РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
29 мая 2026 года село Бакчар Томской области
Бакчарский районный суд Томской области в составе:
председательствующего судьи Шатохина В.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ряшенцевой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Михайлову В.Н. о взыскании пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, в связи с нарушением сроков уплаты налогов и страховых взносов,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее по тексту – УФНС России по Томской области, налоговый орган) первоначально обратилось в суд с указанным административным иском, в котором просит суд взыскать с административного ответчика Михайлова В.Н. задолженность по налогам, страховым взносам, пени в размере 87 759 рублей 55 копеек, в том числе:
- транспортный налог за 2023 год в размере 2 100 рублей;
- земельный налог за 2023 год в размере 328 рублей;
- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 рублей;
- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации в размере 35 831 рублей 55 копеек за расчётный период с 26 ноября 2024 года по 9 апреля 2025 года.
В обоснование административного иска указано следующее.
Административный ответчик Михайлов В.Н. состоит на налоговом учёте в УФНС России по Томской области и обязан уплачивать законно установленные налоги. Михайлов В.Н. является собственником автомобиля <данные изъяты> и собственником земельного участка, расположенного в селе <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м. На основании статей 357 – 361, 387 – 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) Михайлов В.Н. является плательщиком транспортного и земельного налогов. Налоговым органом произведено исчисление Михайлову В.Н. транспортного и земельного налогов за 2023 год в сумме, о чём налогоплательщику Михайлову В.Н. было направлено налоговое уведомление. Однако в установленный законом срок транспортный и земельный налоги за 2023 год Михайловым В.Н. не уплачены. Михайлов В.Н. состоит на учёте в налоговом органе в качестве адвоката и в соответствии со статьями 430, 432 НК РФ также обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ. Налоговым органом были начислены Михайлову В.Н. страховые взносы за 2024 год, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов, в фиксированном размере 49 500 рублей. В установленный законом срок страховые взносы Михайловым В.Н. уплачены не были. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Михайловым В.Н. не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени на совокупную обязанность на едином налоговом счёте в размере 35 831 рублей 55 копеек за расчётный период с 26 ноября 2024 года по 9 апреля 2025 года. В соответствии с порядком, установленным статьями 69, 70 НК РФ, Михайлову В.Н. было направлено требование № 1124 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года. В установленный срок задолженность не была уплачена. УФНС России по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Михайлова В.Н. задолженности. На основании заявления налогового органа 6 мая 2025 года мировым судьей был вынесен судебный приказ по делу № 2а-568/2025 о взыскании с Михайлова В.Н. задолженности в размере 87 759 рублей 55 копеек. Однако в связи с подачей Михайловым В.Н. возражений 27 мая 2025 года мировым судьей судебный приказ был отменён. В настоящее время сумма задолженности по отменённому судебному приказу не уплачена.
По указанным административным исковым требованиям Бакчарским районным судом Томской области возбуждено административное дело № 2а-199/2025 (№ 2а-31/2026).
Определением Бакчарского районного суда Томской области от 25 февраля 2026 года административное исковое требование УФНС России по Томской области к Михайлову В.Н. о взыскании сумм пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 35 831 рублей 55 копеек за расчётный период с 26 ноября 2024 года по 9 апреля 2025 года выделено из материалов административного дела № 2а-31/2026 в отдельное производство. Новому административному делу присвоен номер 2а-64/2026.
Судебное разбирательство дела назначено на 29 мая 2026 года в 10 часов. В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Томской области и административный ответчик Михайлов В.Н., будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания, не явились.
Административный истец просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, о чём указал в административном исковом заявлении (л.д. 11).
