РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
7 мая 2026 года г. Томск
Томский районный суд Томской области в составе:
председательствующего - судьи Седельникова И.В., помощник судьи Коломина Е.А.
при секретаре Житнике В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Герасименко А.В. о взыскании задолженности по налогам, пени, установил:
УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к Герасименко А.В. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 58 095,75 рублей, из которой: транспортный налог с физических лиц за 2023 год - 2 734,03 рублей, земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год - 210,23 рублей, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год - 51 081,02 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствие с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации на остаток отрицательного сальдо, за расчетный период с 03.12.2024 по 18.03.2025 - 4 070,47 рублей.
В обоснование заявленных требований указано, что Герасименко А.В. является собственником земельного участка по <адрес>, площадью 1 000 кв.м, и как следствие - налогоплательщиком земельного налога, налоговым органом проведено исчисление земельного налога за 2023 год в сумме 234 рублей, направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога, однако, в установленный срок земельный налог за 2023 год уплачен не был.
Также Герасименко А.В., как собственник транспортных средств: автомобиля «Тойота Калдина», 2006 года выпуска, государственный регистрационный знак №, «Тойота РАВ 4», 1998 года выпуска, государственный регистрационный знак №, является налогоплательщиком транспортного налога, исчисленного за 2023 год в сумме 3 043 рублей, налогоплательщику направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога, однако, в установленный срок транспортный налог за 2023 год полностью уплачен не был.
Помимо этого, в связи с поступлением 26.02.2024 от налогового агента АО «<данные изъяты>» справки о доходах физического лица за 2023 год, Герасименко А.В. исчислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 66 174 рублей (с учетом неполной уплаты налога к взысканию предъявляется сумма 51 081,02 рублей), направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога, однако, в установленный срок налог на доходы физических лиц за 2023 год в полном объеме уплачен не был.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки налогоплательщику на сумму образовавшейся задолженности в соответствие со ст. 75 НК РФ начислены пени на совокупную обязанность единого налогового счета за расчетный период с 03.12.2024 по 18.03.2025 в размере 4 070,47 рублей.
Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № от 07.12.2024 с предложением оплатить задолженность на сумму 62 574,72 рублей, однако до настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.
Поскольку задолженность уплачена не была, УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ отменен по заявлению должника определением мирового судьи от 19.05.2025.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик Герасименко А.В., представитель заинтересованного лица АО «<данные изъяты>», извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, не явились, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Однако в ряде случаев, в том числе при уплате транспортного налога (п. 1 ст. 362 НК РФ), земельного налога (п. 1, 2 ст. 396 НК РФ), налогоплательщиком - физическим лицом, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.
В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п. 2 ст. 52 НК РФ).
При этом, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
На основании ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом для транспортного налога признается календарный год (п. 1 ст.360 НК РФ).
Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1);
сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено названной статьей (пункт 2).
Статьей 363 того же Кодекса предусмотрен порядок и сроки уплаты транспортного налога в соответствии с пунктом 1 которой налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).
Транспортный налог в соответствии с п. 3 ст. 14 НК РФ относится к региональным налогам и на территории Томской области введен Законом Томской области от 04.10.2002 №77-ОЗ «О транспортном налоге».
Согласно ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (за 2023 год): для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 и до 150 лошадиных сил включительно - 14 рублей.
В соответствии с положениями главы 31 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ); налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст.390 НК РФ).
На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.
В силу п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
В силу п. 1, 1.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей.
Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами (пункт 1);
налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4);
при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан полностью или частично налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом.
С 01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263 ФЗ «О внесении изменений в части 1, 2 Налогового кодекса Российской Федерации» в соответствии с которым реализована новая форма учета налоговыми органами общей суммы денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 262-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Статьей 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1);
требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании; исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).
Пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований увеличены на 6 месяцев.
При этом, положения ст. 71 НК РФ, предусматривающие направление уточненного требования при изменении размера задолженности, утратили силу с 01.01.2023 в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Следовательно, при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета после выставления первоначального требования направление уточненного требования не требуется.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате недоимок и пени, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей (подпункт 1);
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2).
