РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1 апреля 2026 года село Бакчар Томской области
Бакчарский районный суд Томской области в составе:
председательствующего судьи Шатохина В.В., при секретаре судебного заседания Глухове А.Л., при помощнике судьи Ряшенцевой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Михайлову В.Н. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее по тексту – УФНС России по Томской области, налоговый орган) обратилось в суд с указанным административным иском, в котором, с учётом уточнений (л.д. 30) просит суд взыскать с административного ответчика Михайлова В.Н. задолженность по налогам, страховым взносам, пени в общем размере 57 305 рублей 99 копеек, в том числе:
- транспортный налог за 2022 год в размере 2 100 рублей;
- земельный налог за 2022 год в размере 280 рублей;
- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 45 842 рубля;
- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 9 083 рублей 99 копеек за расчётный период с 7 ноября 2023 года по 10 января 2024 года.
В обоснование административного иска указано следующее.
Административный ответчик Михайлов В.Н. состоит на налоговом учёте в УФНС России по Томской области и обязан уплачивать законно установленные налоги. Михайлов В.Н. является собственником автомобиля <данные изъяты> и на основании статей 357 – 361 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом произведено исчисление транспортного налога за 2022 год в сумме 2 100 рублей, о чём налогоплательщику Михайлову В.Н. было направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налогов за 2022 год № 65884245 от 29 июля 2023 года. Однако в установленный законом срок транспортный налог за 2022 год Михайловым В.Н. не уплачен.
Михайлов В.Н. является собственником земельного участка, расположенного <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м. и на основании статей 387 – 388 НК РФ является плательщиком земельного налога. Налоговым органом произведено исчисление земельного налога за 2022 год в сумме 280 рублей, о чём налогоплательщику Михайлову В.Н. было направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налогов за 2022 год № 65884245 от 29 июля 2023 года. Однако в установленный законом срок земельный налог за 2022 год Михайловым В.Н. не уплачен.
Михайлов В.Н. состоит на учёте в налоговом органе в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время и в соответствии со статьями 430, 432 НК РФ также обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ. Налоговым органом были начислены Михайлову В.Н. страховые взносы за 2023 год, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов, в фиксированном размере 45 842 рублей. В установленный законом срок страховые взносы Михайловым В.Н. уплачены не были.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Михайловым В.Н. не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени на совокупную обязанность на едином налоговом счёте в размере 9 083 рублей 99 копеек за расчётный период с 7 ноября 2023 года по 10 января 2024 года.
В соответствии с порядком, установленным статьями 69, 70 НК РФ, Михайлову В.Н. было направлено требование № 1124 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года. В установленный срок задолженность не была уплачена. УФНС России по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Михайлова В.Н. задолженности. На основании заявления налогового органа 7 марта 2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ по делу № 2а-444/2024 о взыскании с Михайлова В.Н. задолженности в размере 57 305 рублей 99 копеек. Однако в связи с подачей Михайловым В.Н. возражений мировым судьей судебный приказ 17 июля 2025 года был отменён. В настоящее время сумма задолженности по отменённому судебному приказу не уплачена.
В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Томской области и административный ответчик Михайлов В.Н., будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания, не явились.
Административный истец просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, о чём указал в административном исковом заявлении. Представитель административного истца в дополнительных пояснениях на запрос суда указал, что Михайлов В.Н. является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, его регистрационный номер в реестре адвокатов №, в связи с чем он обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, исчисленном в соответствии с положениями статьи 430 НК РФ. Заявление об освобождении от уплаты страховых взносов в фиксированном размере и о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также документы, подтверждающие основания для освобождения от обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, Михайлов В.Н. в налоговый орган не представлял. Поэтому у налогового органа отсутствуют основания для перерасчёта начисленных Михайлову В.Н. сумм страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год (л.д. 95 – 97).
