РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 февраля 2026 года село Бакчар Томской области
Бакчарский районный суд Томской области в составе:
председательствующего судьи Шатохина В.В., при секретаре судебного заседания Глухове А.Л., при помощнике судьи Ряшенцевой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Михайлову В.Н. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее по тексту – УФНС России по Томской области, налоговый орган) обратилось в суд с указанным административным иском, в котором просит суд взыскать с административного ответчика Михайлова В.Н. задолженность по налогам, страховым взносам, пени в размере 87 759 рублей 55 копеек, в том числе:
- транспортный налог за 2023 год в размере 2 100 рублей;
- земельный налог за 2023 год в размере 328 рублей;
- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в размере 49 500 рублей;
- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 35 831 рублей 55 копеек за расчётный период с 26 ноября 2024 года по 9 апреля 2025 года.
В обоснование административного иска указано следующее.
Административный ответчик Михайлов В.Н. состоит на налоговом учёте в УФНС России по Томской области и обязан уплачивать законно установленные налоги. Михайлов В.Н. является собственником автомобиля <данные изъяты> и на основании статей 357 – 361 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом произведено исчисление транспортного налога за 2023 год в сумме 2 100 рублей, о чём налогоплательщику Михайлову В.Н. было направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налогов за 2023 год № 1383126071 от 19 июля 2024 года. Однако в установленный законом срок транспортный налог за 2023 год Михайловым В.Н. не уплачен.
Михайлов В.Н. является собственником земельного участка, расположенного в <адрес>, площадью <данные изъяты> и на основании статей 387 – 388 НК РФ является плательщиком земельного налога. Налоговым органом произведено исчисление земельного налога за 2023 год в сумме 328 рублей, о чём налогоплательщику Михайлову В.Н. было направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налогов за 2023 год № 1383126071 от 19 июля 2024 года. Однако в установленный законом срок земельный налог за 2023 год Михайловым В.Н. не уплачен.
Михайлов В.Н. состоит на учёте в налоговом органе в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время и в соответствии со статьями 430, 432 НК РФ также обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ. Налоговым органом были начислены Михайлову В.Н. страховые взносы за 2024 год, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов, в фиксированном размере 49 500 рублей. В установленный законом срок страховые взносы Михайловым В.Н. уплачены не были.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Михайловым В.Н. не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени на совокупную обязанность на едином налоговом счёте в размере 35 831 рублей 55 копеек за расчётный период с 26 ноября 2024 года по 9 апреля 2025 года.
В соответствии с порядком, установленным статьями 69, 70 НК РФ, Михайлову В.Н. было направлено требование № 1124 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года. В установленный срок задолженность не была уплачена. УФНС России по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Михайлова В.Н. задолженности. На основании заявления налогового органа 6 мая 2025 года мировым судьей был вынесен судебный приказ по делу № 2а-568/2025 о взыскании с Михайлова В.Н. задолженности в размере 87 759 рублей 55 копеек. Однако в связи с подачей Михайловым В.Н. возражений мировым судьей судебный приказ 27 мая 2025 года был отменён. В настоящее время сумма задолженности по отменённому судебному приказу не уплачена.
Определением судьи Бакчарского районного суда Томской области от 25 февраля 2026 года административное исковое требование УФНС России по Томской области к Михайлову В.Н. о взыскании сумм пеней, установленных НК РФ, в размере 35 831 рублей 55 копеек за расчётный период с 26 ноября 2024 года по 9 апреля 2025 года выделено из материалов административного дела № 2а-31/2026 в отдельное производство.
В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Томской области и административный ответчик Михайлов В.Н., будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания, не явились.
Административный истец просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, о чём указал в административном исковом заявлении.
Административный ответчик направил в суд возражения (л.д. 96 – 98, 164), где указал, что с исковыми требованиями он не согласен в полном объёме. За указанный в административном иске период у него не могло образоваться отрицательного сальдо в размере 343 971 рубль 76 копеек, который указан налоговым органом. При исчислении отрицательного сальдо налоговый орган не учитывает ранее вынесенные в отношении него судебные решения, вступившие в законную силу, согласно которым в части требований налогового органа о взыскании с него налоговой задолженности было отказано. Поэтому начисление пени на указанную задолженность является необоснованным. Отмечает, что он освобождён от уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование, поскольку является <данные изъяты>, что подтверждено предыдущими решениями судов по аналогичным искам налогового органа. Также не соглашается с требованиями о взыскании с него транспортного и земельного налогов за 2023 год, полагая, что по этим требованиям уже были вынесены судебные решения.
