РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 января 2026 года город Шагонар
Улуг-Хемский районный суд Республики Тыва в составе:
председательствующего Ондар С.Ч., при секретаре Суге Т.К., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Оюн С.Б. о взыскании недоимок по налогам, сборам и страховым взносам, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к Оюн С.Б. о взыскании недоимок по налогам, сборам и страховым взносам, в обоснование указав на то, что мировым судьей судебного участка № Улуг-Хемского кожууна Республики Тыва на основании заявления Управления ФНС России по <адрес> выдан судебный приказ №а-3139/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика Оюн С.Б. недоимок по налогам, сборам и страховым взносам. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Согласно данным Адвокатской палаты Республики Тыва, Оюн С.Б., является физическим лицом, обладающим статусом адвоката, регистрационный номер в реестре адвокатов 17/436, решение Адвокатской палаты № от ДД.ММ.ГГГГ, сведений о прекращении статуса адвоката Адвокатской палатой Республики Тыва не предоставлено. Оюн С.Б. является плательщиком налога на доходы физических лиц, так как является физическим лицом, обладающим статусом адвоката. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год по доходам от указанной деятельности. Сумма налога, исчисленная к уплате, в соответствии с представленной декларацией составляет 100 345 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет, надлежащим образом не уплачена, в связи с чем, в ЕНС налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 100 345,00 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и наличием отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом в адрес Оюн С.Б. выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности и необходимости его уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком указанное требование не исполнено, в связи с чем, налоговым органом принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Суммы пеней, установленных НК РФ в размере 10 564,29 руб. Состояние общего отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в размере 903 956,22 руб., в том числе, пени в размере 196 699,06 руб. Задолженность составляет: НДФЛ за 2022 год в размере 100 345,00 руб., пени в размере 10 564,29 руб. Просит взыскать с Оюн С.Б. задолженность в размере 110 909,29 руб., в том числе: задолженность по налогам – 100 345,00 руб., пени – 10 564,29 руб.
Представитель административного истца – Управления ФНС России по <адрес> был надлежаще извещен о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, каких-либо ходатайств не поступало.
Административный ответчик Оюн С.Б. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
В соответствии с ч.6 ст.226 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся участников судебного разбирательства.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги, сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган принимает меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, путем обращения в суд.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п.1 ст.18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Согласно п.2 ст.432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Согласно части 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Пунктом 1 статьи 260 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом является календарный год.
Как установлено судом, Оюн С.Б., является адвокатом, и, соответственно, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Согласно представленной налоговой декларации от 01 апреля 2024 года по форме 3-НДФЛ за 2022 год по доходам от указанной деятельности, сумма налога, исчисленная к уплате, в соответствии с представленной декларацией составляет 100 345 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет, надлежащим образом не уплачена.
Поскольку обязанность по страховых взносов Оюн С.Б. исполнена не была, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование от 25 мая 2023 года №, в котором налогоплательщику сообщено о наличии у него задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов.
В данном требовании установлен срок его исполнения – до 20 июля 2023 года.
В связи с неисполнением этого требования инспекция 11 сентября 2023 года вынесла решение № о взыскании с Оюн С.Б. задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти).
Основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением № от 18 сентября 2023 года о вынесении судебного приказа явилось неисполнение налогоплательщиком требования от 25 мая 2023 года №, в котором налогоплательщику сообщено о наличии у него задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 100 345,00 руб. за 2023 год; пени в размере 10 564,29 руб.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка №1 Улуг-Хемского кожууна Республики Тыва от 02 сентября 2025 года отменен судебный приказ №2а-3139/2024 от 27 декабря 2024 года по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> о взыскании с Оюн С.Б. задолженности по налогам, сборам, страховые взносы и пени в размере 110 909,29 руб.
Между тем, в установленные сроки обязательства по налоговой задолженности в указанном размере Оюн С.Б. не исполнено и доказательств исполнения не предоставлено.
Таким образом, судом установлено и доказательств обратного не предоставлено, что административный ответчик, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, не исполнил требования налогового органа об уплате налога на доходы физических лиц, и не был освобожден от их уплаты.
Доказательств уплаты имеющейся задолженности и наличия льгот по уплате страховых взносов административный ответчик суду не предоставил.
Срок и порядок обращения к мировому судье и в районный суд с административным иском налоговым органом соблюден.
При таких обстоятельствах, административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Оюн С.Б. о взыскании обязательных платежей и санкций является обоснованным, поэтому подлежит удовлетворению в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд, решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Оюн С.Б. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с Оюн С.Б., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт № № выдан ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения №, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность по налогам и пеням в размере 110 909 рублей 29 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Тыва через Улуг-Хемский районный суд Республики Тыва в течение одного месяца со дня его принятия.
Мотивированное решение суда изготовлено 26 января 2026 года.
Председательствующий С.Ч. Ондар