Административный ответчик Михайлов В.Н. лично получил судебную повестку с извещением о времени и месте судебного разбирательства дела (л.д. 46), однако о причинах неявки в суд не сообщил, возражений на административный иск налогового органа не представил. Вместе с тем, поскольку ранее по другим аналогичным административным искам УФНС России по Томской области Михайлов В.Н. возражал против требований налогового органа относительно взыскания с него страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в связи с тем, что он является военным пенсионером, судом были истребованы из прокуратуры Томской области соответствующие сведения (л.д. 49).
На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Рассмотрев дело, суд приходит к следующим выводам.
Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В порядке реализации данного конституционного требования статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный НК РФ срок исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Эти же правила применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Статьями 286 КАС РФ и 48 НК РФ установлено право налогового органа с соблюдением установленного законом порядка обратиться в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этого лица имеется задолженность по обязательным платежам, требование налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Рассматривая требования о взыскании с Михайлова В.Н. транспортного и земельного налогов за 2022 год, суд исходит из следующего.
Из материалов дела следует, что административный ответчик Михайлов В.Н. является собственником транспортного средства – автомобиля <данные изъяты>, а также собственником земельного участка площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного в <адрес> (л.д. 9), что административный ответчик не оспаривает.
На основании статей 356, 357 и пункта 1 статьи 358 НК РФ Михайлов В.Н. обязан уплачивать транспортный налог. На основании пункта 1 статьи 387, пункта 1 статьи 388, пункта 1 статьи 389 НК РФ Михайлов В.Н. обязан уплачивать земельный налог.
Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 363 НК РФ уплата (перечисление) транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно пункту 2 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с пунктами 1, 3 и 4 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Налоговым органом, на основании пунктов 2 – 6 статьи 52, пункта 4 статьи 85, статей 361, 362, пункта 4 статьи 391 НК РФ, исчислены налогоплательщику Михайлову В.Н. транспортный налог за 2022 год в сумме 2 100 рублей и земельный налог за 2022 год в сумме 280 рублей, в связи с чем Михайлову В.Н. через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 65884245 от 29 июля 2023 года (л.д. 12, 14). Кроме того, налоговый орган направил В.Н. через личный кабинет налогоплательщика требование № 1124 от 16 мая 2023 года об уплате ранее образовавшейся задолженности. Транспортный и земельный налоги за 2022 год должны были быть уплачены налогоплательщиком В.Н. в срок не позднее 1 декабря 2023 года. Поскольку сведения об уплате Михайловым В.Н. транспортного и земельного налогов за 2022 год в налоговый орган не поступили, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Михайлова В.Н. налоговой задолженности, в том числе, по транспортному и земельному налогам за 2022 год. Однако вынесенный 7 марта 2024 года мировым судьей судебного участка Бакчарского судебного района Томской области судебный приказ о взыскании с Михайлова В.Н. налоговой задолженности (л.д. 92) отменён мировым судьей 17 июля 2025 года в связи с поступлением от Михайлова В.Н. возражений (л.д. 6 -7, 93 – 94).
В ходе рассмотрения административного дела доказательства уплаты транспортного и земельного налогов за 2022 год Михайловым В.Н. не представлены. Изучив судебные акты, вступившие в законную силу, ранее принятые мировым судьёй судебного участка Бакчарского судебного района Томской области, Бакчарским районным судом Томской области, Томским областным судом по требованиям налогового органа о взыскании с Михайлова В.Н. задолженности по налогам, страховым взносам и пени (л.д. 50 – 82, 88 – 94), судом установлено, что требования о взыскании с Михайлова В.Н. задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год и земельного налога за 2022 год налоговым органом в суд ранее не предъявлялись (за исключением требования о вынесении судебного приказа, о чём указано выше). Доказательств либо сведений о том, что эти требования ранее уже были рассмотрены судом, административный ответчик не представил.
При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу, что транспортный и земельный налоги за 2022 год административным ответчиком не уплачены.
Суммы транспортного и земельного налогов за 2022 год исчислены налоговым органом по правилам, установленным статьями 359, 361, 390 – 392, 394 НК РФ, и признаются судом правильными. Размер исчисленных налогов Михайлов В.Н. не оспаривает. Срок обращения в суд с требованием о взыскании с Михайлова В.Н. транспортного и земельного налогов за 2022 год налоговым органом не пропущен.
