РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 июля 2026 года г. Красноярск
Кировский районный суд г. Красноярска в составе:
председательствующего судьи Серовой М.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Марикуца Е.Н., с участием представителя истца ФИО1 – ФИО2, действующего на основании доверенности от 04.12.2023 г., выданной сроком на 5 лет, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к ООО «СЗ Этажи» о признании справки по форме 2-НДФЛ недействительной,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратился с исковым заявлением к ООО «СЗ Этажи» о признании справки по форме 2-НДФЛ недействительной (недостоверной).
Требования мотивированы тем, что в адрес истца поступила справка по форме 2-НДФЛ, согласно которой ответчик подал сведения о полученном доходе истца, подлежащим налогообложению в размере 13%. Сумма дохода, заявленная налоговым агентом - ООО «СЗ Этажи», подлежащая налогообложению в размере 13%, составила 70692,65 рублей, дата получения дохода – октябрь 2025 года, код дохода 2301. Истец полагает, что сведения, предоставленные ответчиком, являются недостоверными (недействительными), Доход, отраженный в справке, квалифицирован как подлежащий взысканию на основании положений Закона РФ «О защите прав потребителей», однако часть выплаты, отраженная в справке, взыскана на основании ФЗ от 30.12.2004 г. № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости», в связи с чем, неустойка не относится к налогооблагаемым доходам и подлежит исключению из налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. С учетом изложенного, полагает справку, выданную ответчиком по форме 2-НДФД недействительной в части неверного указания кода дохода.
Истец ФИО1, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно, в судебное заседание не явился, доверил преставление своих интересов представителю по доверенности ФИО2, который в судебном заседании доводы, изложенные в исковом заявлении, поддержал в полном объеме, настаивал на удовлетворении исковых требований.
Представитель ответчика ООО «СЗ Этажи», извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно, в судебное заседание не явился, представил отзыв на исковое заявление, в котором ходатайствовал о проведении судебного заседания без его участия, а также указал, что с исковыми требованиями не согласен, поскольку п. 7 Обзора практики рассмотрения дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ, рассмотрен вопрос о налогообложении налогом на доходы физических лиц сумм неустойки и штрафа, выплаченных в связи с нарушением прав потребителя, и указано, что санкции о защите прав потребителя носят исключительно штрафной характер и их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата таких сумм санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании ст. ст. 41 и 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица. Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. В случае, если в решении суда НДФЛ из суммы штрафа, неустойки не выделен, физлицу необходимо выплатить всю сумму штрафа и неустойки без удержания налога, поскольку удержать его в таком случае невозможно, но об этом необходимо сообщить налоговому органу и гражданину не позднее 25 февраля года, следующего за годом выплаты. Ответчиком во исполнение налогового законодательства информация о получении истцом имущественной выгоды была передана в налоговые органы. Согласно решению Кировского районного суда г. Красноярска от 23.04.2024 г., с ответчика в пользу истца взыскан штраф в размере 67405,70 рублей, а также неустойка в сумме 3286,96 рублей, указанные суммы перечислены истцу в 2025 году, что подтверждается платежными поручениями, в связи с чем на общую сумму 70692,65 рублей сформирована справка о доходах.
Судом к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования относительно предмета спора, привлечено УФНС России по Красноярскому краю, представитель которого о дате, времени и месте проведения судебного заседания были уведомлен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил пояснения по делу, в которых ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, сославшись на п. 7 Обзора практики рассмотрения дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2025 г., указав, что штраф и неустойка носят исключительно штрафной характер, выплата таких сумм приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, в связи с чем они включаются в доход гражданина на основании ст. ст. 41 и 209 НК РФ.
Руководствуясь ч.ч. 3, 4 ст. 167, ГПК РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Суд, выслушав представителя истца, огласив и исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как установлено п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 56 ГПК Российской Федерации, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями п. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 12 ГПК Российской Федерации, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
В соответствии со ст. 208 НК РФ для целей обложения НДФЛ учитываются следующие виды доходов физических лиц: дивиденды и проценты; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества; доходы от реализации имущества; вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу; пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты; доходы, полученные от использования любых транспортных средств, а также штрафы за простой указанных транспортных средств; иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации. Также в силу ст.ст. 210, 212 НК РФ учитываются для целей налогообложения доходы физического лица в натуральной форме и в виде материальной выгоды.
