РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 февраля 2026 года г. Томск
Томский районный суд Томской области в составе:
председательствующего - судьи Седельникова И.В., помощник судьи Коломина Е.А.
при секретаре Житнике В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Маслаковой Валентине Владимировне о взыскании задолженности по налогам, пени, установил:
УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к Маслаковой В.В. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 27 748,49 рублей, из которой: транспортный налог с физических лиц за 2023 год - 5 042 рублей, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год - 2 652 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год - 624 рублей, земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год - 3 113 рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год - 1 770,33 рублей, штраф за налоговое правонарушение, ответственность за которое установлена п. 2 ст. 126 НК РФ - 1 250 рублей, штраф за налоговое правонарушение, ответственность за которое установлена п. 1 ст. 129.1 НК РФ - 625 рублей, налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджеты городских округов за 2024 год - 10 702 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствие с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации на остаток отрицательного сальдо, за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 970,16 рублей.
В обоснование заявленных требований указано, что Маслакова В.В. является собственником объекта незавершенного строительства по адресу: <адрес>, площадью 89 кв.м; жилого дома по адресу: <адрес>, площадью 101,9 кв.м, в связи с чем налоговым органом проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате, налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога, однако, в установленный срок налог на имущество физических лиц за 2023 год уплачен не был.
Также Маслакова В.В., как собственник транспортных средств: автомобиля ГАЗ 322132, 2003 года выпуска, государственный регистрационный знак Р 662 ЕТ 70, Тойота РАВ 4, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак К 365 №, является налогоплательщиком транспортного налога, исчисленного за 2023 год в сумме 5 042 рублей, налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога, однако, в установленный срок транспортный налог за 2023 год уплачен не был.
Кроме того, М.О.Ю. является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, д. Петрово, мкр. Западный, площадью 6 748 кв.м (дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ); земельного участка по адресу: <адрес>, д.Петрово, <адрес>, площадью 807 кв.м; земельного участка по адресу: <адрес>, д. Петрово, <адрес>, площадью 806 кв.м, и как следствие - налогоплательщиком земельного налога, налоговым органом проведено исчисление земельного налога за 2023 год в сумме 3 113 рублей, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога, однако, в установленный срок земельный налог за 2023 год уплачен не был.
Также, налогоплательщик Маслакова В.В., являясь индивидуальным предпринимателем в период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, не исполнила обязанность по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год - 38 322,58 рублей.
Помимо этого, в ходе проведения выездной налоговой проверки ООО «Лайк Филл» у налогового органа возникла необходимость получения документов, подтверждающих финансово-хозяйственные взаимоотношения ИП Маслаковой В.В. с ООО «Матрикс». ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов (информации), которое было получено ею ДД.ММ.ГГГГ. Последний день предоставления документов (информации) по требованию приходился на ДД.ММ.ГГГГ, однако, в срок, установленный законодательством, документы (информация) по требованию предоставлены не были, что повлекло привлечение ее к налоговой ответственности, предусмотренной п. 2 ст.126 НК РФ, в виде штрафа в сумме 1 250 рублей, ч. 1 ст. 129.1 НК РФ - 625 рублей.
Кроме того, ИП Маслакова В.В. применяла патентную систему налогообложения в период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по данному налогу административным ответчиком не погашена.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ИП Маслакова В.В. не исполнила, на сумму образовавшейся задолженности в соответствие со ст.75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 970,16 рублей.
Административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением оплатить задолженность на сумму 12 534,5 рублей, однако до настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.
Поскольку задолженность уплачена не была, УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ отменен по заявлению должника определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик Маслакова В.В., извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, не явились, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Однако в ряде случаев, в том числе при уплате транспортного налога (п. 1 ст. 362 НК РФ), земельного налога (п. 1, 2 ст. 396 НК РФ) и налога на имущество физических лиц (п. 1 ст.408 НК РФ), налогоплательщиком - физическим лицом, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.