Административный ответчик Михайлов В.Н. также просил о рассмотрении дела в своё отсутствие, о чём направил в суд соответствующее заявление. В письменных возражениях на требования налогового органа административный ответчик Михайлов В.Н. выражает несогласие с указанным налоговым органом размером отрицательного сальдо в 343 971 рублей 76 копеек, поскольку налоговым органом не учитываются решения судов, вступившие в законную силу, которыми судами отказано в удовлетворении части требований налогового органа о взыскании с него налогов, а также решения судов, по которым суммы налогов с него удержаны. Ссылается также на решение Бакчарского районного суда Томской области от 22 октября 2025 года по делу № 2а-124/2025, согласно которому отрицательное сальдо за период, предшествующий предъявленному в рассматриваемом иске, установлен в размере 60 078 рублей 02 копейки. Указывает, что согласно налоговой декларации за 2023 год, начисленная ему сумма налога составляет 24 178 рублей, за 2024 год – 10 313 рублей. Считает, что только с этих сумм возможно начисление ему пени. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислена ему незаконно, т.к. он освобождён от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, о чём он представлял в налоговый орган соответствующее заявление. Просит суд учесть обстоятельства, установленные решениями судов по административным делам № 2а-133/2024, 2а-124/2025, 2а-166/2025 (л.д. 220 – 222).
На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Рассмотрев дело, суд приходит к следующим выводам.
Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В порядке реализации данного конституционного требования статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный НК РФ срок исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Эти же правила применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Статьями 286 КАС РФ и 48 НК РФ установлено право налогового органа с соблюдением установленного законом порядка обратиться в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этого лица имеется задолженность по обязательным платежам, требование налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании положений статьи 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации денежную сумму, установленную данной статьей – пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Указанные правила применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов.
Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).
При исчислении пени суд принимает во внимание установленные НК РФ сроки уплаты налогов, а также размер задолженности по налогам и сборам. Требование о взыскании пени налоговым органом заявлено за расчётный период с 26 ноября 2024 года по 9 апреля 2025 года.
Как следует из содержания административного искового заявления и представленных налоговым органом расчётов пени (л.д. 10, 17 – 19, 117 – 128), начисление пени налоговым органом производилось на сумму совокупной обязанности (задолженности по налогам и страховым взносам) по единому налоговому счёту (ЕНС). По данным налогового органа задолженность Михайлова В.Н. по налогам и страховым взносам на едином налоговом счёте по состоянию на 26 ноября 2024 года составила 343 971 рублей 76 копеек. 3 декабря 2024 года сумма задолженности была увеличена на 2 428 рублей за счёт транспортного и земельного налогов за 2023 год (2 100 и 328 рублей соответственно, по сроку уплаты 2 декабря 2024 года). 10 января 2025 года налоговый орган увеличил размер задолженности (отрицательное сальдо) на едином налоговом счёте ещё на 49 500 рублей, до 395 899 рублей 76 копеек за счёт начисленных страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год. Далее, 28 марта 2025 года налоговый орган уменьшил размер отрицательного сальдо на 1 111 рублей 59 копеек, а 2 апреля 2025 года – уменьшил ещё на 100 рублей в связи с уплатой единого налогового платежа в указанных суммах. По состоянию на конец периода начисления пени, т.е. на 9 апреля 2025 года, размер налоговой задолженности (отрицательное сальдо) на едином налоговом счёте Михайлова В.Н. по данным налогового органа составил 394 688 рублей 17 копеек.
Вместе с тем, размер задолженности Михайлова В.Н. по налогам и страховым взносам на едином налоговом счёте налоговым органом установлен неверно, поскольку не учитывает отсутствие обязанности Михайлова В.Н. по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (пункт 1.4 статьи 430 НК РФ) с 10 января 2021 года, вступившие в законную силу судебные акты, которыми часть требований налогового органа о взыскании с Михайлова В.Н. задолженности по налогам и страховым взносам признана необоснованной и оставлена без удовлетворения, а также удержанные суммы задолженности по исполнительным документам по указанным судебным актам до начала периода начисления пени.
