РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
01 июня 2026 года с. Бакчар, Томская область
Бакчарский районный суд Томской области в составе:
председательствующего - судьи Титаевой О.Н., при секретаре судебного заседания Липатовой Т.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Михайлову В.Н. о взыскании сумм пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к Михайлову В.Н. о взыскании задолженности в размере 30794,29 руб., в том числе: НДФЛ за 2023 год в размере 390 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 30404,29 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что Михайлов В.Н. состоит на налоговом учёте в УФНС России по Томской области в качестве налогоплательщика, и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.
По состоянию на дату формирования настоящего административного иска сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 30794,29 руб., в том числе налог – 390 руб., пени – 30404,29руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц, получаемых от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со статье 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 390 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 30404,29 руб.
В соответствии с порядком, установленным статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации Михайлову В.Н. направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023. В установленный срок задолженность не была уплачена.
В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации УФНС России по Томской области направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с Михайлова В.Н.
08.11.2024 мировым судьёй судебного участка Бакчарского судебного района Томской области вынесен судебный приказ по делу №2а-2111/2024 о взыскании с Михайлова В.Н. задолженности в размере 30404,29 руб., который 01.09.2025 был отменён, в связи с поступившими возражениями Михайлова В.Н., что явилось основанием для обращения с административным исковым заявлением. Сумма задолженности по отменённому судебному приказу не уплачена.
Определением Бакчарского районного суда Томской области от 26.02.2026 административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Михайлову В.Н. о взыскании сумм пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 30404,29 руб. выделены из материалов административного дела № 2а-47/2026 в отдельное производство.
Административный истец УФНС России по Томской области в судебное заседание не направил своего представителя, извещён надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.
Административный ответчик Михайлов В.Н. в судебном заседании не присутствовал, представил заявление, в котором указал, что исковые требования не признаёт, так как у него не имеется отрицательного сальдо по налогам, в связи с чем, не могла быть начислена сумма пени в размере 30400руб.
В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.
Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей на момент возникновения спорных отношений, в том числе далее по тексту) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в сальдо единого налогового счета не включаются суммы недоимок по налогам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.
В соответствии с пунктами 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Как установлено в судебном заседании, Михайлов В.Н. состоит на налоговом учёте в УФНС России по Томской области в качестве налогоплательщика.
Из материалов дела следует, что в собственности Михайлова В.Н. находится следующее имущество: автомобиль марки <данные изъяты>.в., государственный регистрационный знак №, VIN №, номер двигателя №; земельный участок, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> и квартира, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты>.м., расположенных по адресу: <адрес>. /л.д.9/
Михайлов В.Н. имеет статус адвоката с ДД.ММ.ГГГГ /л.д.156/, также является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, и страховых взносов.
УФНС России по Томской области, исходя из имеющихся сведений о задолженности у Михайлова В.Н., по состоянию на 30.09.2024 сформировано отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по налогу: 343 971,76руб. /л.д.39-47/
В соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации Михайлову в личный кабинет направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023. /л.д.12/
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации (абзац 28 пункт 2) предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных тем же Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. (пункт 2 статьи 11.3 указанного Кодекса)
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. (пункт 3 статьи 11.3 указанного Кодекса)
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. (абзац 3 пункт 3 статьи 11.3 указанного Кодекса)
В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).
За период с 30.05.2023 по 16.07.2023 административным истцом произведён расчёт пени на совокупную обязанность в ЕНС в размере 3111,93руб., с 07.05.2024 по 13.07.2024 начислено пени в сумме 11561,59руб., итого 14673,52руб. /л.д.51-51об./, исходя из следующего:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Сумма, на которую начисляются пени, руб.
Количество дней просрочки
Ставка Банка России, %
Ставка расчета пени/делитель
Начислено пени, руб.
