РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 февраля 2026 года г. Шагонар
Улуг-Хемский районный суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Ойдупаа А-А.А., при секретаре Савый А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к Серээ С-О.Н. о взыскании налога за счет имущества физического лица, установил:
административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Республике Тыва (далее – УФНС по Республике Тыва) обратилось в суд с административным иском к административному ответчику Серээ С-О.Н. о взыскании налога за счет имущества физического лица, указав, что мировым судьей судебного участка №2 Улуг-Хемского кожууна Республики Тыва вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении должника Серээ С-О.Н. Согласно данным налогового органа Серээ С-О.Н. имел регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя с 06.02.2017 по 01.12.2023 г., о чем внесена соответствующая запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Серээ С-О.Н. в Управление представлены следующие налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за 1 квартал 2023 год: 15.06.2023 первичная налоговая декларация, в которой заявлен доход, подлежащий налогообложению - 0 руб., налоговая база для исчисления налога - 0, налог к уплате - 0 руб. 13.09.2023 уточненная налоговая декларация (корректировка № 1), в которой заявлен доход, подлежащий налогообложению - 42179,00 руб., налоговая база для исчисления налога - 42179, 00 руб., исчисленная сумма НДС в размере - 4 218,00 руб., налоговый вычет в размере - 3 781,00 руб., налог к уплате - 437,00 руб. 12.12.2023 уточненная налоговая декларация (корректировка № 2), в которой заявлен доход, подлежащий налогообложению - 7 102 452,00 руб., налоговая база для исчисления налога - 7 102 452, 00 руб., исчисленная сумма НДС в размере - 710245,00 руб., налоговый вычет в размере - 124 375,00 руб., налог к уплате - 585870,00 руб. 04.03.2024 уточненная налоговая декларация (корректировка № 3), в которой заявлен доход, подлежащий налогообложению - 2 253 000,00 руб., налоговая база для исчисления налога - 2 253 000, 00 руб., исчисленная сумма НДС в размере - 225 300,00 руб., налоговый вычет в размере - 124 375,00 руб., налог к уплате - 100 925,00 руб., 16.10.2024 уточненная налоговая декларация (корректировка № 4), в которой заявлен доход, подлежащий налогообложению - 7 102 452,00 руб., налоговая база для исчисления налога - 7 102 452, 00 руб., исчисленная сумма НДС в размере - 710 245,00 руб., налоговый вычет в размере - 124 375,00 руб., налог к уплате - 585 870,00 руб., 13.03.2025 уточненная налоговая декларация (корректировка № 5), в которой заявлен доход, подлежащий налогообложению - 7 102 452,00 руб., налоговая база для исчисления налога - 7 102 452, 00 руб., исчисленная сумма НДС в размере - 710 245,00 руб., налоговый вычет в размере - 200 789,00 руб., налог к уплате - 509 456,00 руб. В установленные сроки суммы НДС Серээ С-О.Н. не уплачены. Налоговым органом в отношении Серээ С-О.Н. выставлено требование от 16.12.2023 № 100192 на сумму 629874 руб. 27 коп. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в котором сообщалось о наличии задолженности, направленное заказным письмом, согласно списку почтовых отправлений № от через Личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщик в установленный срок требование не исполнил, не уплатил в бюджет сумму недоимки, пени и штрафа. Просит взыскать с Серээ С-О.Н. (ИНН 171402200834) за счет имущества физического лица в размере 446 642 руб. 58 коп., в том числе: по налогам - 339 540 руб. 85 коп., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 137232 руб. 24 коп.
Представитель административного истца – УФНС России по Республике Тыва, а также административный ответчик Серээ С-О.Н. в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного заседания извещены своевременно и в надлежащей форме, заявлений и ходатайств не поступало, связи с чем дело рассматривается без участия сторон.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги, сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Требования к формированию сальдо единого налогового счета отражены в положениях Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ. В ч. 1 и ч. 2 ст. 4 этого закона изложен порядок формирования сальдо единого налогового счета налогоплательщика на 01.01.2023.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 - п. 4 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС.
П. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ" определено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
При этом взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса РФ.
В соответствии с положениями ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 настоящего Кодекса (п. 3).
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 4).
В соответствии с п. 11 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа (персонифицированного электронного средства платежа), используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 настоящего Кодекса.
В силу п. п. 1, 2, 3 ст. 47 НК РФ, в случае, предусмотренном п. 11 ст. 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности, в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 настоящего Кодекса.
Таким образом, указанными положениями налогового законодательства закреплена возможность взыскания недоимок с организации или индивидуального предпринимателя в бесспорном или в судебном порядке, тем самым в случае соблюдения налоговым органом установленных ст. 46 НК РФ срока и порядка принятия решения о взыскании с индивидуального предпринимателя обязательных платежей за счет денежных средств, с момента утраты налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя порядок взыскания, который уже определен налоговым органом, не изменяется.