На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Рассмотрев дело, суд приходит к следующим выводам.
Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В порядке реализации данного конституционного требования статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный НК РФ срок исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Эти же правила применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Статьями 286 КАС РФ и 48 НК РФ установлено право налогового органа с соблюдением установленного законом порядка обратиться в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этого лица имеется задолженность по обязательным платежам, требование налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Рассматривая требования о взыскании с Михайлова В.Н. транспортного и земельного налогов за 2023 год, суд исходит из следующего.
Из материалов дела следует, что административный ответчик Михайлов В.Н. является собственником транспортного средства – автомобиля <данные изъяты>, а также собственником земельного участка площадью <данные изъяты>, расположенного в <адрес> (л.д. 11), что административный ответчик не оспаривает.
На основании статей 356, 357 и пункта 1 статьи 358 НК РФ Михайлов В.Н. обязан уплачивать транспортный налог. На основании пункта 1 статьи 387, пункта 1 статьи 388, пункта 1 статьи 389 НК РФ Михайлов В.Н. обязан уплачивать земельный налог.
Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 363 НК РФ уплата (перечисление) транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно пункту 2 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с пунктами 1, 3 и 4 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Налоговым органом, на основании пунктов 2 – 6 статьи 52, пункта 4 статьи 85, статей 361, 362, пункта 4 статьи 391 НК РФ, исчислены налогоплательщику Михайлову В.Н. транспортный налог за 2023 год в сумме 2 100 рублей и земельный налог за 2023 год в сумме 328 рублей, в связи с чем Михайлову В.Н. через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 138316071 от 19 июля 2024 года (л.д. 15, 17). Транспортный и земельный налоги за 2023 год должны были быть уплачены налогоплательщиком Михайловым В.Н. в срок не позднее 1 декабря 2024 года. Поскольку сведения об уплате Михайловым В.Н. транспортного и земельного налогов за 2023 год в налоговый орган не поступили, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Михайлова В.Н. налоговой задолженности, в том числе, по транспортному и земельному налогам за 2023 год (л.д. 78 – 90). Однако вынесенный 6 мая 2025 года мировым судьей судебного участка Бакчарского судебного района Томской области судебный приказ о взыскании с Михайлова В.Н. налоговой задолженности (л.д. 91) отменён мировым судьей 27 мая 2025 года в связи с поступлением от Михайлова В.Н. возражений (л.д. 9, 92 – 94).
В ходе рассмотрения административного дела доказательства уплаты транспортного и земельного налогов за 2023 год Михайловым В.Н. не представлены. Изучив судебные акты, вступившие в законную силу, ранее принятые мировым судьёй судебного участка Бакчарского судебного района Томской области, Бакчарским районным судом Томской области, Томским областным судом по требованиям налогового органа о взыскании с Михайлова В.Н. задолженности по налогам, страховым взносам и пени (л.д. 63 – 94, 99 – 124, 137 – 155), судом установлено, что требования о взыскании с Михайлова В.Н. задолженности по уплате транспортного налога за 2023 год и земельного налога за 2023 год налоговым органом в суд ранее не предъявлялись (за исключением требования о вынесении судебного приказа, о чём указано выше). Доказательств либо сведений о том, что эти требования ранее уже были рассмотрены судом, административный ответчик не представил.
При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу, что транспортный и земельный налоги за 2023 год административным ответчиком не уплачены.
Суммы транспортного и земельного налогов за 2023 год исчислены налоговым органом по правилам, установленным статьями 359, 361, 390 – 392, 394 НК РФ, и признаются судом правильными. Размер исчисленных налогов Михайлов В.Н. не оспаривает. Срок обращения в суд с требованием о взыскании с Михайлова В.Н. транспортного и земельного налогов за 2023 год налоговым органом не пропущен.
Таким образом, требование налогового органа о взыскании с Михайлова В.Н. задолженности по транспортному налогу за 2023 год в сумме 2 100 рублей и по земельному налогу за 2023 год в сумме 328 рублей подлежит удовлетворению.