30.05.2023
16.07.2023
-259327,76
48
7,5
1/300
-3111,93
07.05.2024
13.07.2024
-318793,76
68
16
1/300
-11561,59
15.07.2024
15.07.2024
-343581,76
1
16
1/300
-183,24
16.07.2024
28.07.2024
-343971,76
13
16
1/300
-2384,87
29.07.2024
15.09.2024
-343971,76
49
18
1/300
-10112,77
16.09.2024
29.09.2024
-343971,76
14
19
1/300
-3049,88
Итого по расчету за период с 15.07.2024 по 29.09.2024
-15730,77
Итого по ЗВСП №24615 от 30.09.2024
-30404,29
За период с 15.07.2024 по 29.09.2024 административным истцом произведён расчёт пени на совокупную обязанность в ЕНС в сумме 15730,77руб., исходя из следующего:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Сумма, на которую начисляются пени, руб.
Количество дней просрочки
Ставка Банка России, %
Ставка расчета пени/делитель
Начислено пени, руб.
01.01.2023
01.08.2024
Перерасчет пени за период (доначислено по авансовым начислениям) 14673,52
15.07.2024
15.07.2024
-343581,76
1
16
1/300
- 183,24
16.06.2024
28.07.2024
-343971,76
13
16
1/300
- 2384,87
29.07.2024
15.09.2024
-343971,76
49
18
1/300
- 10112,77
16.09.2024
29.09.2024
-343971,76
14
19
1/300
- 3049,88
Итого по расчету за период с 15.07.2024 по 29.09.2024
- 15730,77
Итого по ЗВСП №24615 от 30.09.2024
- 30404,29
Согласно ответу УФНС по Томской области от 06.02.2026 /л.д.24-25/ сумма, на которую производилось начисление пени за период с 15.07.2024 по 29.09.2024, сформировалась из следующих сумм:
169176,92 руб. – налог на доходы физических лиц, из них пени – 7736,81руб.;
45842руб. – страховые взносы, из них пени -2096,51руб.;
3800руб. - транспортный налог, из них пени 173,79руб.;
839,99руб. – земельный налог, из них пени – 38,42руб.;
98809,41руб. – обязательное пенсионное страхование, из них пени – 4518,88руб.;
25503,44руб. - обязательное медицинское страхование, из них пени – 1166,36руб.
Согласно ответу УФНС по Томской области от 19.03.2026 /л.д.51/ сумма, на которую производилось начисление пени за период с 30.05.2023 по 16.07.2023, сформировалась из следующих сумм:
За период с 30.05.2023 по 16.07.2023 в размере 3111,93руб. на совокупную обязанность в ЕНС в сумме – 259327,76руб., исходя из:
132754,92 руб. – налог на доходы физических лиц, из них пени – 1593,06руб.;
0руб. – страховые взносы, из них пени -0руб.;
1700руб. - транспортный налог, из них пени – 20,40руб.;
559,99руб. – земельный налог, из них пени – 6,72руб.;
98809,41руб. – обязательное пенсионное страхование, из них пени – 1185,71руб.;
25503,44руб. - обязательное медицинское страхование, из них пени – 306,04руб.
За период с 07.05.2024 по 13.07.2024 в размере 11561,59руб. на совокупную обязанность в ЕНС в сумме – 318793,76руб., исходя из:
143998,92 руб. – налог на доходы физических лиц, из них пени – 5222,36руб.;
45842руб. – страховые взносы, из них пени -1662,54руб.;
3800руб. - транспортный налог, из них пени – 137,81руб.;
839,99руб. – земельный налог, из них пени – 30,46руб.;
98809,41руб. – обязательное пенсионное страхование, из них пени – 3583,49руб.;
25503,44руб. - обязательное медицинское страхование, из них пени – 924,93руб.
Указанные недоимки состоят из следующих сумм /л.д.27-30, л.д.32-33/:
Сумма операции
Отчетный период
- 31288
2017
- 4225
2019
-11578
2019
-4043
2021
-4225
2019
-7181,92
2016
-17009
2018
-3809
2021
-13796
2020
-3900
2018
- 7800
2018
-3900
2018
-5525
2017
-5525
2017
-3880
2021
-5070
2021
-4030
2022
-770
2022
-3302
2022
-3142
2022
-9924
2023
-9926
2023
-4938
2023
-390
2023
Налог по страховым взносам в размере 45842,00руб. начислен за 2023г.