В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п.2 ст. 52 НК РФ).
При этом, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст. 57 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
На основании ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом для транспортного налога признается календарный год (п. 1 ст.360 НК РФ).
Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1);
сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено названной статьей (пункт 2).
Статьей 363 того же Кодекса предусмотрен порядок и сроки уплаты транспортного налога в соответствии с пунктом 1 которой налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).
Транспортный налог в соответствии с п. 3 ст. 14 НК РФ относится к региональным налогам и на территории <адрес> введен <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге».
Согласно ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (за 2023 год): для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил - 8рублей, свыше 150 и до 200 лошадиных сил - 28 рублей.
В соответствии с положениями главы 31 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ); налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст.390 НК РФ).
На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.
Положениями п. 15 ст. 396 НК РФ предусмотрено, что в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением земельных участков, указанных в пунктах 16 и 16.1 настоящей статьи), исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего три года с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенные жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме).
В силу п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 399, ст. 400 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Положениями п. 8.1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 430, 432 НК РФ.
Согласно пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей.
На основании п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
На основании пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.
В соответствии с п. 1 ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.
Согласно ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).
В силу положений ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса (
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (п. 1 ст. 346.50 НК РФ).
Согласно ст. 346.51 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (пункт 1);
налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи), при этом если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, уплата налога производится не позднее 28 декабря: 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса (пункт 2).
С ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № ФЗ «О внесении изменений в части 1, 2 Налогового кодекса Российской Федерации» в соответствии с которым реализована новая форма учета налоговыми органами общей суммы денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 262-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Статьей 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1);
требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании; исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).
Пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 259-ФЗ) установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований увеличены на 6 месяцев.
При этом, положения ст. 71 НК РФ, предусматривающие направление уточненного требования при изменении размера задолженности, утратили силу с ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Следовательно, при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета после выставления первоначального требования направление уточненного требования не требуется.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате недоимок и пени, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей (подпункт 1);
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2).
В силу п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Судом установлено и следует из материалов дела, что Маслакова В.В. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, а следовательно плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер подлежащих уплате страховых взносов составил в совокупном фиксированном размере - 38 322,58 рублей ((49 500 / 12 * 9) + 49 500 / 12 / 31 * 9)).
Учитывая, что деятельность в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена Маслаковой В.В. ДД.ММ.ГГГГ, она обязана была уплатить страховые взносы за 2024 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно патенту № от ДД.ММ.ГГГГ он выдан Маслаковой В.В. на применение патентной системы налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы. Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения составляет 24 480 рублей.
Из письменных пояснений представителя административного ответчика от ДД.ММ.ГГГГ следует, что Маслакова В.В. применяла патентную систему налогообложения. На основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ на поучение патента в отношении вида деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» без наемных работников на период действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по адресу осуществления предпринимательской деятельности: <адрес>, здание 3/2, помещение 17, площадь торгового зала 6 кв.м, выписан патент на право применения патентной системы налогообложения № от ДД.ММ.ГГГГ, сума налога 24 480 рублей.
По виду деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» расчет за квадратные метры площади торгового зала произведен следующим образом: 68 000 рублей (ПВГД за 1 кв.м по 1-й группе (городской округ «<адрес>») за 2024 год) * 6 кв.м * 6 % = 24 480 рублей.
Дата снятия с учета Маслаковой В.В. ДД.ММ.ГГГГ, налог за фактический период действия (282 дня) патента № от ДД.ММ.ГГГГ составил 18 862 рублей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 160 рублей (оплачено ДД.ММ.ГГГГ), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 702 рублей (не оплачено).
Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ Маслакова В.В. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126, п. 1 ст. 129.1 НК РФ в связи с тем, что ею не было исполнено требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов (информации), подтверждающих финансово-хозяйственное взаимодействие с ООО «Матрикс», назначен штраф в сумме 1 900 рублей, в том числе: 1250 рублей - по п. 2 ст. 126 НК РФ, 625 рублей - по п. 1 ст. 129.1 НК РФ.