Таким образом, требование налогового органа о взыскании с Михайлова В.Н. задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2 100 рублей и по земельному налогу за 2022 год в сумме 280 рублей подлежит удовлетворению.
Рассматривая требование налогового органа о взыскании с Михайлова В.Н. страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля, суд исходит из следующего.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.
Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).
Размер страховых взносов, уплачиваемых адвокатами, занимающимися частной практикой, установлен статьей 430 НК РФ.
Согласно сведениям налогового органа, Михайлов В.Н. с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учёте в качестве адвоката, занимающегося частной практикой, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (л.д. 10), является действующим адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ. Указанные обстоятельства подтверждаются также ранее принятыми по требованиям налогового органа судебными актами Бакчарского районного суда Томской области и Томского областного суда, вступившими в законную силу, о взыскании с Михайлова В.Н. задолженности по налогам, страховым взносам и пени (л.д. 50 – 82). Эти обстоятельства административный ответчик не оспаривал.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ, во взаимосвязи с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, адвокаты, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рубля за расчетный период 2023 года.
Согласно сообщению налогового органа, из представленной Михайловым В.Н. налоговой декларации за 2023 год следует, что величина его дохода за указанный расчетный период не превысила 300 000 рублей (л.д. 95 – 97).
В силу пункта 1.4 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-I «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации норматива 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного подпунктом 1 пункта 1.2 или пунктом 1.3 этой же статьи, если иное не предусмотрено данной статьей.
Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (к числу которых относятся адвокаты, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Сообщением прокуратуры Томской области (л.д. 49) подтверждается, что Михайлов В.Н. с ДД.ММ.ГГГГ и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ является получателем пенсии за выслугу лет в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», является пенсионером прокуратуры Томской области.
Таким образом, Михайлов В.Н. освобожден от обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 год и обязан уплачивать за расчётный период 2023 года только страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, установленном пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, т.е. в размере установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации норматива 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного подпунктом 1 пункта 1.2 этой же статьи.
Доводы налогового органа о том, что Михайлов В.Н. не подавал в налоговый орган заявление об освобождении от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по форме КНД 1150118 (л.д. 95 – 97), не являются основанием для взыскания с Михайлова В.Н. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 год, поскольку пункт 1.4 статьи 430 НК РФ не связывает отсутствие обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для адвокатов, получающих пенсию в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-1, с подачей соответствующего заявления в налоговый орган.
Кроме того, как следует из содержания судебных решений, ранее вынесенных по административным искам УФНС России по Томской области к Михайлову В.Н. о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам, налоговый орган обладает сведениями и подтверждающими документами о том, что Михайлов В.Н. является получателем пенсии за выслугу лет в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-1 (л.д. 50 – 82).
Поскольку Михайлов В.Н. не представил доказательств уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчётный период 2022 года, суд находит подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с Михайлова В.Н. указанных страховых взносов в размере, установленном пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, т.е. в размере: 45 842 рубля * (19,8922 / 100) = 9 118 рублей 98 копеек.
Рассматривая требование о взыскании с Михайлова В.Н. пени в связи с неуплатой налогов и сборов, суд исходит из следующего.
На основании положений статьи 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации денежную сумму, установленную данной статьей – пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Указанные правила применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов.
Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).
При исчислении пени суд принимает во внимание установленные НК РФ сроки уплаты налогов, а также размер задолженности по налогам и сборам. Требование о взыскании пени налоговым органом заявлено за расчётный период с 7 ноября 2023 года по 10 января 2024 года.