Так, в состав задолженности (отрицательного сальдо) по состоянию на 2 декабря 2024 года, определённой налоговым органом в размере 346 399 рублей 76 копеек, включены: суммы налога на доходы физических лиц (НДФЛ) (в том числе авансовые платежи): 6 781 рублей 92 копейки за 2016 год; 5 525 рублей, 5 525 рублей, 31 288 рублей – НДФЛ за 2017 год; 7 800 рублей, 3 900 рублей, 3 900 рублей, 17 009 рублей – НДФЛ за 2018 год; 11 578 рублей, 4 225 рублей, 4 225 рублей – НДФЛ за 2019 год; 13 796 рублей – НДФЛ за 2020 год; 3 809 рублей, 4 043 рублей, 5 070 рублей, 3 880 рублей – НДФЛ за 2021 год; 3 142 рублей, 3 302 рублей, 4 030 рублей, 770 рублей – НДФЛ за 2022 год; 9 924 рублей, 9 926 рублей, 4 938 рублей, 390 рублей – НДФЛ за 2023 год; суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: 31 916 рублей 41 копейка за 2020 год, 32 448 рублей за 2021 год, 34 445 рублей за 2022 год; суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование: 8 311 рублей 44 копейки за 2020 год, 8 426 рублей за 2021 год, 8 766 рублей за 2022 год; транспортный налог: 2 100 рублей за 2021 год; 2 100 рублей за 2022 год; 2 100 рублей за 2023 год; земельный налог: 279 рублей 99 копеек за 2020 год, 280 рублей за 2021 год, 280 рублей за 2022 год, 328 рублей за 2023 год; страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: 45 842 за 2023 год. Всего 346 399 рублей 76 копеек. По состоянию на 10 января 2025 года налоговый орган включил в состав задолженности (отрицательного сальдо) сумму начисленных страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за 2024 год, в результате чего задолженность увеличилась до 395 899 рублей 76 копеек.
При этом в расчёте налогового органа имеются ссылки на исполнительные документы и судебные акты, которыми указанная задолженность подтверждена: решение от 16 сентября 2024 года и выданные по нему исполнительные листы по делу № 2а-133/2024 Бакчарского районного суда Томской области; решение от 24 марта 2023 года и выданные по нему исполнительные листы по делу № 2а-214/2022 Бакчарского районного суда Томской области; определение Бакчарского районного суда Томской области от 30 ноября 2022 года по делу № 2а-215/2022; судебный приказ мирового судьи судебного участка Бакчарского судебного района Томской области по делу № 2а-444/2024 от 7 марта 2024 года; судебный приказ мирового судьи судебного участка Бакчарского судебного района Томской области по делу № 2а-1952/2024 от 4 октября 2024 года; судебный приказ мирового судьи судебного участка Бакчарского судебного района Томской области по делу № 2а-2111/2024 от 8 ноября 2024 года; судебный приказ мирового судьи судебного участка Бакчарского судебного района Томской области по делу № 2а-568/2025 от 6 мая 2025 года; судебный приказ мирового судьи судебного участка Бакчарского судебного района Томской области по делу № 2а-123/2022 от 31 января 2022 года; судебный приказ мирового судьи судебного участка Бакчарского судебного района Томской области по делу № 2а-995/2020 от 25 ноября 2020 года; судебный приказ мирового судьи судебного участка Бакчарского судебного района Томской области по делу № 2а-444/2024 от 7 марта 2024 года (л.д. 17 – 19).
Вместе с тем, решением Бакчарского районного суда Томской области от 16 сентября 2024 года (вступило в законную силу 17 января 2025 года) (л.д. 149 – 158), дополнительным решением Бакчарского районного суда Томской области от 25 марта 2025 года (вступило в законную силу 6 мая 2025 года) (л.д. 163 – 166), с учётом апелляционных определений Томского областного суда от 10 января 2025 года (л.д. 159 – 160) и от 17 января 2025 года (л.д. 161 – 162), принятых по делу № 2а-133/2024, установлено следующее.