Сумма недоимки по транспортному налогу в размере 3800,00руб. состоит из следующих начислений:
операция
Срок уплаты/дата операции
Сумма операции
Сальдо расчетов
Отчетный период
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
01.12.2022
-2100
-2100
2021
Погашено из ЕНП
26.05.2023
224,71
-1875,29
Погашено из ЕНП
26.05.2023
175,29
-1700
Начислен налог по расчету
01.12.2023
-2100
-3800
2022
Начислен налог по расчету
02.12.2024
-2100
-5900
2023
Сумма недоимки по земельному налогу в размере 839,99руб. состоит из следующих начислений:
операция
Срок уплаты/дата операции
Сумма операции
Сальдо расчетов
Отчетный период
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
01.12.2021
-279,99
-279,99
2020
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
01.12.2022
-280
-559,99
2021
Начислен налог по расчету
01.12.2023
-280
-839,99
2022
Начислен налог по расчету
02.12.2024
-328
-1167,99
2023
Сумма недоимки по ОПС в размере 98809,41 руб. состоит из следующих начислений:
операция
Срок уплаты/дата операции
Сумма операции
Сальдо расчетов
Отчетный период
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
31.12.2020
-31916,41
-31916,41
2020
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
10.01.2022
-32448
-64364,41
2021
Начислен налог по расчету
09.01.2023
-34445
-98809,41
2022
Сумма недоимки по ОМС в размере 25503,44руб. состоит из следующих начислений:
операция
Срок уплаты/дата операции
Сумма операции
Сальдо расчетов
Отчетный период
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
31.12.2020
8311,44
-8311,44
2020
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
10.01.2022
8426
-16737,44
2021
Начислен налог по расчету
09.01.2023
8766
-25503,44
2022
Из представленных административным истцом сведений о поступлениях и зачетах следует, что в разные периоды, начиная с 29.05.2023 и заканчивая 30.01.2026, значится оплата ЕНП за отчетный период 2016-2019гг., 2021г. /л.д.31/
Согласно ответа от 27.05.2026 сумма пени 30404,29руб. на остаток отрицательного сальдо за расчётный период с 30.05.2023 по 16.07.2023 составляет в сумме 3111,93руб., за расчетный период с 07.05.2024 по 13.07.2024 в сумме 11561,59руб. и за расчетный период с 15.07.2024 по 29.09.2024 в сумме 15730,77руб. /л.д.134-135/
Проверяя расчёт налогового органа, суд приходит к следующим выводам.
Согласно пунктам 1 и 3 статьи 21 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокат, имеющий стаж адвокатской деятельности не менее трех лет и принявший решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, вправе учредить адвокатский кабинет. Адвокатский кабинет не является юридическим лицом.
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от такой деятельности. При этом налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2 статьи 227 НК РФ).
На основании статьи 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в статье 227 НК РФ, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ).