Как следует из содержания административного искового заявления и представленного налоговым органом расчёта пени (л.д. 4, 11, 99), начисление пени налоговым органом производилось на сумму совокупной обязанности (задолженности по налогам и страховым взносам) по единому налоговому счёту (ЕНС). По данным налогового органа задолженность Михайлова В.Н. по налогам и страховым взносам на едином налоговом счёте составила по состоянию на 7 ноября 2023 года 270 571 рублей 76 копеек. 2 декабря 2023 года сумма задолженности была увеличена на 2 380 рублей за счёт транспортного и земельного налогов за 2022 год (по сроку уплаты 1 декабря 2023 года), а 10 января 2024 года налоговый орган увеличил размер задолженности (отрицательное сальдо) на едином налоговом счёте ещё на 45 842 рубля за счёт начисленных страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год.
Вместе с тем, размер задолженности Михайлова В.Н. по налогам и страховым взносам на едином налоговом счёте налоговым органом установлен неверно, поскольку не учитывает отсутствие обязанности Михайлова В.Н. по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (пункт 1.4 статьи 430 НК РФ) с 10 января 2021 года, а также вступившие в законную силу решения судов, которыми часть требований налогового органа о взыскании с Михайлова В.Н. задолженности по налогам и страховым взносам признана необоснованной и оставлена без удовлетворения (л.д. 50 – 82).
Так, в состав задолженности по состоянию на 7 ноября 2023 года, определённой налоговым органом в размере 270 571 рублей 76 копеек, включены: суммы налога на доходы физических лиц (НДФЛ) (в том числе авансовые платежи): 6 781 рублей 92 копейки за 2016 год; 5 525 рублей, 5 525 рублей, 31 288 рублей – НДФЛ за 2017 год; 7 800 рублей, 3 900 рублей, 3 900 рублей, 17 009 рублей – НДФЛ за 2018 год; 11 578 рублей, 4 225 рублей, 4 225 рублей – НДФЛ за 2019 год; 13 796 рублей – НДФЛ за 2020 год; 3 809 рублей, 4 043 рублей, 5 070 рублей, 3 880 рублей – НДФЛ за 2021 год; 3 142 рублей, 3 302 рублей, 4 030 рублей, 770 рублей – НДФЛ за 2022 год; суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: 31 916 рублей 41 копейка за 2020 год, 32 448 рублей за 2021 год, 34 445 рублей за 2022 год; суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование: 8 311 рублей 44 копейки за 2020 год, 8 426 рублей за 2021 год, 8 766 рублей за 2022 год; транспортный налог: 2 100 рублей за 2021 год; земельный налог: 279 рублей 99 копеек за 2020 год, 280 рублей за 2021 год. Всего 270 571 рублей 76 копеек.
При этом в расчёте налогового органа имеются ссылки на исполнительные документы и судебные акты, которыми указанная задолженность подтверждена: решение от 16 сентября 2024 года и выданные по нему исполнительные листы по делу № 2а-133/2024 Бакчарского районного суда Томской области; решение от 24 марта 2023 года и выданные по нему исполнительные листы по делу № 2а-214/2022 Бакчарского районного суда Томской области; определение Бакчарского районного суда Томской области от 30 ноября 2022 года по делу № 2а-215/2022; судебный приказ мирового судьи судебного участка Бакчарского судебного района Томской области по делу № 2а-123/2022 от 31 января 2022 года; судебный приказ мирового судьи судебного участка Бакчарского судебного района Томской области по делу № 2а-995/2024 от 25 ноября 2020 года; судебный приказ мирового судьи судебного участка Бакчарского судебного района Томской области по делу № 2а-444/2024 от 7 марта 2024 года (л.д. 11, 99).