В силу п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Судом установлено и следует из сведений об имуществе налогоплательщика, что Герасименко А.В. является собственником автомобилей «Тойота Калдина», 2006 года выпуска, государственный регистрационный знак №, «Тойота РАВ 4», 1998 года выпуска, государственный регистрационный знак №.
Также, Герасименко А.В. является собственником земельного участка по <адрес>.
Налоговым органом налогоплательщику Герасименко А.В. исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 3 043 рублей, земельный налог за 2023 год - 234 рублей.
Помимо этого, в связи с поступлением от АО «<данные изъяты>» 26.02.2024 в отношении Герасименко А.В. справки о доходах физического лица за 2023 год, согласно которой отражен доход по коду 4800 «иные доходы» в размере 509 030,24 рублей и сообщения от налогового агента о невозможности удержать налог, налогоплательщику исчислен НДФЛ по ставке 13 % в размере 66 174 рублей.
Согласно ответу АО «<данные изъяты>» облагаемый налогом доход в 2023 году возник у клиента банка Герасименко А.В. в рамках проводимого в банке процесса прощения имеющейся у клиента задолженности. Учитывая, что в результате прощения с клиента снимается обязанность по возврату суммы долга, а банк не требует возврата долга и не осуществляет мероприятия по взысканию такой задолженности, у клиента возникает доход, облагаемый НДФЛ.
Учитывая нормы права, регулирующие спорные правоотношения, установленные по делу обстоятельства, исходя из того, что факт заключения кредитного договора и прощения по нему долга в указанном размере не был опровергнут, сумма такого долга представляет собой экономическую выгоду административного ответчика и является доходом, подлежащим налогообложению,
При прощении задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга либо части долга в определенном размере, и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у должника возникает экономическая выгода, предусмотренная ст. 41 НК РФ, в виде дохода в размере суммы прощенной задолженности.
Налоговое уведомление № от 19.07.2024 об уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 3 043 рублей, земельного налога за 2023 год - 234 рублей, налога на доходы физических лиц за 2023 год - 66 174 рублей до 02.12.2024 направлено Герасименко А.В. через личный кабинет налогоплательщика.
В связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета в адрес Герасименко А.В. направлено требование № от 07.12.2024 об уплате задолженности на сумму 62 574,72 рублей (налоги - 62 400 рублей, пени - 174,72 рублей) в срок до 22.01.2025.
Данное требование было доставлено Герасименко А.В. в личный кабинет налогоплательщика и получено ею 09.12.2024.
07.04.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Герасименко А.В. задолженности в размере 58 095,75 рублей, в том числе земельного налога за 2023 год - 210,23 рублей, НДФЛ за 2023 год - 51 081,02 рублей, транспортного налога за 2023 год - 2 734,03 рублей, пеней за период с 03.12.2024 по 19.03.2025 - 4 070,47 рублей
14.04.2025 мировым судьей судебного участка № 1 Томского судебного района Томской области вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с Герасименко А.В. указанной задолженности.
Определением мирового судьи от 19.05.2025 судебный приказ отменен по заявлению должника.
Административное исковое заявление подано (направлено) налоговым органом в Томский районный суд Томской области 19.11.2025, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
При таких обстоятельствах административным истцом соблюден порядок и срок обращения как за вынесением судебного приказа к мировому судье, так и в районный суд после отмены судебного приказа.
Проверяя правильность исчисления транспортного, земельного налога, НДФЛ за 2023 год, суд находит их соответствующим требованиям законодательства.
Указанная в налоговом уведомлении налоговая база (мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах) транспортного средства, количество месяцев владения в году (12) соответствуют учетным сведениям об имуществе налогоплательщика, примененные налоговые ставки - налоговым ставкам, установленным Законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ.
Принадлежащий Герасименко А.В. на праве собственности земельный участок расположен в <адрес>, на территории муниципального образования «<данные изъяты>».
Решением Совета <данные изъяты> сельского поселения от 29.06.2011 № утверждено Положение «О земельном налоге» на территории муниципального образования «<данные изъяты>», которым определены ставки земельного налога на территории муниципального образования «<данные изъяты> сельское поселение».
Пунктом 2.1 Положения установлены налоговые ставки 0,3 % от кадастровой оценки земель в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения.