Из материалов дела следует, что определением Бакчарского районного суда Томской области от 16.09.2024, вступившим в законную силу от 08.10.2024 по административному делу №2а-133/2024, административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области в части взыскания с Михайлова В.Н. налога на доходы физических лиц за 2016, 2017, оставлено без рассмотрения, по основанию, предусмотренному пунктом 1 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с несоблюдением административным истцом обязательного досудебного порядка урегулирования спора. При этом в части требований о взыскании налога на доходы физических лиц за 2016 год и 2017 год было установлено, что налоговым органом не было представлено в материалы дела доказательств направления налогоплательщику в установленный законом срок соответствующих требований и принятия предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации мер, направленных на взыскание недоимок. /л.д.127-129/
Решением Бакчарского районного суда Томской области от 04.08.2020, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по административному делу №2а-105/2020 по иску Межрайонной ИФНС России №2 по Томской области, с Михайлова В.Н. в бюджет соответствующего уровня взыскана, в том числе задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2018 в размере 17009руб. /л.д.105-106/
31.01.2022 мировым судьей судебного участка Бакчарского судебного района Томской области вынесен судебный приказ по административному делу №2а-123/2022 по заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Томской области, в том числе в части взыскания с Михайлова В.Н. задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 в размере 13796руб. /л.д.104/
Решением Бакчарского районного суда Томской области от 16.09.2024, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по административному делу №2а-133/2024, административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворен частично, с Михайлова В.Н. взыскана за 2021 год задолженность: 1700,00руб. – по транспортному налогу, 280,00руб. – по земельному налогу; за 2022 год: 11244руб. – по налогу на доходы физических лиц, 3 809 руб. - задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме, 8 766 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, а также пени по транспортному налогу за 2021 год (период начисления с 02.12.2022 по 06.11.2023), пени по земельному налогу за 2021 год (период начисления с 02.12.2022 по 06.11.2023), пени по НДФЛ (период начисления с 16.06.2022 по 06.11.2023), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год (период начисления с 01.01.2023 по 06.11.2023) /л.д.117-126/
Этим же решением Бакчарского районного суда Томской области от 16.09.2024 было также установлено, что налоговым органом был пропущен срок обращения в суд с требованием о взыскании с Михайлова В.Н. НДФЛ за 2019 год более чем на три года, ходатайств о восстановлении срока и доказательств уважительности причин пропуска срока представлено не было, что явилось самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требования УФНС по Томской области о взыскании с Михайлова В.Н. НДФЛ за 2019 год в сумме 11578руб., а также установлено, что НДФЛ за 2019 год в сумме 8450руб. уплачен Михайловым В.Н. 16.12.2019, а также уплачена 07.02.2020 сумма авансового платежа по НДФЛ за один квартал в сумме 4225руб.
Дополнительным решением Бакчарского районного суда от 25.03.2025, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №2а-133/2024, с Михайлова В.Н. взыскан НДФЛ за 2022 год в сумме 11244 руб. /л.д.130-133/
Согласно сообщению ОСП по Бакчарскому району от 28.05.2026, исполнительные производства в отношении Михайлова В.Н. по 2022г. предоставить не представляется возможным, в связи с истечением срока хранения. /л.д.144/
В тоже время решением Бакчарского районного суда Томской области от 01.04.2026, вступившим в законную силу 16.05.2026 по административному делу №2а-56/2026 установлено, что по состоянию на 07.11.2023 задолженность Михайлова В.Н. составила: 17009руб. – НДФЛ за 2018г.; 13796 руб. – НДФЛ за 2020г.; 3809 руб. – НДФЛ за 2021 г.; 11244 руб. – НДФЛ за 2022г. /л.д.10/
Сведений о том, что по состоянию на 29.09.2024 указанные суммы были административным ответчиком оплачены, в материалах дела не имеется.
Согласно налоговой декларации за 2023 год, представленной Михайловым В.Н. 25.04.2024, исчисленная сумма НДФЛ за 2023 год подлежащая уплате составила 25178руб. (9924руб.+ 9926руб.+ 4938руб.+ 390) /л.д.157-161/
Установленный пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты НДФЛ за 2023 год истекал 15.07.2024.
Как следует из судебного приказа мирового судьи судебного участка Бакчарского судебного района Томской области от 04.10.2024 по административному делу №2а-1952/2024, с Михайлова В.Н. взыскана, в том числе задолженность по налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2023 год в размере 24788,00руб. (9924руб., 9926руб., 4938руб.) вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. /л.д.103/
Решением Бакчарского районного суда Томской области от 26.02.2026, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №2а-47/2026 в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Михайлову Владимиру Николаевичу о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год отказано.
