РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 июня 2026 года с. Бакчар Томской области
Бакчарский районный суд Томской области в составе:
председательствующего Затеева П.Е., при секретаре судебного заседания Вельматкиной Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Ипоковой Е.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к Ипоковой Е.А. о взыскании задолженности в размере 2 752,28 руб., в том числе: НДФЛ за 2024 год в размере 215 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в размере 2 247,37 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за расчетный период с 10.01.2025 по 09.06.2025 в размере 289,91 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что Ипокова Е.А. состоит на налоговом учёте в УФНС России по Томской области в качестве налогоплательщика, и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 2 752,28 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц, получаемых от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со статье 227 НК РФ за 2024 год в размере 215 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 2 247,37 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 289,91 руб. Страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год начислены в размере 49 500 руб. и были частично оплачены, в связи с чем взысканию подлежит вышеуказанная сумма. Основанием для исчисления НДФЛ за 2024 год послужила налоговая декларация 3-НДФЛ, представленная административным ответчиком. В связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по уплате страховых взносов за 2024 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налогов налогоплательщику была исчислена пеня на совокупную обязанность в ЕНС в указанном размере за период с 10.01.2025 по 08.06.2025 и с 09.06.2025 по 14.07.2025. В соответствии с порядком, установленным статьями 69, 70 НК РФ Ипоковой Е.А. направлено требование № 12471 от 19.02.2025 об уплате задолженности, которая в полном объеме уплачена не была. В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации УФНС России по Томской области направлено заявление о вынесении мировым судьей судебного приказа о взыскании задолженности с Ипоковой Е.А., который был вынесен 14.08.2025 и отменен 01.09.2025 в связи с поступлением письменных возражений. Сумма задолженности по отменённому судебному приказу в полном объёме не уплачена.
Административный истец УФНС России по Томской области, извещенное надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание своего представителя не направило, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Томской области.
Административный ответчик Ипокова Е.А., извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, представила в суд заявление, в котором административный иск признала в полном объеме, сущность, значение и последствия признания административного иска ей разъяснены и понятны. Ходатайствовала о рассмотрении административного дела в её отсутствие.
В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичная обязанность налогоплательщиков установлена в статье 23 НК РФ.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с данным Кодексом.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ)
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от такой деятельности. При этом налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2 статьи 227 НК РФ).
На основании статьи 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в статье 227 НК РФ, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ).
Как установлено в судебном заседании, Ипокова Е.А. состоит на налоговом учёте в УФНС России по Томской области в качестве налогоплательщика, имеет статус адвоката (л.д. 8), является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, и страховых взносов.
Из материалов дела следует, что согласно налоговой декларации за 2024 год, представленной Ипоковой Е.А. 30.04.2025, исчисленная сумма НДФЛ за 2024 год подлежащая уплате составила 215 руб. (л.д. 31-37).
Установленный пунктом 6 статьи 227 НК РФ срок уплаты НДФЛ за 2024 год истек 15.07.2025.
Размер страховых взносов, уплачиваемых адвокатами, занимающимися частной практикой, установлен статьей 430 НК РФ.
Согласно пункту 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (к числу которых относятся адвокаты, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года;
2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ (пункт 1).
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Из представленных административным истцом документов следует, что общая сумма подлежащих уплате Ипоковой Е.А. страховых взносов за 2024 год в фиксированном размере, с уплатой в срок по 09.01.2025, составляет 49 500 руб. (л.д. 9), которая была ею частично уплачена с остатком в сумме 2 247,37 руб.
В соответствии со статьёй 69 НК РФ Ипоковой Е.А. в личный кабинет направлено требование № 12471 об уплате задолженности по страховым взносам, пени в общей сумме 2 311,87 руб. по состоянию на 19.02.2025 в срок до 27.03.2025 (л.д. 10).
В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).
Поскольку указанная сумма остатка по уплате страховых взносов в размере 2 247,37 руб. Ипоковой Е.А. в установленный срок уплачена не была, административным истцом произведён расчёт пени в размере 289,91 рублей, который судом проверен и признан правильным.
Как следует из ответа на запрос УФНС России по Томской области от 11.06.2026, по состоянию на 28.05.2026 в сальдо единого налогового счета налогоплательщика приостановлена оспариваемая задолженность в сумме 2 752,28 руб.
Как следует из определения об отмене судебного приказа от 01.09.2025 по делу № 2а-1029/2025, вынесенного мировым судьей судебного участка Кожевниковского судебного района Томской области, исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка Бакчарского судебного района Томской области, в связи с поступлением возражений от Ипоковой Е.А. был отменен судебный приказ от 14.08.2025 о взыскании с неё задолженности в размере 22 123,28 руб., в том числе: НДФЛ за 2024 год в размере 19 586 руб.; страховые взносы за 2024 год в размере 2 247,37 руб.; пени за период с 10.01.2024 по 14.07.2025 в размере 289,91 руб. (л.д. 6).
Срок обращения в суд с административным иском соблюден.
Сведений о том, что указанные суммы были административным ответчиком оплачены до обращения налогового органа в суд, в материалах дела не имеется.
Согласно ч. 3 ст. 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.
С учётом изложенного, а также признания административным ответчиком административного иска суд приходит к выводу, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.40 НК РФ с Ипоковой Е.А. подлежит взысканию в доход муниципального образования «Бакчарский район» государственная пошлина в размере 1200 руб.
Руководствуясь статьями 157, 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить полностью.
Взыскать с Ипоковой Е.А. (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу соответствующего бюджета сумму задолженности в размере 2 752,28 руб., в том числе:
- по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2024 год в размере 215 руб.,
- страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 2247,37 руб.,
- пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемой в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 289,91 руб. за период с 10.01.2025 по 09.06.2025
Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: получатель: ОКЦ № 7 ГУ Банка России по Центральному федеральному округу // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счёт 40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), счёт получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510, Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: №, ИНН должника: №, наименование должника: Ипокова Е.А., Назначение платежа: Единый налоговый платеж.
Взыскать с Ипоковой Е.А. (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Бакчарский район» Томской области государственную пошлину в размере 1200 руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Бакчарский районный суд Томской области.
Председательствующий (подпись) П.Е. Затеев
Мотивированное решение изготовлено 26.06.2026