РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 января 2026 года город Шагонар
Улуг-Хемский районный суд Республики Тыва в составе:
председательствующего Ондар С.Ч., при секретаре Суге Т.К., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Оюну С.Б. о взыскании недоимок по налогам, сборам и страховым взносам, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к Оюну С.Б. о взыскании недоимок по налогам, сборам и страховым взносам, в обоснование указав на то, что мировым судьей судебного участка № Улуг-Хемского кожууна Республики Тыва на основании заявления Управления ФНС России по <адрес> выдан судебный приказ №а-3266/2024 от 11 ноября 2024 года о взыскании с налогоплательщика Оюна С.Б. недоимок по налогам, сборам и страховым взносам. 24 апреля 2025 года судебный приказ отменен. Согласно данным Адвокатской палаты Республики Тыва, Оюн С.Б., является физическим лицом, обладающим статусом адвоката, регистрационный номер в реестре адвокатов 17/436, решение Адвокатской палаты №2 от 26 февраля 2015 года, сведений о прекращении статуса адвоката Адвокатской палатой Республики Тыва не предоставлено. Оюн С.Б. является плательщиком налога на доходы физических лиц, так как является физическим лицом, обладающим статусом адвоката. Налогоплательщиком 27 марта 2023 года представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год по доходам от указанной деятельности. Сумма налога, исчисленная к уплате, в соответствии с представленной декларацией составляет 28 539 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет, надлежащим образом не уплачена, в связи с чем, в ЕНС налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 28 539,00 руб. Адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов, форма адвокатского образования значения не имеет. Адвокаты осуществляют уплату страховых взносов в налоговый орган по месту своего жительства. В рассматриваемом случае налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 руб. за расчетный период 2022 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 год и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с учетом уменьшенных сумм в размере 1996,18 руб. за расчетный период 2020 год. В установленные п.2 ст.432 НК РФ сроки суммы страховых взносов плательщиком не уплачены, в связи с чем образовалось отрицательное сальдо в размере 45 207,18 руб., в том числе страховые взносы на ОМС – 8766 руб., страховые взносы на ОПС – 36 441,18 руб. Налоговым уведомлением от 01 сентября 2022 года №4533659 произведен расчет транспортного налога за 2021 год в размере 185,00 руб. по объекту: автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель ИЖЮ 5К, 1990 года выпуска, дата регистрации права 22 февраля 2000 года, в собственности по настоящее время. На дату уплаты налога 01 декабря 2022 года у налогоплательщика имелась переплата в размере 82,62 руб., которая зачлась в счет уплаты налога за 2021 год, соответственно налогоплательщику необходимо было оплатить налог в размере 102,38 руб. Транспортный налог за 2021 год не был уплачен в установленные законодательством сроки, с учетом имеющейся переплаты, образовалась задолженность в размере 102,38 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и наличием отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом в адрес Оюна С.Б. выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года, в котором сообщалось о наличии задолженности и необходимости его уплаты в срок до 20 июля 2023 года. Налогоплательщиком указанное требование не исполнено, в связи с чем, налоговым органом принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Задолженность составляет: НДФЛ за 2022 год в размере 28 539,00 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766,00 руб.; страховые взносы по ОПС за 2020-2022 годы в размере 36 441,18 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 102,38 руб. Суммы пеней, установленных НК РФ в размере 96 520,22 руб. Состояние общего отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в размере 170 368,78 руб., в том числе, пени в размере 96 520,22 руб. Просит взыскать с Оюна С.Б. задолженность в размере 170 368,78 руб., в том числе: задолженность по налогам – 73 848,56 руб., пени – 96 520,22 руб.
Представитель административного истца – Управления ФНС России по <адрес> был надлежаще извещен о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, каких-либо ходатайств не поступало.
Административный ответчик Оюн С.Б. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
В соответствии с ч.6 ст.226 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся участников судебного разбирательства.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги, сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган принимает меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, путем обращения в суд.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п.1 ст.18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Согласно п.2 ст.432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ).
Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Расчет транспортного налога регулируется в соответствии с Законом Республики Тыва от 28.11.2002 г. № 92 ВХ-1 «О транспортном налоге».
В соответствии со статьей 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортного средства в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно части 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Пунктом 1 статьи 260 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом является календарный год.
На основании пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Как установлено судом, Оюн С.Б., является плательщиком транспортного налога, поскольку ему с 22 февраля 2000 года на праве собственности принадлежит автомобиль марки/модели ИЖЮ 5К, 1990 года выпуска, номер двигателя 255143, с государственным регистрационным знаком №.
Налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика Оюна С.Б. направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года с расчетом транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 185 рублей, которые в установленный законом срок исполнены не были.
Также Оюн С.Б. является адвокатом и, соответственно, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Согласно представленной налоговой декларации от 27 марта 2023 года по форме 3-НДФЛ за 2022 год по доходам от указанной деятельности, сумма налога, исчисленная к уплате, в соответствии с представленной декларацией составляет 28 539 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет, надлежащим образом не уплачена.
Поскольку обязанность по уплате транспортного налога и страховых взносов Оюн С.Б. исполнена не была, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование от 25 мая 2023 года №, в котором налогоплательщику сообщено о наличии у него задолженности по транспортному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени.
В данном требовании установлен срок его исполнения – до 20 июля 2023 года.
В связи с неисполнением этого требования инспекция 11 сентября 2023 года вынесла решение № о взыскании с Оюна С.Б. задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти).
При этом установлено, что судебным приказом №а-3266/2024 с Оюна С.Б. взыскана задолженность по страховым взносам в сумме 170368,22 руб., впоследствии 24 апреля 2025 года был отменен.
Основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением №1051 от 18 сентября 2023 года о вынесении судебного приказа явилось неисполнение налогоплательщиком требования от 25 мая 2023 года №3361, в котором налогоплательщику сообщено о наличии у него задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 28 539,00 руб. за 2022 год; пени в размере 96 520,22 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8766,00 руб. за 2022 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 36 441,18 руб. за 2020-2022 годы; транспортного налога в размере 102,38 руб. за 2021 год.
Между тем, в установленные сроки обязательства по налоговой задолженности в указанном размере Оюн С.Б. не исполнено и доказательств исполнения не предоставлено.
Таким образом, судом установлено и доказательств обратного не предоставлено, что административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и транспортного налога с физических лиц, не исполнил требования налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, транспортного налога с физических лиц, и не был освобожден от их уплаты.
Доказательств уплаты имеющейся задолженности и наличия льгот по уплате страховых взносов административный ответчик суду не предоставил.
Срок и порядок обращения к мировому судье и в районный суд с административным иском налоговым органом соблюден.
При таких обстоятельствах, административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Оюну С.Б. о взыскании обязательных платежей и санкций является обоснованным, поэтому подлежит удовлетворению в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд, решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Оюну С.Б. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с Оюна С.Б., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт № № выдан ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения №, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогам и пеням в размере 170 368 рублей 78 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Тыва через Улуг-Хемский районный суд Республики Тыва в течение одного месяца со дня его принятия.
Мотивированное решение изготовлено 26 января 2026 года.
Председательствующий С.Ч. Ондар