РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<данные изъяты> <адрес>
Улуг-Хемский районный суд Республики Тыва в составе:
председательствующего <данные изъяты> при секретаре <данные изъяты> рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Тюлюш Э.М. о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд к административному ответчику с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, указав, что проведена камеральная проверка, по итогам которой вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №. На решение подана жалоба от ДД.ММ.ГГГГ. решением от ДД.ММ.ГГГГ жалоба оставлена без удовлетворения. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не учитывается в совокупной обязанности на едином налоговом счета и составляет 158 405, 5 руб., том числе налог 150805 руб. По телекоммуникационным каналам связи с ЭП ДД.ММ.ГГГГ ответчик представил декларацию за 2024 год. С декларации указаны доход от продажи жилого дома и земельного участка в размере 1 530 675, 31 руб. и вычет применен в размере 1 000 000 руб. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по декларации за 2024 год составляет 68 988 руб. Жилой дом (кадастровый №), с кадастровой стоимостью 1 530 675, 31 руб., реализационная стоимость 2 500 000 руб., и земельный участок (кадастровый №), с кадастровой стоимостью 184 665, 61 руб., реализационная стоимость 1 000 000 руб., их дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Покупателем является <данные изъяты> В рамках проверки направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о предоставлении пояснений по факту занижения дохода от продажи жилого дома и земельного участка по почте простым письмом от ДД.ММ.ГГГГ и на личный кабинет. Однако пояснение не было представлено. В результате проверки дополнительно начисленная сумма налога составляет 152 012 руб., отраженная в декларации сумма – 68 988 руб., общая сумма налога – 221 000 руб. Налогоплательшиком совершено налоговое правонарушение, выразившееся в неправильном исчислении налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы и сумма штрафа составляет 30 402, 40 руб. (152012х20%). С учетом смягчающих обстоятельств как единичное совершение правонарушения, действия принципов индивидуализации и соразмерности наказания во взаимосвязи с иными обстоятельствами (незначительная степень вины, несущественный размер причиненного вреда, совершение действий, направленных на его устранение как самостоятельное и своевременное представление налоговой декларации), нахождение на иждивении несовершеннолетнего ребенка, уменьшается размер до 7600, 50 руб. Просит взыскать с ответчика сумму 158 405, 50 руб. из них: налог на доходы физических лиц (штраф) – за 2024 гож – 7600, 50 руб., налог на доходы физических лиц (налог) за 2024 год – 150 805 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен.
Административный ответчик не явился, извещен, о причинах неявки – не известил, ходатайств об отложении – не заявил, поэтому суд признает причину его неявки неуважительной и рассматривает дело без его участия.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституцией Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют (ст.57).
В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как следует из статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 данного Кодекса.
В силу подпункта 1 пункта 1, подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.
Пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление и уплату НДФЛ в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 названного кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 данного кодекса (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
С учетом пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
В силу статьи 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности.
При перераспределении земель и земельного участка существование исходного земельного участка прекращается и образуется новый земельный участок (абзац второй пункта 1 статьи 11.7 Земельного кодекса Российской Федерации).
На основании частей 2 и 3 статьи 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" датой государственной регистрации прав и датой государственного кадастрового учета являются дата внесения в ЕГРН записи о соответствующем праве, об ограничении права или обременении объекта недвижимости и дата внесения в ЕГРН записи об объекте недвижимости соответственно.
Как следует из материалов дела, в отношении налогоплательщика Тюлюш Э.М. проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №.
Из содержания решения следует, что налогоплательщик Тюлюш Э.М. по телекоммуникационным каналам связи с ЭП ДД.ММ.ГГГГ представил декларацию за 2024 год с регистрационным №. В декларации указаны доход от продажи жилого дома и земельного участка в размере 1 530 675,31 руб., и вычет применен в размере 1 000 000,00 рублей. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по Декларации за 2024 год составляет 68 988,00 рублей. По сведениям о зарегистрированных правах, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, налогоплательщиком реализован жилой дом с земельным участком: жилой дом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью 1 530 675,31 рублей, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, реализационная стоимость 2 500 000 рублей. Земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью 184665,61 рублей, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, реализационная стоимость 1 000 000 рублей. Покупателем по Договору купли-продажи является <данные изъяты>. В рамках камеральной налоговой проверки налогоплательщику направлено требование от 08.07.2025г. № о представлении пояснений по факту занижения, дохода от продажи жилого домами земельным участком по почте простым письмом от ДД.ММ.ГГГГ на личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщиком пояснение не было представлено. В ходе камеральной налоговой проверки направлялись запросы в Федеральную службу государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> №<данные изъяты>. В Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> в Едином государственном реестре недвижимости у налогоплательщика Тюлюш Э.М. зарегистрированы жилой дом и земельный участок по договору купли-продажи от 25.01.2025г., находящийся по адресу: <адрес>, цена по договору составляет 3 500 000 рублей, в том числе жилой дом - 2 500 000,00 руб., земельный участок - 1000 000,00 руб., кадастровая стоимость жилого дома составляет 1 530 675,31 руб., земельного участка - 184 665,51 руб.
На указанное решение УФНС по <адрес> от налогоплательщика Тюлюш Э.М. получены жалоба от ДД.ММ.ГГГГ на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ.
Решением №/И от ДД.ММ.ГГГГ указанная жалоба оставлена без удовлетворения.
Согласно расчету:
2 500 000 руб. (реализованная стоимость жилого дома) - 800 000 руб.
(имущественный вычет в размере расходов на приобретение жилого дома) = 1 700 000 руб. - налоговая база
1 000 000 руб. (реализованная стоимость земельного участка) - 1 000 000 руб.
(имущественный вычет при продаже) = 0 руб.
1 700 000 (налоговая база) *13% (налоговая ставка) = 221 000 руб. подлежит к уплате в бюджет
В результате камеральной налоговой проверки дополнительно начисленная сумма налога к уплате составляет 152 012,00 руб. и отраженная сумма в налоговой декларации 68988,00 руб.
Следовательно, общая сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 221 000,00 рублей.
Судом установлено, что административным ответчиком-налогоплательщиком Тюлюш Э.М. совершено налоговое правонарушение, выразившееся в неправильном исчислении налога на доходы физических лиц, в результате чего образовалась недоплаченная сумма составляет 158 405,50 рублей, за что он был привлечен к ответственности.
Вместе с тем, административным ответчиком в суд представлен чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 236 202,29 рублей с назначением платежа: единый налоговый платеж. Согласно справке № налогоплательщик Тюлюш Э.М. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ неисполненных обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах не имеет.
Таким образом, суд приходит к выводу, что основания для удовлетворения административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Тюлюш Э.М. о взыскании задолженности, отпали, обязательства по уплате налога исполнены до рассмотрения дела по существу, в связи с чем, в удовлетворении административного иска надлежит отказать.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Тюлюш Э.М. о взыскании задолженности, оставить без удовлетворения.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Тыва через Улуг-Хемский районный суд Республики Тыва в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.
Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий <данные изъяты>