Вместе с тем, этим же решением было установлено, что НДФЛ за 2023 год добровольно был оплачен Михайловым В.Н. 20.02.2026. /л.д.81-83/
Таким образом, в расчётный период пени на совокупную обязанность в ЕНС задолженность Михайлова В.Н. по налогу на доходы физических лиц, с учётом вышеприведённых судебных актов, составляет: 17009руб. /решение от 04.08.2020/ + 13796 руб. / судебный приказ от 31.01.2022/ +11244руб. /дополнительное решение от 25.03.2025/ - за период с 30.05.2023 по 16.07.2023, итого: 42049руб., с увеличением на 3809руб. /решение от 16.09.2024/ за период с 07.05.2024 по 13.07.2024, итого: 45858 руб., а с 15.07.2024 по 29.09.2024 увеличилась на суммы: 24788,00руб. /налоговая декларация за 2023 год, судебный приказ от 04.10.2024/ +390руб. /решение от 26.02.2026/, итого: 71036руб.
Недоимка по НДФЛ за 2021 год в сумме 3809 руб. в расчёт пени за период с 30.05.2023 по 16.07.2023 не принимается, поскольку как указано выше решением Бакчарского районного суда Томской области от 16.09.2024, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ пени за указанный период взысканы.
Размер страховых взносов, уплачиваемых адвокатами, занимающимися частной практикой, установлен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений, в том числе далее по тексту) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (к числу которых относятся адвокаты, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года;
2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.
Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).
Решением Бакчарского районного суда Томской области от 30.11.2022, вступившим в законную силу, по административному делу № 2а–215/2022, в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Томской области к Михайлову В.Н. о взыскании, в том числе задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 в сумме 31916,41руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 в сумме 8311,44 руб., отказано. /л.д.115-116/
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от 24.03.2023 (по делу №33а-788/2023 (№2а-214/2022) с Михайлова В.Н. взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 785,03руб. (32448руб./12мес./31дн.х9дн.) и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в сумме 8426руб. /л.д.110-114/
Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Бакчарскому району УФССП России по Томской области исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ (по административному делу №2а-214/2022) было окончено, в связи с исполнением исполнительного документа только 14.04.2025. /л.д.146/
Решением Бакчарского районного суда от 16.09.2024, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-133/2024 Управлению Федеральной налоговой службы по Томской области к Михайлову В.Н. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб., отказано. /л.д.124/
Этим же решением от 16.09.2024 (по административному делу №2а-133/2024), с Михайлова В.Н. взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766руб. /л.д.117-126/
Решением Бакчарского районного суда от 01.04.2026, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №2а-56/2026 установлено, что Михайлов В.Н. с 2001 года и по состоянию на 30.12.2025 является получателем пенсии за выслугу лет в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», является пенсионером прокуратуры Томской области. Таким образом, Михайлов В.Н. освобожден от обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 год и обязан уплачивать за расчётный период 2023 года только страховые взносы на обязательное медицинское страхование. /л.д.76-77/
Указанным решением с Михайлова В.Н. взысканы страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 9 118, 98 руб. /74-79/
Таким образом, в расчётный период пени на совокупную обязанность в ЕНС задолженность Михайлова В.Н. по налогу по страховым взносам на обязательное и медицинское страхование, подлежат включению следующие суммы: 785,03руб. + 8426руб. / апелляционное определение 24.03.2023/ за период с 30.05.2023 по 16.07.2023, итого: 9211,03руб., с увеличением сумм на 8766руб. /решение от 16.09.2024/ + 9 118, 98 руб. /решение от 01.04.2026/, за период с 07.05.2024 по 13.07.2024 и с 15.07.2024 по 29.09.2024, итого: 27096,01руб.
Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766руб. в расчёт пени за период с 30.05.2023 по 16.07.2023 не принимается, поскольку как указано выше решением Бакчарского районного суда Томской области от 16.09.2024, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ пени за указанный период взысканы.
На основании статей 356, 357 и пункта 1 статьи 358 НК РФ Михайлов В.Н. обязан уплачивать транспортный налог. На основании пункта 1 статьи 387, пункта 1 статьи 388, пункта 1 статьи 389 НК РФ Михайлов В.Н. обязан уплачивать земельный налог.
Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 363 НК РФ уплата (перечисление) транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно пункту 2 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с пунктами 1, 3 и 4 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Как указано выше, решением Бакчарского районного суда Томской области от 16.09.2024, вступившим в законную силу, по административному делу №2а-133/2024, с Михайлова В.Н. взыскана за 2021 года задолженность: по транспортному налогу- 1700,00руб., по земельному налогу – 280руб.