Из скриншота программы АИС налог-3 ПРОМ следует, что указанное решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности направлено Маслаковой В.В. по почте.
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ Маслакова В.В. является собственником автомобиля Тойота РАВ 4, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак К 365 №, с ДД.ММ.ГГГГ - ГАЗ 322132, 2003 года выпуска, государственный регистрационный знак Р 662 ЕТ 70.
Также, Маслаковой В.В. принадлежит объект незавершенного строительства по адресу: <адрес>, площадью 89 кв.м; жилой дом по адресу: <адрес>, площадью 101,9 кв.м.
Кроме того, Маслакова В.В. является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 6 748 кв.м (дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ); земельного участка по адресу: <адрес> площадью 807 кв.м, кадастровый № и земельного участка по адресу: <адрес>, площадью 806 кв.м, кадастровый №.
Налоговым органом налогоплательщику Маслаковой В.В. исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 5 042 рублей, земельный налог за 2023 год - 3 113 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год - 3 276 рублей.
Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 5 042 рублей, земельного налога за 2023 год - 3 113 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год - 3 276 рублей до ДД.ММ.ГГГГ направлено Маслаковой В.В. через личный кабинет налогоплательщика и получено ею ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета в адрес Маслаковой В.В. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму 12 534,5 рублей (налоги - 12 472,33 рублей, пени - 62,17 рублей) в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Данное требование было доставлено Маслаковой В.В. в личный кабинет налогоплательщика и получено ею ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку после направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета увеличилось путем отнесения, в том числе транспортного налога за 2023 год (5 042 рублей, земельного налога - 3 113 рублей) в совокупную задолженность налогоплательщика, формирование уточненного требования не требовалось.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Маслаковой В.В. задолженности в размере 27 748,49 рублей, в том числе земельного налога за 2023 год - 3 113 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год - 624 рублей и 2 652 рублей, страховых взносов за 2024 год - 1 770,3 рублей, транспортного налога за 2023 год - 5 042 рублей, штрафов - 1 250 рублей и 625 рублей, налога в связи с применением патентной системы налогообложения - 10 702 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Томского судебного района Томской области вынесен судебный приказ по делу №а-889/2025 о взыскании с Маслаковой В.В. указанной задолженности.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению должника.
Административное исковое заявление подано (направлено) налоговым органом в Томский районный суд Томской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
При таких обстоятельствах административным истцом соблюден порядок и срок обращения как за вынесением судебного приказа к мировому судье, так и в районный суд после отмены судебного приказа.
Проверяя правильность исчисления транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год, суд находит их соответствующим требованиям законодательства.
Указанная в налоговом уведомлении налоговая база (мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах) транспортного средства, количество месяцев владения в году (12) соответствуют учетным сведениям об имуществе налогоплательщика, примененные налоговые ставки - налоговым ставкам, установленным Законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ.
Принадлежащий Маслаковой В.В. объект незавершенного строительства расположен на территории муниципального образования «<адрес>».
Налог на имущество физических лиц на территории муниципального образования «<адрес>» установлен Решением Думы <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ «№ «Об установлении на территории муниципального образования «<адрес>» налога на имущество физических лиц».
Согласно п. 3 приложения 1 к указанному Решению в отношении прочих объектов налогообложения, кадастровой стоимостью свыше 1 000 000 рублей, налоговая ставка составляет 0,5 % кадастровой стоимости объекта.
Принадлежащий Маслаковой В.В. жилой дом находится на территории муниципального образования «Зоркальцевское сельское поселение» <адрес>.
Налог на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Зоркальцевское сельское поселение» <адрес>» установлен Решением Совета Зоркальцевского сельского поселения № от ДД.ММ.ГГГГ «Об установлении на территории муниципального образования «Зоркальцевское сельское поселение» налога на имущество физических лиц».
Согласно указанному Решению в отношении жилого дома налоговая ставка составляет 0,1% кадастровой стоимости объекта.
