрес> края продана Миколюк П.П., Миколюк К.С., Миколюк А.П. за 3 050 000 руб. Дубакину С.Ю., Дубакиной А.В., Дубакиной Е.С., Дубакиной Е.С. (л.д. 111-113 том 2).
В силу абз. 8 п. 2 ст. 217.1 НК РФ (вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ) в случае продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с ч. 4 ст. 10 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» или в качестве обязательного условия использования средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на приобретение объекта недвижимого имущества, срок нахождения такой доли в объекте недвижимого имущества в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения этого объекта недвижимого имущества в собственность (или с даты, определяемой в соответствии с абз. 4 настоящего пункта) членом семьи налогоплательщика - владельцем сертификата (иного документа) на материнский (семейный) капитал (членом семьи налогоплательщика - получателем средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации) и (или) его супругом (супругой).
То обстоятельство, что приведенные выше положения, в силу п. 20 ст. 19 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», распространяется на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с ДД.ММ.ГГГГ, не свидетельствует о неприменении данной нормы закона, поскольку положения абз. 8 п. 2 ст. 217.1 НК РФ (введенные тем же законом) подлежат применению в силу п. 3 ст. 5 НК РФ.
Согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.
Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до ДД.ММ.ГГГГ, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (пункт 17.1 статьи 217 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ).
Пунктами 1 и 2 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» (далее - Федеральный закон N 256-ФЗ) установлены дополнительные меры государственной поддержки семей, имеющих детей, реализуемые за счет средств материнского (семейного) капитала и обеспечивающие указанным семьям возможность улучшения жилищных условий, получения образования, социальной адаптации и интеграции в общество детей-инвалидов, повышения уровня пенсионного обеспечения (далее также - дополнительные меры государственной поддержки; материнский (семейный) капитал).
В соответствии с п. 4 ст. 10 Федерального закона N 256-ФЗ в редакции, действовавшей на момент заключения договора купли-продажи квартиры и регистрации права собственности, жилое помещение, приобретенное (построенное, реконструированное) с использованием средств (части средств) материнского (семейного) капитала, оформляется в общую собственность родителей, детей (в том числе первого, второго, третьего ребенка и последующих детей) с определением размера долей по соглашению.
Следовательно, специальной нормой закона, регулирующего порядок предоставления дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, определен круг субъектов (родители и дети), в чью собственность поступает жилое помещение, приобретенное с использованием средств материнского (семейного) капитала, и установлен вид собственности - общая долевая, возникающий у названных субъектов на приобретенное жилое помещение.
Исходя из положений Федерального закона N 256-ФЗ, дети должны признаваться участниками долевой собственности на объект недвижимости, приобретенный с использованием средств материнского капитала.
Абзац 8 п. 2 ст. 217.1 НК РФ предусматривают освобождение от налогообложения и в случае продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной с использованием средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на приобретение объекта недвижимого имущества.
Положения ст. 10 Бюджетного кодекса РФ относят к бюджетам бюджетной системы Российской Федерации, в том числе бюджеты субъектов Российской Федерации.
Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № утверждена программа «Обеспечение жильем молодых семей» в рамках федеральной целевой программы «Жилище» на получение социальной выплаты на приобретение (строительство) жилья на 2011-2015 г.г., целью и задачей которой является государственная поддержка решения жилищной проблемы населения путем предоставления участникам Программы за счет средств бюджета социальных выплат при кредитовании или заимствовании на приобретение (строительство) жилья, при этом размер социальной выплаты рассчитывается с учетом всех членов семьи участника программы.
В целях реализации долгосрочной целевой программы Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О Правилах направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала на улучшение жилищных условий» на участника программы возложена обязанность оформить приобретенное жилье в собственность или долевую (общую совместную) собственность всех членов семьи.
По условиям соглашения, участник программы «Обеспечение жильем молодых семей» федеральной целевой программы «Жилище» на 2011-2015 г.г. обязался оформить приобретенное жилье в собственность или долевую (общую совместную) собственность всех членов семьи, то есть супругов Миколюк П.П. и Миколюк К.С., дочери Миколюк А.П.