Решением Бакчарского районного суда Томской области от 30.11.2022, с учётом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от 24.03.2023, по административному делу № 2а-214/2022 с Михайлова В.Н. взыскан земельный налог за 2020 год в сумме 279,99руб. /л.д.107-109, л.д.110-114/
Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Бакчарскому району УФССП России по Томской области исполнительное производство № от 18.03.2025 было окончено, в связи с исполнением исполнительного документа только 14.04.2025. /л.д.146/
Решением Бакчарского районного суда Томской области от 01.04.2026, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №2а-56/2026 с Михайлова В.Н. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2100руб. и по земельному налогу за 2022год в размере 280 руб. /л.д.74-79/
Решением Бакчарского районного суда Томской области от 25.02.2026, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №2а-31/2026 с Михайлова В.Н. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 2100руб. и по земельному налогу за 2023 год в размере 328 руб. /л.д.70-73/
Таким образом, в расчётный период пени на совокупную обязанность в ЕНС задолженность Михайлова В.Н. по транспортному и земельному налогу подлежат включению следующие суммы: 279,99руб. /решение от 30.11.2022/ +2100руб. + 280руб. /решение от 01.04.2026/ за период с 30.05.2023 по 16.07.2023, итого: 2659,99руб., с увеличением сумм на: 1700руб. + 280руб. /решение от 16.09.2024/ +2100руб. +328руб. /решение от 25.02.2026/, за период с 07.05.2024 по 13.07.2024 и с 15.07.2024 по 29.09.2024, итого: 7067,99руб.
Недоимка по транспортному и земельному налогу за 2021 год в сумме 1700руб. и 280руб. в расчёт пени за период с 30.05.2023 по 16.07.2023 не принимается, поскольку как указано выше решением Бакчарского районного суда Томской области от 16.09.2024, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ пени за указанный период взысканы.
В силу части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
С учётом изложенного, суд приходит к выводу, что сумма пени на совокупную обязанность в ЕНС составляет за период: с 30.05.2023 по 16.07.2023 в сумме 647,04руб. (53920,02руб. (42049руб.+9211,03руб.+2659,99руб.) х 48х7,50%/300); с 07.05.2024 по 13.07.2024 в сумме 2902,13руб. (80022руб. (45858руб. +27096,01руб.+7067,99руб.) х68х16%/300; с 15.07.2024 по 29.09.2024 в сумме 4811,14руб. ( 15.07.2024 по 28.07.2024 в сумме 785,49руб. (105200руб.х14х16%/300) + с 29.07.2024 по 15.09.2024 в сумме 3092,88руб. (105200руб.х49х18%/300) + с 16.09.2024 по 29.09.2024 в сумме 932,77руб. (105200руб.х14х19%/300)). Всего: 8360,31руб. (647,04руб. + 2902,13руб. + 4811,14руб.).
Указанная сумма пени, подлежит взысканию с Михайлова В.Н. в пользу соответствующего бюджета.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с Михайлова В.Н. подлежит взысканию в доход муниципального образования «Бакчарский район» государственная пошлина в размере 4000руб.
Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить частично.
Взыскать с Михайлова В.Н. (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> пользу соответствующего бюджета задолженность по пени на совокупную обязанность в ЕНС за расчётный период с 30.05.2023 по 16.07.2023 в сумме 647,04руб., с 07.05.2024 по 13.07.2024 в сумме 2902,13руб. и с 15.07.2024 по 29.09.2024 в сумме 4811,14руб., всего 8360,31руб.
Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:
Банк получателя: <данные изъяты>. Наименование должника: Михайлов В.Н.. Назначение платежа: Единый налоговый платеж.
В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.
Взыскать с Михайлова В.Н. (ИНН № в доход бюджета муниципального образования «Бакчарский район» государственную пошлину в сумме 4000руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Бакчарский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий - судья /подпись/ О.Н. Титаева
В окончательной форме решение принято 08.06.2026.