Требования налогового органа о взыскании с Михайлова В.Н. НДФЛ за 2018 год в сумме 17 009 рублей и НДФЛ за 2020 год в сумме 13 796 рублей были удовлетворены ранее принятыми и вступившими в законную силу судебными актами (решение Бакчарского районного суда Томской области от 4 августа 2020 года по делу № 2а-105/2020 и судебный приказ мирового судьи судебного участка Бакчарского судебного района Томской области от 31 января 2022 года по делу № 2а-123/2022). Требования о взыскании с Михайлова В.Н. НДФЛ за 2016, 2017, 2019 годы признаны необоснованными и оставлены без удовлетворения (в том числе, с учётом ранее уплаченных Михайловым В.Н. авансовых платежей). Задолженность по НДФЛ за 2021 год составила 3 809 рублей (в том числе, с учётом ранее уплаченных авансовых платежей). Задолженность по НДФЛ за 2022 год составила 11 244 рублей. В остальной части требования налогового органа о взыскании с Михайлова В.Н. НДФЛ за 2016 – 2022 годы признаны необоснованными и оставлены без удовлетворения. Задолженность по транспортному налогу за 2021 год составила 2 100 рублей (из которых 400 рублей Михайлов В.Н. уплатил 29 мая 2024 года, 1 700 рублей взыскана решением суда); задолженность по земельному налогу за 2021 год составила 280 рублей. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год составила 8 766 рублей. Требование о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 рублей за 2022 год признано необоснованным, поскольку с 10 января 2021 года Михайлов В.Н. освобождён от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
При этом, 15 октября 2020 года постановлением судебного пристава-исполнителя отделения судебных приставов по Бакчарскому району по Бакчарскому району УФССП России по Томской области исполнительное производство № 12397/20/70009-ИП от 2 октября 2020 года по делу № 2а-105/2020 о взыскании с Михайлова В.Н. НДФЛ за 2018 год в сумме 17 009 рублей окончено, требования исполнительного документа ФС №023448665 выполнены в полном объёме. Постановлением судебного пристава-исполнителя отделения судебных приставов по Бакчарскому району УФССП России по Томской области от 5 мая 2022 года исполнительное производство № 6462/22/70009-ИП от 1 апреля 2022 года окончено, требования исполнительного документа (судебного приказа по делу № 2а-123/2022) о взыскании с Михайлова В.Н. НДФЛ за 2020 год в сумме 13 796 рублей выполнены в полном объёме (л.д. 141 – 146). Поэтому задолженность по НДФЛ за 2018 год в сумме 17 009 рублей и по НДФЛ за 2020 год в сумме 13 796 рублей по состоянию на 26 ноября 2024 года уже была погашена, указанные суммы не подлежат включению в размер совокупной задолженности (отрицательного сальдо) по состоянию на 26 ноября 2024 года, пеня на эти суммы за период с 26 ноября 2024 года по 9 апреля 2025 года начислена быть не может.
Решением Бакчарского районного суда Томской области от 30 ноября 2022 года по делу № 2а-214/2022 с учётом апелляционного определения Томского областного суда от 24 марта 2023 года (вступили в законную силу 24 марта 2023 года) установлено, что задолженность Михайлова В.Н. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составляет 785 рублей 03 копейки (вместо указанных налоговым органом 32 448 рублей), задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составила 8 426 рублей (как указано налоговым органом), задолженность по земельному налогу за 2020 год составила 279 рублей 99 копеек (как указано налоговым органом). Требование налогового органа в остальной части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год признано необоснованным, поскольку с 10 января 2021 года Михайлов В.Н. освобождён от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (л.д. 177 – 184).
Решением Бакчарского районного суда Томской области от 30 ноября 2022 года по делу № 2а-215/2022 (вступило в законную силу 10 января 2023 года) оставлены без удовлетворения требования налогового органа о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 31 916 рублей 41 копейка за 2020 год, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8 311 рублей 44 копейки за 2020 год в связи с пропуском срока обращения в суд (л.д. 185 – 186). При таких обстоятельствах суд не может включить указанные суммы страховых взносов за 2020 год в сумму задолженности (отрицательного сальдо) для начисления пени, поскольку вступившим в законную силу решением суда, обязательным для обеих сторон, фактически установлено, что требование налогового органа о взыскании за счёт налогоплательщика указанных сумм страховых взносов не подлежит удовлетворению и исполнению (л.д 185 – 186).