Рассматривая требование налогового органа о взыскании с Михайлова В.Н. страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 рублей, суд исходит из следующего.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.
Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).
Размер страховых взносов, уплачиваемых адвокатами, занимающимися частной практикой, установлен статьей 430 НК РФ.
Согласно сведениям налогового органа, Михайлов В.Н. состоит на налоговом учёте в качестве адвоката, занимающегося частной практикой, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (л.д. 50).
Сообщением адвокатской палаты Томской области подтверждается, что административный ответчик Михайлов В.Н. является действующим адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ, с этого времени статус адвоката Михайлова В.Н. не приостанавливался и не прекращался (л.д. 39, 40). Указанные обстоятельства административный ответчик не оспаривал.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ, во взаимосвязи с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, адвокаты, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.
Из налоговой декларации Михайлова В.Н. за 2024 год следует, что величина его дохода за указанный расчетный период не превысила 300 000 рублей (л.д. 51 – 55).
В силу пункта 1.4 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-I «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации норматива 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного подпунктом 1 пункта 1.2 или пунктом 1.3 этой же статьи, если иное не предусмотрено данной статьей.
Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (к числу которых относятся адвокаты, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Сообщениями прокуратуры Томской области (л.д. 129, 133) подтверждается, что Михайлов В.Н. с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время является получателем пенсии за выслугу лет в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», является пенсионером <данные изъяты>. Справкой ПАО Сбербанк по счёту Михайлова В.Н. также подтверждается, что Михайлову В.Н. поступает <данные изъяты> пенсия (л.д. 165).
Таким образом, Михайлов В.Н. освобожден от обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2024 год и обязан уплачивать за расчётный период 2024 года только страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, установленном пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, т.е. в размере установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации норматива 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного подпунктом 1 пункта 1.2 этой же статьи.
Доводы налогового органа о том, что Михайлов В.Н. не подавал в налоговый орган заявление об освобождении от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по форме КНД 1150118 (л.д. 44), не является основанием для взыскания с Михайлова В.Н. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2024 год, поскольку пункт 1.4 статьи 430 НК РФ не связывает отсутствие обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для адвокатов, получающих пенсию в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-1, с подачей соответствующего заявления в налоговый орган.
Кроме того, как следует из содержания судебных решений, ранее вынесенных по административным искам УФНС России по Томской области к Михайлову В.Н. о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам, налоговый орган обладает сведениями и подтверждающими документами о том, что Михайлов В.Н. является получателем пенсии за выслугу лет в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-1 (л.д. 99 – 104, 107 – 116, 117 – 118, 119 – 120, 121 – 124, 137 – 144).
Поскольку Михайлов В.Н. не представил доказательств уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчётный период 2024 года, суд находит подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с Михайлова В.Н. указанных страховых взносов в размере, установленном пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, т.е. в размере: 49 500 рублей * (19,8922 / 100) = 9 846 рублей 64 копейки.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при предъявлении рассматриваемого административного иска (в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ), государственная пошлина должна быть взыскана с административного ответчика в соответствующий бюджет в размере, установленном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, т.е. в размере 4 000 рублей. При этом, согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина подлежит зачислению в бюджет муниципального района по месту рассмотрения дела по нормативу 100 процентов.
Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Михайлову В.Н. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам удовлетворить частично.
Взыскать с Михайлова В.Н. (ИНН №) задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 100 рублей.
Взыскать с Михайлова В.Н. (ИНН №) задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 328 рублей.
Взыскать с Михайлова В.Н. (ИНН №) страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2024 год в размере 9 846 рублей 64 копейки.
Взысканные суммы перечислить по следующим реквизитам: Банк получателя: ОКЦ № 7 ГУ Банка России по Центральному федеральному округу // УФК по Тульской области, гор. Тула; БИК 017003983; корреспондентский счёт: 40102810445370000059; получатель: Казначейство России (ФНС России); счёт получателя: 03100643000000018500; ИНН получателя 7727406020; КПП получателя 770801001; КБК 18201061201010000510; уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: №; назначение платежа: Единый налоговый платёж.
В остальной части иска отказать.
Взыскать с Михайлова В.Н. в доход бюджета муниципального образования «Бакчарский район» Томской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Бакчарский районный суд Томской области.
Председательствующий (подписано) В.В. Шатохин
В окончательной форме решение принято 11 марта 2026 года.