РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 мая 2026 года г. Томск
Томский районный суд Томской области в составе:
председательствующего - судьи Седельникова И.В., помощник судьи Коломина Е.А.
при секретаре Житнике В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Михайловой Светлане Николаевне о взыскании задолженности по налогам, пени, установил:
УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к Михайловой С.Н. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 62 718,39 рублей, из которой: налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год - 736 рублей, страховые взносы, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год - 49 500 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 482,39 рублей.
В обоснование заявленных требований указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 80 663,82 рублей, которое до настоящего времени не погашено.
Михайлова С.Н., как собственник объекта недвижимости - жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 142,8 кв.м, является плательщиком налога на имущество физических лиц, исчисленного за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 736 рублей, налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога, однако, в установленный срок налог уплачен не был.
Также Михайлова С.Н., являясь с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время адвокатом, не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки налогоплательщику на сумму образовавшейся задолженности в соответствие со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 482,39 рублей. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 63 256,95 рублей, однако до настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета не погашено.
Поскольку задолженность уплачена не была, УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ отменен по заявлению должника определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.
В судебное заседание представитель административного истца, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик Михайлова С.Н. в судебное заседание не явилась, о его месте и времени была извещена надлежащим образом, просила отложить рассмотрение административного дела на срок не ранее ДД.ММ.ГГГГ в связи с нахождением в командировке в <адрес>.
Вместе с тем, каких-либо доказательств уважительности причин неявки в судебное заседание административным ответчиком не представлено, необходимости получения дополнительных доказательств, в том числе ответа ОМВД России по <адрес> по обращению Михайловой С.Н., не имеется, в связи с чем ходатайство административного ответчика об отложении судебного разбирательства не подлежит удовлетворению.
Ранее в судебном заседании административный ответчик Михайлова С.Н. возражала против удовлетворения административных исковых требований, пояснила, а также письменно указала, что у нее отсутствует задолженность перед налоговым органом в связи со своевременной оплатой налогов. Административный истец не представил ей часть доказательств (определение об отмене судебного приказа, реестр о направлении требования, расчет страховых взносов, расчет пени, выписку из ЕГРЮЛ, приказ, диплом, доверенность). Представитель ФНС не подтвердила свои полномочия на предъявление административного иска.
На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон (их представителей).
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Однако в ряде случаев, в том числе при уплате налога на имущество физических лиц (п. 1 ст. 408 НК РФ), налогоплательщиком - физическим лицом, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.
В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п. 2 ст. 52 НК РФ).
При этом, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно п. 1 ст. 399, ст. 400 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Положениями п. 8.1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.
Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 430, 432 НК РФ.
Согласно пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции на 31.12.2024) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
С 01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263 ФЗ «О внесении изменений в части 1, 2 Налогового кодекса Российской Федерации» в соответствии с которым реализована новая форма учета налоговыми органами общей суммы денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 262-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Статьей 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1);
требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании; исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).
Пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований увеличены на 6 месяцев.
При этом, положения ст. 71 НК РФ, предусматривающие направление уточненного требования при изменении размера задолженности, утратили силу с 01.01.2023 в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Следовательно, при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета после выставления первоначального требования направление уточненного требования не требуется.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате недоимок и пени, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей (подпункт 1);
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2).
В силу п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Судом установлено и следует из ответа адвокатской палаты Томской области от ДД.ММ.ГГГГ №, что с ДД.ММ.ГГГГ Михайлова С.Н. является адвокатом, а следовательно плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, за ДД.ММ.ГГГГ год размер подлежащих уплате страховых взносов составил в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей.
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ Михайловой С.Н. на праве собственности принадлежит жилой дом по адресу: <адрес>, площадью 142,9 кв.м.
Налоговым органом налогоплательщику Михайловой С.Н. исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 736 рублей.
Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - 736 рублей до ДД.ММ.ГГГГ направлено Михайловой С.Н. по почте ДД.ММ.ГГГГ и получено ею ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 80520599722948).
В связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета в адрес Михайловой С.Н. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму 63 256,95 рублей (налоги - 60 505,91 рублей, пени - 2 751,04 рублей) в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Данное требование было направлено Михайловой С.Н. по почте ДД.ММ.ГГГГ и получено ею ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).