Судебный приказ мирового судьи судебного участка Бакчарского судебного района Томской области по делу № 2а-995/2024 от 25 ноября 2020 года о взыскании с Михайлова В.Н. задолженности по НДФЛ в сумме 11 578 рублей за 2019 год отменён 3 февраля 2021 года (л.д. 191 – 195). Это требование налогового органа повторно рассмотрено Бакчарским районным судом Томской области по делу № 2а-133/2024, решением суда от 16 сентября 2024 года, вступившим в законную силу, требование налогового органа о взыскании с Михайлова В.Н. задолженности по НДФЛ в сумме 11 578 рублей за 2019 год оставлено без удовлетворения (л.д. 149 – 158).
Судебный приказ мирового судьи судебного участка Бакчарского судебного района Томской области по делу № 2а-123/2022 от 31 января 2022 года о взыскании с Михайлова В.Н. задолженности по НДФЛ за 2020 год в сумме 13 796 рублей вступил в законную силу 24 февраля 2022 года и обращён к исполнению (л.д. 189 – 190), на что также указано и в решении Бакчарского районного суда Томской области от 16 сентября 2024 года по делу № 2а-133/2024. Постановлением судебного пристава-исполнителя отделения судебных приставов по Бакчарскому району УФССП России по Томской области от 5 мая 2022 года исполнительное производство № 6462/22/70009-ИП от 1 апреля 2022 года окончено, требования исполнительного документа (судебного приказа по делу № 2а-123/2022) о взыскании с Михайлова В.Н. НДФЛ за 2020 год в сумме 13 796 рублей выполнены в полном объёме (л.д. 141 – 146). Поэтому задолженность по НДФЛ за 2020 год в сумме 13 796 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ уже была погашена, указанная сумма не подлежит включению в размер совокупной задолженности (отрицательного сальдо), пеня на эту сумму начислена быть не может.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка Бакчарского судебного района Томской области по делу № 2а-444/2024 от 7 марта 2024 года о взыскании с Михайлова В.Н. налоговой задолженности за 2022, 2023 годы отменён 17 июля 2025 года (л.д. 196 – 200). В связи с отменой судебного приказа эти требования налогового органа о взыскании с Михайлова В.Н. задолженности по транспортному и земельному налогам за 2022 год, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год рассмотрены Бакчарским районным судом Томской области в административном деле № 2а-56/2026. Решением Бакчарского районного суда Томской области от 1 апреля 2026 года по делу № 2а-56/2026 (вступило в законную силу 18 мая 2026 года) установлено, что задолженность Михайлова В.Н. по транспортному налогу за 2022 год составила 2 100 рублей (как указано налоговым органом), задолженность по земельному налогу за 2022 год составила 280 рублей (как указано налоговым органом). От обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 год Михайлов В.Н. освобожден, поскольку является получателем пенсии за выслугу лет в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей». Вместо страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 год Михайлов В.Н. обязан уплачивать за расчётный период 2023 года только страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, установленном пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ. Установлена задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 9 118 рублей 98 копеек (вместо указанной налоговым органом задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля).
Судебный приказ мирового судьи судебного участка Бакчарского судебного района Томской области по делу № 2а-1952/2024 от 4 октября 2024 года о взыскании с Михайлова В.Н. задолженности по НДФЛ за 2023 год в общей сумме 24 788 рублей (состоит из авансовых платежей по НДФЛ в размере 9 924 рубля, 9 926 рублей и 4 938 рублей) вступил в законную силу 24 февраля 2022 года (л.д. 92 – 97). Размер НДФЛ за 2023 год Михайлов В.Н. отразил в своей налоговой декларации в указанных суммах, что установлено также и решением Бакчарского районного суда Томской области от 26 февраля 2026 года по делу № 2а-47/2026 (вступило в законную силу 7 апреля 2026 года) (л.д. 229 – 231).