Расчет налога на имущество физических лиц произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества (1 095 810 - в отношении объекта незавершенного строительства, 1 288 261 - в отношении жилого дома), доли в праве (1), налоговой ставки (0,5 % - в отношении объекта незавершенного строительства, 0,1 % - в отношении жилого дома), количества месяцев владения в году (12), коэффициента к налоговому периоду 1.1. Математически расчет является верным.
Принадлежащие Маслаковой В.В. на праве собственности земельные участки расположены в <адрес>, на территории муниципального образования «Зоркальцевское сельское поселение».
Решением Совета Зоркальцевского сельского поселения от ДД.ММ.ГГГГ № утверждено Положение «О земельном налоге» на территории муниципального образования «Зоркальцевское сельское поселение», которым определены ставки земельного налога на территории муниципального образования «Зоркальцевское сельское поселение».
Пунктом 2.1 Положения установлены налоговые ставки 0,3 % от кадастровой оценки земель в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.
Расчет земельного налога произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, исходя из кадастровой стоимости земельных участков (105 126 рублей, 105 257 рублей, 1 789 299 рублей), доли в праве (1), налоговой ставки (0,3 %), количества месяцев владения в году (12 и 7), в отношении земельного участка по адресу: <адрес> - повышающего коэффициента 4. Математически расчет также является верным.
Доказательств полной уплаты задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, за 2023 год, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, штрафов за указанные налоговые правонарушения, налога в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год, материалы дела не содержат.
При таких данных, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 5 042 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год - 3 276 рублей, земельному налогу за 2023 год - 3 113 рублей, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год - 1 770,33 рублей, штрафы за налоговые правонарушения, назначенные по решению № от ДД.ММ.ГГГГ - 1 900 рублей, налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год - 10 702 рублей.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1);
пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3);
пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Согласно расчету пени УФНС России по <адрес> заявлены требования о взыскании с Маслаковой В.В. пени в размере 1 970,16 рублей на общую сумму недоимки (отрицательного сальдо ЕНС):
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 314,08 рублей в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год;
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 016,08 рублей (1 314,08 + 10 702 рублей (начисление налога в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год));
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 447,08 рублей (12 016,8 + 5 042 + 3 113 + 3 276 (начисление транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2023 год)).
Недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, за 2023 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год, налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год, являются предметом настоящего административного иска, подлежат взысканию с административного ответчика.
Расчет пени судом проверен и признан верным.
С учетом установленных обстоятельств с Маслаковой В.В. в связи с неуплатой указанных недоимок подлежат взысканию пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 970,16 рублей.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера при цене иска до 100 000 рублей уплачивается государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Маслаковой Валентине Владимировне о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.
Взыскать с Маслаковой Валентины Владимировны, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН 701705297344, проживающей по адресу: <адрес>А, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 27 748,49 рублей, из которой:
5 042 рублей - транспортный налог с физических лиц за 2023 год;
2 652 рублей - налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год;
624 рублей - налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год;
3 113 рублей - земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год;
1 770,33 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год;
1 250 рублей - штраф за налоговое правонарушение, ответственность за которое установлена п. 2 ст. 126 НК РФ;
625 рублей – штраф за налоговое правонарушение, ответственность за которое установлена п. 1 ст. 129.1 НК РФ;
10 702 рублей - налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджеты городских округов за 2024 год;
1 970,16 рублей - пени на остаток отрицательного сальдо единого налогового счета за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскание налогов и пени осуществлять по следующим реквизитам: <данные изъяты>
Взыскать с Маслаковой Валентины Владимировны, <данные изъяты> в бюджет муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.
Мотивированное решение суда составлено 04.03.2026.
Судья: (подпись) И.В. Седельников
Копия верна.
Судья И.В. Седельников
Секретарь: В.В. Житник
Оригинал решения находится в деле № 2а-538/2026 в Томском районном суде Томской области.