РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 августа 2026 года с.Красногорское
Красногорский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего Р.С. Азановой, при секретаре О.С. Толкачевой, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к Григорьеву Сергею Сергеевичу о взыскании недоимки по налогу на доходы, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю (далее также – административный истец, налоговый орган) 04.05.2026 (направлено 24.04.2026) обратилась в суд с иском к Григорьеву С.С. (далее также – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023г. в сумме 57 402,42 руб., в том числе: налог в размере 50 577,42 руб., штраф в размере 6 825 руб.
В обоснование требований указано на то, что по состоянию на 15.04.2026 сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не учитывается в совокупной обязанности на едином налоговом счете налогоплательщика в соответствии с подп.10.1 п.5, подп.3.1 – 3.3 п.7 ст.11.3 Налогового кодекса РФ, и составляет 57 402,42 руб., в том числе, налог – 50 577,42 руб. Срок обращения в суд исчисляется по старому порядку. В отношении административного ответчика вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.11.2024 №5971. Расчет налога произведен в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости. Административному ответчику начислены:
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023г., срок уплаты – 15.07.2024, недоимка – 455 000 руб.;
Штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в соответствии с п.1 ст.119 за 2023 год, срок уплаты 26.11.2024, в размере 14 218,75 руб.;
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023г. в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ, срок уплаты – 26.11.2024, штраф в размере 11 375 руб.
Налоговым органом направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 11.02.2025 №2032 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 547 031,76 почтовым отправлением 13.02.2025.
Мировым судьей судебного участка Красногорского района Алтайского края 20.03.2025 вынесен судебный приказ о взыскании с Григорьева С.С.. задолженности по налогам, штрафа, пени. 13.11.2025 судебный приказ отменен.
На основании изложенного налоговый орган просит взыскать с Григорьева С.С. налог на доходы физических лиц (налог) за 2023 год в размере 50 577,42 руб., штраф за 2023 год в размере 6 825 руб.
Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, представитель в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
В судебное заседание административный ответчик не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о признании иска, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Участвуя в судебном заседании 27.05.2026, 17.06.2026 пояснил, что согласен с заявленными требованиями. Он являлся плательщиком налога за продажу квартиры в г.Новокузнецке, так как не прошло 3 года с даты ее приобретения. Декларацию вовремя не представил. Когда представил, ему начислили налог в двойном размере, арестовали счета. Он оплатил 200 тысяч, долг пересчитали, но долг остался. 3 месяца начислялись пени, затем штраф. После того, как подал декларацию, долг перечитали, остался долг 50 тысяч. Долг признает, в настоящее время но нет возможности оплатить его весь.
На основании ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Заслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего дела, материалы дела №2а-538/2026 судебного участка Красногорского района Алтайского края по заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени с Григорьева С.С., суд считает иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений – 24.10.2023) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
В пункте 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом
В силу п.3 ст.45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Статья 207 НК РФ устанавливает обязанность по уплате налога на доходы, согласно которой налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Как следует из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного кодекса.
Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой (пункт 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 данного кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 данной статьи).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п.3 данной статьи).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 данной статьи).
Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.
Из вышеперечисленных положений следует, что обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации по месту учета возлагается на налогоплательщика и именно он должен обеспечить своевременное поступление декларации в налоговый орган и оплату исчисленного налога на доходы физических лиц.
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения предусмотрены статьей статья 214.10 НК РФ.
Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (пункт 2 статьи 217.1 НК РФ).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в том числе если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.
В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п.4 данной статьи).
Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.
При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.
В случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.
Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса (пункт 5 той же статьи).
Как предусмотрено пунктами 1, 2, 5 статьи 100 НК РФ, в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки. Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем). Об отказе лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) подписать акт делается соответствующая запись в акте налоговой проверки. Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу пунктов 1, 2 статьи 101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: 1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы; 2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 стой же статьи).
Согласно абзацу 3 пункта 4 статьи 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
Как следует из материалов дела, 28.06.2022 между Григорьевыми: С.И., И.М. и С.С. заключен договор дарения квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, общей площадью 74,3 кв.м, с кадастровым номером №, по которому Григорьевы С.И. и И.М. подарили данную квартиру Григорьеву и С.С.
Право собственности Григорьева С.С. на данную квартиру зарегистрировано 08.07.2022.
По договору купли-продажи от 19.10.2023 Григорьев С.С. продал вышеуказанную квартиру Р,А,А,, от имени которого действовала на основании доверенности К.Д.И., за 4 500 000 руб.
Переход права зарегистрирован 24.10.2023.
Согласно сведениям регистрирующих органов Григорьев С.С. в 2023 году получил доход от продажи недвижимого имущества (квартиры) с кадастровым номером № по адресу: <адрес> сумме 4 500 000руб.
Налоговым органом был установлен факт непредставления ответчиком налоговой декларации по полученному в 2023 году доходу от продажи квартиры.
Согласно статье 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).
Согласно статье 48 НК РФ (ред. от 28.12.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п.2).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3).
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ч. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно ст.70 НК РФ (ред. от 28.12.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
С учетом изложенного исковое заявление о взыскании налога могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 НК РФ.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении 01.01.2023 института Единого налогового счета.
Согласно подпункту 1 пункта 1, подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе - неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц Григорьеву С.С.. представлена не была, в связи с чем, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка за 2023 год.
Согласно Акту налоговой проверки №7272 от 10.09.2024 Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю у налогоплательщика Григорьева С.С. выявлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2023 год в срок до 15.07.2024 в размере 455 000 рублей, а также непредставление налоговой декларации в срок до 02.05.2024, а также предложено привлечь налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 и п.1 ст.122 НК РФ (л.д.15-17).