Вместе с тем, решением Бакчарского районного суда Томской области от 16 сентября 2024 года (л.д. 65 – 74), определениями Бакчарского районного суда Томской области от 16 сентября 2024 года (л.д. 60 – 61, 62 – 64), дополнительным решением Бакчарского районного суда Томской области от 25 марта 2025 года (л.д. 79 – 82), с учётом апелляционных определений Томского областного суда от 10 января 2025 года (л.д. 75 – 76) и от 17 января 2025 года (л.д. 77 – 78), принятых по делу № 2а-133/2024, установлено следующее. Требования налогового органа о взыскании с Михайлова В.Н. НДФЛ за 2018 год в сумме 17 009 рублей и НДФЛ за 2020 год в сумме 13 796 рублей были удовлетворены ранее принятыми и вступившими в законную силу судебными актами, указанная задолженность установлена и судом принимается. Требования о взыскании с Михайлова В.Н. НДФЛ за 2016, 2017, 2019 годы признаны необоснованными и оставлены без удовлетворения (в том числе, с учётом ранее уплаченных Михайловым В.Н. авансовых платежей). Задолженность по НДФЛ за 2021 год составила 3 809 рублей (в том числе, с учётом ранее уплаченных авансовых платежей). Задолженность по НДФЛ за 2022 год составила 11 244 рублей. В остальной части требования налогового органа о взыскании с Михайлова В.Н. НДФЛ признаны необоснованными и оставлены без удовлетворения. Задолженность по транспортному налогу за 2021 год составила 2 100 рублей (из которых 400 рублей Михайлов В.Н. уплатил 29 мая 2024 года, 1 700 рублей взыскана решением суда); задолженность по земельному налогу за 2021 год составила 280 рублей. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год составила 8 766 рублей. Требование о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 рублей за 2022 год признано необоснованным, поскольку с 10 января 2021 года Михайлов В.Н. освобождён от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Решением Бакчарского районного суда Томской области от 30 ноября 2022 года по делу № 2а-214/2022 с учётом апелляционного определения Томского областного суда от 24 марта 2023 года установлено, что задолженность Михайлова В.Н. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составляет 785 рублей 03 копейки (вместо указанных налоговым органом 32 448 рублей), задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составила 8 426 рублей (как указано налоговым органом), задолженность по земельному налогу за 2020 год составила 279 рублей 99 копеек (как указано налоговым органом). Требование налогового органа в остальной части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год признано необоснованным, поскольку с 10 января 2021 года Михайлов В.Н. освобождён от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (л.д. 50 – 57).
Решением Бакчарского районного суда Томской области от 30 ноября 2022 года по делу № 2а-215/2022 (вступило в законную силу 10 января 2023 года) оставлены без удовлетворения требования налогового органа о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 31 916 рублей 41 копейка за 2020 год, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8 311 рублей 44 копейки за 2020 год в связи с пропуском срока обращения в суд (л.д. 58 – 59). При таких обстоятельствах суд не может включить указанные суммы страховых взносов за 2020 год в сумму задолженности для начисления пени, поскольку вступившим в законную силу решением суда, обязательным для обеих сторон, фактически установлено, что требование налогового органа о взыскании за счёт налогоплательщика указанных сумм страховых взносов не подлежит удовлетворению и исполнению.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка Бакчарского судебного района Томской области по делу № 2а-995/2024 от 25 ноября 2020 года о взыскании с Михайлова В.Н. задолженности по НДФЛ в сумме 11 578 рублей за 2019 год отменён 3 февраля 2021 года (л.д. 88 – 90). Это требование налогового органа повторно рассмотрено Бакчарским районным судом Томской области по делу № 2а-133/2024, решением суда от 16 сентября 2024 года, вступившим в законную силу, требование налогового органа о взыскании с Михайлова В.Н. задолженности по НДФЛ в сумме 11 578 рублей за 2019 год оставлено без удовлетворения (л.д. 65 – 82).
Судебный приказ мирового судьи судебного участка Бакчарского судебного района Томской области по делу № 2а-123/2022 от 31 января 2022 года о взыскании с Михайлова В.Н. задолженности по НДФЛ за 2020 год в сумме 13 796 рублей вступил в законную силу 24 февраля 2022 года и обращён к исполнению (л.д. 91), на что также указано и в решении Бакчарского районного суда Томской области от 16 сентября 2024 года по делу № 2а-133/2024.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка Бакчарского судебного района Томской области по делу № 2а-444/2024 от 7 марта 2024 года о взыскании с Михайлова В.Н. налоговой задолженности за 2022, 2023 годы отменён 17 июля 2025 года (л.д. 92 – 94), требования налогового органа о взыскании с Михайлова В.Н. задолженности по транспортному и земельному налогам за 2022 год, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год рассмотрены в настоящем решении.