Расчет земельного налога произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, исходя из кадастровой стоимости земельного участка (77 920 рублей), доли в праве (1), налоговой ставки (0,3 %), количества месяцев владения в году (12). Математически расчет также является верным.
Налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом АО «<данные изъяты>» рассчитан в соответствии с требованиями налогового законодательства, исходя из суммы дохода (509 030,24 рублей), установленной законом налоговой ставки (13 %).
Доказательств полной уплаты задолженности по транспортному, земельному налогу, НДФЛ, за 2023 год, материалы дела не содержат.
Как следует из дополнительных пояснений представителя административного истца от 30.12.2025, сведений о поступлении налоговых платежей и их распределении, в счет НДФЛ за 2023 год административным истцом уплачены и налоговым органом зачтены денежные средства в сумме 15 814,89 рублей (6 718,26 рублей - переплата по состоянию на 01.12.2024 и поступления за 2024 - 2025 годы в сумме 9 096,63 рублей). В этой связи задолженность по НДФЛ за 2023 год составит 50 359,11 рублей (66 174 – 15 814,89), а не 51 081,02 рублей, ка заявлено в административном иске.
При расчете задолженности по транспортному и земельному налогам за 2023 год налоговым органом учтены оплаты налога в сумме 308,97 рублей и 23,77 рублей соответственно.
При таких данных, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 734,03 рублей, земельному налогу за 2023 год - 210,23 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2023 год - 50 359,11 рублей.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1);
пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3);
пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Согласно расчету пени УФНС России по Томской области заявлены требования о взыскании с Герасименко А.В. пени в размере 4 070,47 рублей на общую сумму недоимки (отрицательного сальдо ЕНС):
- за период с 03.12.2024 по 07.12.2024 в размере 62 400 рублей в связи с неуплатой НДФЛ за 2023 год - 59 123 рублей, транспортного налога за 2023 год - 3 043 рублей, земельного налога за 2023 год - 234 рублей;
за период с 08.12.2024 по 11.12.2024 в размере 59 825,28 рублей (62 400 – 2 574,72 рублей (оплата от 07.12.2024 в счет НДФЛ за 2023 год));
за период с 12.12.2024 по 09.01.2025 в размере 54 825,28 рублей (59 825,28 – 5 000 рублей (оплата от 11.12.2024 в счет НДФЛ за 2023 год));
за период с 10.01.2025 по 18.03.2025 в размере 54 025,28 рублей (54 825,28 – 800 рублей (оплата от 09.01.2025 в счет НДФЛ за 2023 год)).
Недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц за 2023 год, являются предметом настоящего административного иска, подлежат взысканию с административного ответчика.
Расчет пени судом проверен и признан верным, в том числе налоговым органом учтены поступившие от налогоплательщика платежи.
Вместе с тем, сумма пеней, образованных в промежуточных периодах, составит 4 070,46 рублей (218,4 + 167,51 + 1 112,95 + 2 571,6), а не 4 070,47 рублей, как заявлено в иске.
С учетом установленных обстоятельств с Герасименко А.В. в связи с неуплатой указанных недоимок подлежат взысканию пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 03.12.2024 по 18.03.2025 в размере 4 070,46 рублей.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера при цене иска до 100 000 рублей уплачивается государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Герасименко А.В. о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.
Взыскать с Герасименко А.В., родившейся <данные изъяты> в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 57 373,83 рублей, из которой:
2 734,03 рублей - транспортный налог с физических лиц за 2023 год;
210,23 рублей - земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год;
50 359,11 рублей - налог на доходы физических лиц за 2023 год;
4 070,46 рублей - пени на остаток отрицательного сальдо единого налогового счета за расчетный период с 03.12.2024 по 18.03.2025.
Взыскание налогов и пени осуществлять по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 7727406020, КПП 770801001. Банк получателя: ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО // УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет 03100643000000018500. Корсчет 40102810445370000059. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.
Взыскать с Герасименко А.В., <данные изъяты> в бюджет муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.
Мотивированное решение суда составлено 22.05.2026.
Судья: (подпись) И.В. Седельников
Копия верна.
Судья И.В. Седельников
Секретарь: В.В. Житник
Оригинал решения находится в деле № 2а-601/2026 в Томском районном суде Томской области.