Копия акта налоговой проверки направлена в адрес налогоплательщика, что подтверждается представленным списком заказных писем от 16.09.2024 ШПИ 80096501475504 (л.д.19).
Пунктом 1 ст.119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Пунктом 1 ст.122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, в виде влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Решением №5971 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.11.2024 Григорьев С.С., с учетом смягчающих обстоятельств, привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.119 НК в виде штрафа в сумме 14 218,75 руб., по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 11375 руб., исчислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 455 000 руб. (л.д.20-23).
О времени рассмотрения материалов налоговой проверки Григорьев С.С. извещен своевременно, что подтверждается списком отправляемых заказных писем от 16.09.2024 (л.д.19).
Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
Расчет НДФЛ за 2023 г. произведен налоговым органом следующим образом: 4 500 000 руб. (доход от продажи имущества) – 1 000 000 (имущественный налоговый вычет от продажи) *13% = 455000 руб.
Расчет сумм штрафа произведен налоговым органом следующим образом:
по п. 1 ст. 119 НК РФ: 455000 * 5% * 5 мес./ 8 раз = 14 218,75 руб.
по п. 1ст. 122 НК РФ: 455000 * 20% / 8 раз = 11 375 руб.
Сведений об обжаловании данного решения материалы дела не содержат.
В связи с неуплатой задолженности, Григорьеву С.С.. было выставлено требование об уплате задолженности №61290 от 21.12.2024 на сумму 1431,79 руб. со сроком уплаты до 05.02.2025 (л.д.25), которое направлено Григорьеву С.С. 27.12.2024 через ПК Мой налог и получено им 27.12.2024 (л.д.26).
Решением №2032 от 11.02.2025 в связи с неисполнением требования от 21.12.2024 №61290 налоговый орган решил взыскать за счет денежных средств должника в размере задолженности 547 031,76 руб.
Решение направлено Григорьеву С.С. 13.02.2025 (л.д.29).
16.06.2025 Григорьевым С.С. представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год, в которой заявлен доход от продажи квартиры в размере 4 500 000 руб., имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. Также им заявлен имущественный налоговый вычет в соответствии с п.3 ст.220 НК РФ, понесенный на приобретение квартиры в размере 14 00000 руб. по декларации налоговая база составила 2 100 000 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 273 000 руб. Решение от 26.11.2024 №5971 частично отменено, в бюджет подлежит оплате налог в сумме 273 000 руб., штраф по ч.1 ст.119 НК РФ – 8531,25 руб.., штраф по п.1 ст.122 НК РФ – 6825 руб. (л.д.65).
Уплата налогов, штрафа в добровольном порядке и в полном размере ответчиком не была исполнена, иного суду не представлено, в связи с чем, налоговый орган 13.03.2025 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу, штрафу, пени.
20.03.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-538/2025, отмененный 13.11.2025 в связи с поступившими возражениями от Григорьева С.С.
В ходе исполнительного производства, возбужденного на основании данного судебного приказа, с Григорьева было взыскано 16 714,05 руб. (л.д.81-84).
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В Красногорский районный суд Алтайского края административный истец обратился с административным иском 24.04.2026 (л.д.34), то есть, в установленный законом срок.
Сведения об уплате административным ответчиком налога, штрафа отсутствуют.
Суд соглашается с правильностью расчета налогового органа, ответчиком расчет не оспаривался, иного размера задолженности им суду не представлено.
В соответствии с ч.3 ст.46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
Согласно ч.1 ст.157 КАС РФ заявление административного истца, его представителя об отказе от административного иска, о признании административного иска административным ответчиком, его представителем и условия соглашения о примирении сторон заносятся в протокол судебного заседания и подписываются административным истцом, административным ответчиком или обеими сторонами, их представителями. Изложенные в письменной форме заявление об отказе от административного иска или о признании административного иска и условия соглашения о примирении сторон приобщаются к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания.
Если по данной категории административных дел не допускаются принятие отказа от административного иска, признание административного иска и утверждение соглашения о примирении сторон, суд поясняет это административному истцу и (или) административному ответчику, их представителям. При допустимости совершения указанных распорядительных действий по данной категории административных дел суд разъясняет последствия отказа от административного иска, признания административного иска или утверждения соглашения о примирении сторон (ч.2 данной статьи).
В силу ч.3 ст.157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.
Заявление административного ответчика о признании административного иска, в котором указано, что ему разъяснено и понятно, что в случае принятия признания административного иска выносится решение об удовлетворении заявленных требований, приобщено к материалам дела. Судом не установлено оснований для не принятия признания административного иска административным ответчиком.
Суд принимает данное признание.
Так как судом установлено, что административный ответчик до отчуждения объекта недвижимости владел им менее минимального срока владения, в связи с чем, обязан был уплатить налог на доходы физических лиц, административный ответчик признал административный иск, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению.
Согласно ч.1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Размер госпошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, исходя из цены иска в размере 57 402,42 руб. в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ составляет 4000 руб.
В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины, наличие льгот либо оснований для освобождения ответчика от уплаты госпошлины последним не заявлено и судом не установлено, следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета сумма госпошлины, исчисленная на основании положений п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, в размере 4000 руб.
В силу положений абз.2 п.п.3 п.1 ст.333.40 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с признанием иска ответчиком, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1200 руб. (30%).
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю удовлетворить.
Взыскать с Григорьева Сергея Сергеевича (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 50 577,42 руб., штраф в размере 6 825 руб.
Взыскать с Григорьева Сергея Сергеевича (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Красногорский район Алтайского края в размере 1200 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Красногорский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Судья Р.С. Азанова