В силу ст. 41 НК РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации, рассматриваемой во взаимосвязи с положениями статей 1 (часть 1), 19 (части 1 и 2) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, федеральный законодатель при осуществлении налогового регулирования и установлении общих принципов налогообложения и сборов связан требованиями обеспечения конституционных принципов равенства, справедливости и соразмерности в сфере налоговых отношений и вместе с тем располагает достаточной свободой усмотрения при установлении конкретных налогов: он самостоятельно определяет параметры основных элементов налога, в том числе состав налогоплательщиков и объекты налогообложения, стоимостные и (или) количественные показатели, необходимые для определения налоговой базы, порядок исчисления налога, а также основания и порядок освобождения от налогообложения (определения от 23.06.2005 г. № 272-О, от 25.09.2014 г.№ 2014-О и др.).
Статья 210 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, предполагает учет всех доходов налогоплательщика, полученных в соответствующем налоговом периоде, а также предусмотренных законом налоговых вычетов (пункты 1 и 3). При этом сама по себе оспариваемая норма не раскрывает понятие дохода, учитываемого в целях обложения налогом на доходы физических лиц, и не содержит перечня налоговых вычетов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. В частности, в статье 208 того же Кодекса приведен открытый перечень доходов, которые учитываются для целей обложения налогом на доходы физических лиц. Все указанные доходы связаны с получением налогоплательщиком экономической выгоды при осуществлении той или иной хозяйственной деятельности.
Из приведенных законоположений следует, что доходом для целей обложения налогом на доходы физических лиц федеральный законодатель признает лишь экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, возникающую у физического лица при осуществлении им хозяйственной деятельности; такой подход позволяет исключить из-под налогообложения выплаты, носящие, например, характер возмещения реального ущерба.
В пункте 13 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении споров, связанных с возмещением убытков, необходимо иметь в виду, что в состав реального ущерба входят не только фактически понесенные соответствующим лицом расходы, но и расходы, которые это лицо должно будет произвести для восстановления нарушенного права (пункт 2 статьи 15 ГК РФ).
Пунктом 1 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса.
В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки.
Согласно ст.230 НК РФ налоговые агенты ведут учёт доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учёта (п.1). Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учёта по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом; документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2). Налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3).
В пункте 3 Письма ФНС России от 09.08.2016 г. № ГД-4-11/14515 «О налоговой ответственности налоговых агентов» указано, что Налоговый кодекс РФ не содержит определения понятия «недостоверные сведения», в связи с этим любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ и расчётов по форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Применительно к упомянутым документам это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.).
В силу ч. 1 ст. 3 ГПК РФ заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов.
К числу способов защиты нарушенных прав закон относит, в том числе восстановление положения, существовавшего до нарушения права (ст. 12 ГК РФ).
Как следует из материалов дела и установлено судом, решением Кировского районного суда г. Красноярска от 23.04.2024 г. по делу № 2-386/2024 исковые требования ФИО1 к ООО «СЗ Этажи» удовлетворены частично, судом постановлено:
«Взыскать с ООО «СЗ Этажи» (ИНН 2461226780) в пользу ФИО1 (паспорт гражданина РФ <данные изъяты>) убытки в размере 126 524 рублей 46 копеек, неустойку за период с 31.03.2023 по 08.07.2023 в размере 3 286 рублей 95 копеек, компен-сацию морального вреда в размере 5 000 рублей, штраф в размере 67 405 рублей 70 копеек.
Взыскать с ООО «СЗ Этажи» (ИНН 2461226780) в пользу ООО «НЭЦ «Триада-Строй» расходы по оплате судебной экспертизы в размере 46 697 рублей 20 копеек.
Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ <данные изъяты>) в пользу ООО «НЭЦ «Триада-Строй» расходы по оплате судебной экспертизы в размере 8 337 рублей 80 копеек».