Согласно п.1 и 2 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно абз.2 п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Из материалов дела следует и судом установлено, что Серээ С-О.Н. являлся налогоплательщиком, в период времени с 06.02.2017 по 01.12.2023 гг. осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В настоящее время Серээ С-О.Н. утратил статус индивидуального предпринимателя.
Из представленных налоговых деклараций следует, что 11.06.2023 г. поступила первичная налоговая декларация, в которой заявлен доход, подлежащий налогообложению - 0 руб., налоговая база для исчисления налога - 0, налог к уплате - 0 руб. 13.09.2023 уточненная налоговая декларация (корректировка № 1), в которой заявлен доход, подлежащий налогообложению – 35696,00 руб., налоговая база для исчисления налога - 35696, 00 руб., исчисленная сумма НДС в размере - 3570,00 руб., налоговый вычет в размере - 2899,00 руб., налог к уплате - 671,00 руб. 15.09.2023 уточненная налоговая декларация (корректировка № 1), в которой заявлен доход, подлежащий налогообложению – 42179,00 руб., налоговая база для исчисления налога - 42179, 00 руб., исчисленная сумма НДС в размере - 4218,00 руб., налоговый вычет в размере - 3781,00 руб., налог к уплате - 437,00 руб. 12.12.2023 уточненная налоговая декларация (корректировка № 2), в которой заявлен доход, подлежащий налогообложению - 7 102 452,00 руб., налоговая база для исчисления налога - 7 102 452, 00 руб., исчисленная сумма НДС в размере - 710245,00 руб., налоговый вычет в размере - 124 375,00 руб., налог к уплате - 585870,00 руб. 04.03.2024 уточненная налоговая декларация (корректировка № 3), в которой заявлен доход, подлежащий налогообложению - 2 253 000,00 руб., налоговая база для исчисления налога - 2 253 000, 00 руб., исчисленная сумма НДС в размере - 225 300,00 руб., налоговый вычет в размере - 124 375,00 руб., налог к уплате - 100 925,00 руб., 16.10.2024 уточненная налоговая декларация (корректировка № 4), в которой заявлен доход, подлежащий налогообложению - 7 102 452,00 руб., налоговая база для исчисления налога - 7 102 452, 00 руб., исчисленная сумма НДС в размере - 710 245,00 руб., налоговый вычет в размере - 124 375,00 руб., налог к уплате - 585 870,00 руб., 13.03.2025 уточненная налоговая декларация (корректировка № 5), в которой заявлен доход, подлежащий налогообложению - 7 102 452,00 руб., налоговая база для исчисления налога - 7 102 452, 00 руб., исчисленная сумма НДС в размере - 710 245,00 руб., налоговый вычет в размере - 200 789,00 руб., налог к уплате - 509 456,00 руб.
По состоянию на 16.12.2023 года сформировано требование №100192 на сумму 629874 руб. 27 коп. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в котором сообщалось о наличии задолженности, направленное заказным письмом, согласно списку почтовых отправлений N2 от через Личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщик в установленный срок требование не исполнил, не уплатил в бюджет сумму недоимки, пени и штрафа.
Указанные обстоятельства явились основанием для обращения налогового органа с административным исковым заявлением в суд.
Определением мирового судьи судебного участка №2 Улуг-Хемского кожууна Республики Тыва от 01.10.2025 года в принятии заявления УФНС по РТ о вынесении судебного приказа о взыскании налога и сбора в отношении должника Серээ С-О.Н. отказано.
Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что административный ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме налога за счет имущества физического лица, в связи с чем, поскольку в нарушение требований Налогового кодекса РФ у ответчика имеется задолженность по изложенным выше налогам, то выставленная административным истцом сумма задолженности, является правомерной.
Доказательств полной уплаты налога за счет имущества физического лица административным ответчиком не представлено.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Исходя из суммы задолженности, суд полагает, что расчет налога в сумме 339540 руб.85 коп. и пени в сумме 137232 руб.24 коп. соответствуют положениям статьи 75 НК РФ.
Таким образом, на основании изложенного административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Тыва к Серээ С-О.Н. о взыскании налога за счет имущества физического лица и пени подлежит удовлетворению.
Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета 13666 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к Серээ С-О.Н. о взыскании налога за счет имущества физического лица, удовлетворить.
Взыскать с Серээ С-О.Н., <данные изъяты> задолженность в общей сумме 446 642 руб. 58 коп., в том числе налог — 339540 руб. 85 коп., пени — 137 232 руб. 24 коп.
Взыскать с С-О.Н. <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 13 666 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Тыва через Улуг-Хемский районный суд Республики Тыва в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы. Мотивированное решение будет изготовлено в течение десяти рабочих дней.
Председательствующий А-А.А. Ойдупаа
Мотивированное решение изготовлено 10 марта 2026 года.