Таким образом, долгосрочной целевой программой «Обеспечение жильем молодых семей», регулирующей порядок предоставления дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, определен круг субъектов (родители и дети), в чью собственность поступает жилое помещение, приобретенное с использованием средств бюджета <адрес> (средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации) на приобретение объекта недвижимого имущества, и установлен вид собственности - общая долевая, возникающий у названных субъектов на приобретенное жилое помещение.
Исходя из положений долгосрочной целевой программы «Обеспечение жильем молодых семей», дети должны признаваться участниками долевой собственности на объект недвижимости, приобретенный с использованием средств окружного бюджета.
Согласно п. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
В силу п. 2 ст. 218 ГК РФ право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.
При этом, согласно п. 2 ст. 223 ГК РФ в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.
Из указанных норм в их системном единстве следует, что при приобретении жилого помещения с использованием средств материнского (семейного) капитала и (или) в качестве обязательного условия использования средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на приобретение объекта недвижимого имущества, право общей долевой собственности у родителей и детей на такое имущество возникает с момента использования материнского (семейного) капитала и (или) использования средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на приобретение объекта недвижимого имущества, а также приобретения права собственности на жилое помещение лицом, использовавшим средства материнского (семейного) капитала. При этом, действия титульного собственника, направленные на регистрацию долей в праве на основании соглашения об их определении, не являются сделкой, направленной на приобретение или отчуждение имущества (долей), и соответственно, не могут являться моментом возникновения права собственности на доли, подлежащие оформлению на детей, поскольку такие права возникают при приобретении имущества в силу прямого указания в законе.
Кроме того, положения приведенного законодательства, указывают на то, что в подобных правоотношениях дети должны признаваться участниками долевой собственности на объект недвижимости, приобретенный с использованием средств материнского капитала в силу закона и или в качестве обязательного условия использования средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на приобретение объекта недвижимого имущества, и при приобретении жилого помещения с использованием указанных средств право общей долевой собственности у родителей и детей на такое имущество возникает с момента использования указанных средств и приобретения права собственности на жилое помещение лицом, их использовавшим.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, в силу ст. 19 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ее ст. 57 налогообложение должно быть основано на конституционном принципе равенства, который исключает придание налогам и сборам дискриминационного характера и возможность их различного применения. В налогообложении равенство понимается прежде всего как равномерность, нейтральность и справедливость налогообложения. Это означает, что одинаковые экономические результаты деятельности налогоплательщиков должны влечь одинаковое налоговое бремя и что принцип равенства налогового бремени нарушается в тех случаях, когда определенной категории налогоплательщиков предоставляются иные по сравнению с другими налогоплательщиками условия, хотя между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование (постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 5-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 10-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 33-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 17-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 10-П и др.).
С учетом изложенного, срок владения Миколюк А.П. недвижимым имуществом исчисляется с момента государственной регистрации права собственности на квартиру ее родителей Миколюк П.П. и Миколюк К.С., то есть с ДД.ММ.ГГГГ.
При таких обстоятельствах срок владения административным ответчиком недвижимым имуществом превышает минимальный предельный срок владения, в связи с чем отсутствуют основания для начисления НДФЛ на доход от продажи доли в праве общей долевой собственности в жилом помещении и как следствие, по начислению пени, в удовлетворении административного иска надлежит отказать.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС № по <адрес> к Миколюк А. П. о взыскании задолженности по налогу, пени – отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Судья /подпись/ Т.И. Андриенко
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья /подпись/ Т.И. Андриенко
Копия верна:
Судья Т.И. Андриенко
Секретарь Дёмина Е.П.
Решение/определение:
не вступило / вступило в законную силу ______________________202____г.
Судья:
Уполномоченный работник аппарата суда:
Оригинал находится в деле №а-878/2026
Первомайского районного суда <адрес>