Указанное решение суда вступило в законную силу 07.10.2024 г., истцу выданы исполнительные листы в отношении ООО «СЗ Этажи».
Решение исполнено ответчиком, денежная часть исполнена путем перечисления денежных средств, в том числе на сумму 75692,65 по платежному поручению № от 02.10.2025 г., куда включалась выплата сумм взысканных неустойки, штрафа и компенсации морального вреда.
03.02.2026 г. ООО «СЗ «Этажи» в адрес ФНС России представило справку по форме 2-НДФЛ о доходах и суммах налога физических лиц за 2026 год в отношении ФИО1 с суммой дохода 70692,65 руб. за октябрь 2025 г., сумма неудержанного налога – 9190 руб., код дохода – 2301.
В обоснование заявленных требований, представитель истца ссылается на то, что в справке 2-НДФЛ ответчик необоснованно указал в качестве налогооблагаемого дохода суммы, взысканные в пользу истца решением суда в качестве неустойки, присвоение кода дохода «2301» в данном случае не соответствует фактическим обстоятельствам и требованиям законодательства.
Анализируя выше приведенные нормы законодательства, суд приходит к выводу, что указанные денежные суммы были выплачены истцу на основании судебного решения, в пользу истца взыскана неустойка и штраф, а потому они являются доходом, и значит, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Доводы истца о том, что выплаченные ему денежные средства носят компенсационный характер и не подлежат налогообложению, поскольку взысканы на основании Федерального закона от 30.12.2004 г. № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», суд отклоняет, поскольку суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом РФ «О защите прав потребителей», что и имело место в рассматриваемом случае, не поименованы в перечне доходов, не подлежащих обложению налогом, указанным в ст. 217 названного Кодекса.
Взыскание этих сумм не преследовало цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. ст. 41, 209 Налогового кодекса РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
Кроме того, доводы стороны истца о том, что указанный в справке 2-НДФЛ код дохода «2301» не имеет отношения к полученному доходу, поскольку, денежные средства были полученные истицом в рамках Федерального закона № от 30.12.2004 г. № 214-ФЗ, суд также находит несостоятельными, поскольку, согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 г. № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» к коду 2301 относятся суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей».
С учетом вышеизложенного, суд полагает необходимым указать, что исходя из системного толкования вышеуказанных норм суммы, взысканные по решению суда отнесены к доходам, подлежащим налогообложению, поскольку суммы возмещения организацией штрафов за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом, неустойки ст. 217 НК РФ не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, установленный ст. 217 НК РФ, является исчерпывающим.
Штраф за ненадлежащее исполнение условий договора, также как и штраф за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с п. 6 ст. 13 Закона РФ "О защите прав потребителей", отвечает всем перечисленным в ст. 41 Налогового кодекса РФ признакам экономической выгоды и, следовательно, является доходом физического лица.
Так, в соответствии со ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.
В связи с этим сумма неустойки и штрафа, выплаченная физическому лицу за ненадлежащее исполнение условий договора, отвечает вышеуказанным признакам экономической выгоды и является его доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.
Согласно Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 21.10.2015 г., предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.
Как указывалось выше, в силу ст. 230 НК РФ, на налоговых агентов, которым в данном случае является ответчик ООО «СЗ Этажи», возложена также обязанность по ведению учета доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, и представления в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов по формам, установленным Министерством Российской Федерации по налогам и сборам (формы N 1-НДФЛ и N 2-НДФЛ). Налоговые агенты направляют эти сведения налоговым органам по месту жительства физических лиц.
В связи с этим представление в налоговый орган сведений о доходах физического лица и суммах начисленных и удержанных налогов с указанных доходов входит в обязанности налогового агента.
С учетом изложенного, суд не находит оснований для удовлетворения требований истца.
На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований ФИО1 к ООО «СЗ Этажи» о признании справки по форме 2-НДФЛ недействительной – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Кировский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 04 августа 2026 года.
Копия верна
Председательствующий судья М.В. Серова
Версия 4.3.317