Дело №2а-423/2026 УИД 65RS0003-01-2026-000363-05
РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
03 апреля 2026 года г. Анива Сахалинской области
Анивский районный суд Сахалинской области в составе: председательствующего судьи Киекбаевой А.Г., при секретаре Хертек А.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием видеоконференц-связи административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к гражданину США Уоллу Роберту Остину о взыскании задолженности по налогам, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (далее – УФНС по Сахалинской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, из которого следует, что гражданин США Уолл Роберт Остин в 2021 году получил доход в размере 676 940,35 руб. Первичная декларация ответчиком представлена 08.06.2022 с нарушением установленного законом срока. Сумма налога к уплате по декларации за 2021 год составляет 203 082 руб. В счет погашения задолженности по сроку уплаты 15.07.2022 поступили денежные средства в размере 202 082 руб. от 09.06.2022.
Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. Учитывая незначительный характер правонарушения, Управление считает возможным применить положения ст. 112, 114 Кодекса и уменьшить размер штрафа в 2 раза до 500 руб.
В связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2018 год за период с 16.07.2019 по 10.04.2024 начислены пени в размере 18 645,33 руб.
Просят взыскать с Уолла Роберта Остина задолженность в общей сумме 20 145,33 руб., в том числе налог – 1000 руб., пени – 18 645,33 руб. за период с 16.07.2019 по 10.04.2024, штраф в размере 500 руб.; восстановить срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Уолла Роберта Остина задолженности по налогам в размере 20 145,33 руб.
В судебное заседание административный ответчик Уолл Роберт Остин, извещенный по последнему известному адресу, не явился. В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотрение дела в его отсутствие.
В судебном заседании представитель административного истца Ганеев Д.В., действующий на основании доверенности, исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении, просил восстановить пропущенный срок для обращения в суд с указанным административным исковым заявлением.
Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Частью 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов с нарушением сроков, установленных налоговым законодательством.
В соответствии с абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей до 31.12.2022), пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В соответствии с абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023), пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (недоимки).
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с положениями пункта 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
В силу подп. 2 п. 7 статьи 1 Закона № 263-ФЗ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
В силу пункта 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:
неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей);
излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).
При этом в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (п. 1 ч. 2 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).
Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица; при этом требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действительным до момента перехода сальдо на нулевое.
В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3). В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что гражданин США Уолл Роберт Остин в 2021 году получил доход в размере 676 940,35 руб. Первичная декларация ответчиком представлена 31.05.2022 с нарушением установленного законом срока. Сумма налога к уплате по декларации за 2021 год составляет 203 082 руб.
В счет погашения задолженности поступили денежные средства в размере 202 082 руб.
21.11.2022 Управлением ФНС по Сахалинской области за нарушение срока представления декларации за 2021 год, то есть за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, Уолл Роберт Остин привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500 руб.
Также из искового заявления следует, что в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2018 год за период с 16.07.2019 по 10.04.2024 ему начислены пени в размере 18 645,33 руб.
25.09.2023 Уоллу Роберту Остину выставлено требование № 128694 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 1 000 руб., штрафа – 500 руб., пени – 18 544,76 руб.
Указанное требование направлено по адресу: Сахалинская область, Ногликский район, с. Чайво, БКП ЖОЗ, что подтверждается почтовым списком от 16.10.2023.
Требование об уплате налогоплательщиком оставлено без исполнения.
03.09.2025 истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 9 Сахалинской области – мировым судьей судебного участка № 1 Александровск-Сахалинского района от 03.09.2025 в принятии заявления Управления ФНС по Сахалинской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с Уолла Роберта Остина отказано.
Поскольку срок исполнения обязательства по уплате налога по требованию от 25.09.2023 № 128694 был установлен до 28.12.2023, а к мировому судье истец обратился только 03.09.2025, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган обратился к мировому судье за пределами установленного шестимесячного срока.
В абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что в случае отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.
Вместе с тем настоящее административное исковое заявление подано в Анивский районный суд только 03.03.2026, то есть спустя 26 месяцев после момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.
Доказательств того, что налоговый орган был лишен возможности своевременно обратиться в суд ввиду наличия объективных (не зависящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, последним не представлено.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
С учетом изложенного ходатайство о восстановлении срока на подачу иска подлежит оставлению без удовлетворения.
В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Учитывая, что принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, оснований для удовлетворения требований налогового органа у суда не имеется.
Руководствуясь статьями 175, 177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к гражданину США Уоллу Роберту Остину о взыскании задолженности по налогам в размере 20 145,33 руб., в том числе налог – 1000 руб., пени – 18 645,33 руб. за период с 16.07.2019 по 10.04.2024, штраф в размере 500 руб. оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Анивский районный суд в течение месяца со дня вынесения судом решения в мотивированной форме.
Решение в мотивированной форме изготовлено 17.04.2026.
Председательствующий судья А.Г. Киекбаева