Судебный приказ мирового судьи судебного участка Бакчарского судебного района Томской области по делу № 2а-2111/2024 от 8 ноября 2024 года о взыскании с Михайлова В.Н. задолженности по НДФЛ за 2023 год в сумме 390 рублей отменён 1 сентября 2025 года (л.д. 98 – 107). В связи с отменой судебного приказа это требование налогового органа о взыскании с Михайлова В.Н. задолженности по НДФЛ за 2023 год в размере 390 рублей рассмотрено Бакчарским районным судом Томской области в административном деле № 2а-47/2026. Решением Бакчарского районного суда Томской области от 26 февраля 2026 года по делу № 2а-47/2026 (вступило в законную силу 7 апреля 2026 года) установлено, что задолженность по НДФЛ за 2023 год в размере 390 рублей оплачена Михайловым В.Н. только 20 февраля 2026 года (л.д. 229 – 231). Поэтому в общей размер задолженности (размер отрицательного сальдо) за период с 26 ноября 2024 года по 9 апреля 2025 года сумма НДФЛ за 2023 год в 390 рублей должна быть включена.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка Бакчарского судебного района Томской области по делу № 2а-568/2025 от 6 мая 2025 года о взыскании с Михайлова В.Н. задолженности по земельному налогу за 2023 год в сумме 328 рублей, транспортному налогу за 2023 год в сумме 2 100 рублей, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500 рублей отменён 27 мая 2025 года (л.д. 108 – 136). В связи с отменой судебного приказа эти требования налогового органа рассмотрены Бакчарским районным судом Томской области в административном деле № 2а-31/2026. Решением Бакчарского районного суда Томской области от 25 февраля 2026 года по делу № 2а-31/2026 (вступило в законную силу 14 апреля 2026 года) установлено, что задолженность Михайлова В.Н. по транспортному налогу за 2023 год составила 2 100 рублей (как указано налоговым органом), задолженность по земельному налогу за 2023 год составила 328 рублей (как указано налоговым органом). От обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2024 год Михайлов В.Н. освобожден, поскольку является получателем пенсии за выслугу лет в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей». Вместо страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2024 год Михайлов В.Н. обязан уплачивать за расчётный период 2024 года только страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, установленном пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ. Установлена задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2024 год в размере 9 846 рублей 64 копейки (вместо указанной налоговым органом задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 рублей) (л.д. 238 – 241).
Решением Бакчарского районного суда Томской области от 12 ноября 2025 года по делу № 2а-166/2025 (вступило в законную силу 18 декабря 2025 года) отказано в удовлетворении требований УФНС России по Томской области о взыскании с Михайлова В.Н. пени на совокупную обязанность на едином налоговом счёте за период с 10 января по 12 марта 2024 года в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд (л.д. 147 – 148).
Ссылка Михайлова В.Н. на решение Бакчарского районного суда Томской области от 22 октября 2025 года по делу № 2а-124/2025 подлежит отклонению, поскольку указанное решение обжаловано, находится на рассмотрение в суде апелляционной инстанции и на момент принятия настоящего решения суда в законную силу не вступило.
В силу части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Таким образом, с учётом приведённых выше судебных актов о взыскании с Михайлова В.Н. задолженности по налогам и страховым взносам, судом установлено, что задолженность Михайлова В.Н. по налогам и страховым взносам по состоянию на 26 ноября 2024 года составляет: 3 809 рублей – НДФЛ за 2021 год; 11 244 рублей – НДФЛ за 2022 год (состоит из сумм: 3 302 рубля, 4 030 рублей, 770 рублей, 3 142 рубля); 25 178 рублей – НДФЛ за 2023 год (состоит из сумм: 9 924 рубля, 9 926 рублей, 4 938 рублей, 390 рублей); 785 рублей 03 копейки – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (вместо 32 448 рублей, указанных налоговым органом); 8 426 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год; 8 766 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год; 9 118 рублей 90 копеек страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2023 год (вместо указанной налоговым органом 45 842 рублей задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год); 1 700 рублей – транспортный налог за 2021 год (вместо указанных налоговым органом 2 100 рублей); 2 100 рублей – транспортный налог за 2022 год; 279 рублей 99 копеек – земельный налог за 2020 год; 280 рублей – земельный налог за 2021 год; 280 рублей – земельный налог за 2022 год. Всего 71 966 рублей 92 копейки.