В силу части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Таким образом, с учётом приведённых выше судебных актов о взыскании с Михайлова В.Н. задолженности по налогам и страховым взносам, судом установлено, что задолженность Михайлова В.Н. по налогам и страховым взносам по состоянию на 7 ноября 2023 года составляет: 17 009 рублей – НДФЛ за 2018 год; 13 796 рублей – НДФЛ за 2020 год; 3 809 рублей – НДФЛ за 2021 год; 11 244 рублей – НДФЛ за 2022 год; 785 рублей 03 копейки – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год; 8 426 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год; 8 766 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год; 2 100 рублей – транспортный налог за 2021 год; 279 рублей 99 копеек – земельный налог за 2020 год; 280 рублей – земельный налог за 2021 год. Всего 66 495 рублей 02 копейки. С 2 декабря 2023 года сумма задолженности увеличена на 2 380 рублей за счёт транспортного и земельного налогов за 2022 год (по сроку уплаты 1 декабря 2023 года), с 10 января 2024 года размер задолженности увеличен ещё на 9 118 рублей 98 копеек (а не на 45 842 рубля, как указал налоговый орган) за счёт подлежащих уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2023 год.
Ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации для периода исчисления пени составила: с 30 октября 2023 года 15 % годовых, с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года – 16 % годовых.
Таким образом, пеня на сумму совокупной обязанности (задолженности по налогам и страховым взносам) Михайлова В.Н. за период с 7 ноября 2023 года по 10 января 2024 года включительно составит: 66 495 рублей 02 копейки * (1/300 * 25 дней * 15 %) + 68 875 рублей 02 копейки * (1/300 * 16 дней * 15 %) + 68 875 рублей 02 копейки * (1/300 * 23 дня * 16 %) + 77 994 рубля * (1/300 * 1 день * 18 %) = 2 273 рубля 85 копеек.
Требование УФНС России по Томской области о взыскании с Михайлова В.Н. пени на сумму совокупной обязанности (задолженности по налогам и страховым взносам) по ЕНС за расчётный период с 7 ноября 2023 года по 10 января 2024 года подлежит удовлетворению частично, в сумме 2 273 рубля 85 копеек.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при предъявлении рассматриваемого административного иска (в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ), государственная пошлина должна быть взыскана с административного ответчика в соответствующий бюджет в размере, установленном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, т.е. в размере 4 000 рублей. При этом, согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина подлежит зачислению в бюджет муниципального района по месту рассмотрения дела по нормативу 100 процентов.
Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Михайлову В.Н. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени удовлетворить частично.
Взыскать с Михайлова В.Н. (ИНН №) задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 100 рублей.
Взыскать с Михайлова В.Н. (ИНН №) задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 280 рублей.
Взыскать с Михайлова В.Н. (ИНН №) страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 9 118 рублей 98 копеек.
Взыскать с Михайлова В.Н. (ИНН №) пеню на сумму совокупной обязанности (задолженности по налогам и страховым взносам) на едином налоговом счёте за период с 7 ноября 2023 года по 10 января 2024 года в размере 2 273 рубля 85 копеек.
Взысканные суммы перечислить по следующим реквизитам: Банк получателя: ОКЦ № 7 ГУ Банка России по Центральному федеральному округу // УФК по Тульской области, гор. Тула; БИК 017003983; корреспондентский счёт: 40102810445370000059; получатель: Казначейство России (ФНС России); счёт получателя: 03100643000000018500; ИНН получателя 7727406020; КПП получателя 770801001; КБК 18201061201010000510; уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: №; ИНН должника: №; назначение платежа: Единый налоговый платёж.
В остальной части иска отказать.
Взыскать с Михайлова В.Н. в доход бюджета муниципального образования «Бакчарский район» Томской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Бакчарский районный суд Томской области.
Председательствующий (подписано) В.В. Шатохин
Мотивированное решение составлено 15 апреля 2026 года.
Последним днём срока для обжалования решения является 15 мая 2026 года