С 3 декабря 2024 года сумма задолженности (отрицательного сальдо) увеличилась на 2 428 рублей за счёт транспортного и земельного налогов за 2023 год (по сроку уплаты 2 декабря 2023 года), с 10 января 2025 года размер задолженности увеличился ещё на 9 846 рублей 64 копейки (а не на 49 500 рублей, как указал налоговый орган) за счёт подлежащих уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2024 год. С 28 марта 2025 года размер задолженности уменьшился на 1 111 рублей 59 копеек, а 2 апреля 2025 года – ещё на 100 рублей в связи с уплатой единого налогового платежа в указанных суммах, что следует из содержания административного искового заявления.
Ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации для периода исчисления пени составила: с 28 октября 2024 года 21 % годовых (действовала до окончания периода начисления пени).
Таким образом, пеня на сумму совокупной обязанности (задолженности по налогам и страховым взносам) Михайлова В.Н. за период с 26 ноября 2024 года по 9 апреля 2025 года включительно составит: 71 966 рублей 92 копейки * (1/300 * 7 дней * 21 %) + 74 394 рублей 92 копейки * (1/300 * 38 дней * 21 %) + 84 241 рублей 56 копеек * (1/300 * 77 дней * 21 %) + 83 129 рублей 97 копеек * (1/300 * 5 дней * 21 %) + 83 029 рублей 97 копеек * (1/300 * 8 дней * 21 %) = 7 628 рублей 08 копеек.
Требование УФНС России по Томской области о взыскании с Михайлова В.Н. пени на сумму совокупной обязанности (задолженности по налогам и страховым взносам) на едином налоговом счёте за расчётный период с 26 ноября 2024 года по 9 апреля 2025 года подлежит удовлетворению частично, в сумме 7 628 рублей 08 копеек.
Срок обращения в суд с требованием о взыскании пени налоговым органом не пропущен. Из материалов дела следует, что изначально налоговый орган с указанными требованиями к Михайлову В.Н. обратился к мировому судье судебного участка Бакчарского судебного района Томской области. 6 мая 2025 года мировым судьей судебного участка Бакчарского судебного района Томской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Михайлова В.Н. налоговой задолженности, в том числе, пени за период с 25 ноября 2024 года по 10 апреля 2025 года. Однако в связи с поступившими от должника Михайлова В.Н. возражениями относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи от 27 мая 2025 года судебный приказ был отменён. В районный суд налоговый орган обратился 27 ноября 2025 года, т.е. до истечения 6 месяцев после отмены судебного приказа (л.д. 13 – 14, 7 – 12, 42 – 44).
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при предъявлении рассматриваемого административного иска (в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ), государственная пошлина должна быть взыскана с административного ответчика в соответствующий бюджет в размере, установленном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, т.е. в размере 4 000 рублей. При этом, согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина подлежит зачислению в бюджет муниципального района по месту рассмотрения дела по нормативу 100 процентов.
Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Михайлову В.Н. о взыскании пени удовлетворить частично.
Взыскать с Михайлова В.Н. (ИНН №) пеню на сумму совокупной обязанности (задолженности по налогам и страховым взносам) на едином налоговом счёте за период с 26 ноября 2024 года по 9 апреля 2025 года в размере 7 628 рублей 08 копеек.
Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам: <данные изъяты>.
В остальной части иска отказать.
Взыскать с Михайлова В.Н. в доход бюджета муниципального образования «Бакчарский район» Томской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Бакчарский районный суд Томской области.
Председательствующий (подписано) В.В. Шатохин
Мотивированное решение составлено 10 июня 2026 года.
Последним днём срока для обжалования решения является 10 июля 2026 года.