Сведений о полном гашении отрицательного сальдо единого налогового счета после направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ материалы дела не содержат, в связи с чем направления уточненного требования не требовалось.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Михайловой С.Н. задолженности в размере 62 718,39 рублей, в том числе налога на имущество физических лиц за 2023 год - 736 рублей, страховых взносов за 2024 год - 49 500 рублей, пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 482,39 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Томского судебного района Томской области вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с Михайловой С.Н. указанной задолженности.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Административное исковое заявление подано налоговым органом в Томский районный суд Томской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
При таких обстоятельствах административным истцом соблюден порядок и срок обращения как за вынесением судебного приказа к мировому судье, так и в районный суд после отмены судебного приказа.
В соответствии с п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.
Согласно ст. 45 КАС РФ административное исковое заявление, заявление, жалоба, представление и иные документы могут быть поданы в суд на бумажном носителе или в электронном виде, в том числе в форме электронного документа (часть 2);
административное исковое заявление, заявление, жалоба, представление и иные документы, которые подаются посредством единого портала государственных и муниципальных услуг, информационной системы, определенной Верховным Судом Российской Федерации, Судебным департаментом при Верховном Суде Российской Федерации, могут быть подписаны простой электронной подписью в соответствии с законодательством Российской Федерации и порядком, определяемым Верховным Судом Российской Федерации, Судебным департаментом при Верховном Суде Российской Федерации, если настоящим Кодексом не установлено, что указанные документы должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью (часть 2.2).
Аналогичные положения содержатся в п. 1.2 Порядка подачи в федеральные суды общей юрисдикции документов в электронном виде, в том числе в форме электронного документа, утвержденного приказом Судебного департамента при Верховном Суде Российской Федерации от 27.12.2016 № 251.
Таким образом, нормы КАС РФ допускают подачу исковых заявлений в электронном виде, подписанных простой электронной подписью.
Административное исковое заявление к Михайловой С.Н. подано УФНС России по Томской области, входящей в систему налоговых органов (№), в электронном виде, подписано представителем П.Т.А. простой электронной подписью, в подтверждение полномочий которой в иску приложены доверенность, подписанная руководителем УФНС России по Томской области, диплом о высшем юридическом образовании представителя.
При таких данных, отсутствуют основания полагать, что административное исковое заявление не подписано и подано в суд неуполномоченным лицом, и как следствие, было неправомерно принято судом к производству.
Также, вопреки доводам административного ответчика, копия административного искового заявления с приложенными к нему документами была направлена административным истцом в адрес административного ответчика, что следует из списка внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ № (п/п №).
Проверяя правильность исчисления налогов, суд приходит к следующему.
Принадлежащий Михайловой С.Н. жилой дом находится на территории <адрес>
Налог на имущество физических лиц на территории <адрес> установлен Решением Совета <данные изъяты> сельского поселения № от ДД.ММ.ГГГГ «Об установлении на территории муниципального образования «<данные изъяты> сельское поселение» налога на имущество физических лиц».
Согласно указанному Решению в отношении жилого дома налоговая ставка составляет 0,1 % кадастровой стоимости объекта.
Расчет налога на имущество физических лиц произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества (1 521 424 рублей), доли в праве (1), налоговой ставки (0,1 %), количества месяцев владения в году (12), коэффициента к налоговому периоду 1.1. Математически расчет является верным.
Согласно возражениям административного ответчика и представленным ею чекам по операциям ПАО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 49 500 рублей и 736 рублей, в указанную дату Михайловой С.Н. оплачены страховые взносы адвоката за ДД.ММ.ГГГГ год и налог на имущество физического лица за жилой дом за ДД.ММ.ГГГГ год соответственно.
Как следует из поступлений и зачетов, единый налоговый платеж 49 500 рублей от ДД.ММ.ГГГГ распределен налоговым органом в счет задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год - 2 103,09 рублей, обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год - 11 155,82 рублей, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - 669 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год - 35 572,09 рублей; единый налоговый платеж 736 рублей от ДД.ММ.ГГГГ - в счет страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год.
Вместе с тем, согласно решению Томского районного суда Томской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год были своевременно (ДД.ММ.ГГГГ) уплачены Михайловой С.Н., в их взыскании с налогоплательщика, а также взыскании пени на остаток отрицательного сальдо единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отказано. Решение вступило в законную силу.
В соответствии с положениями ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
При таких данных, налоговый платеж в размере 49 500 рублей от ДД.ММ.ГГГГ не подлежал распределению в счет страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 35 572,09 рублей.
Проверяя правомерность погашения за счет платежей от ДД.ММ.ГГГГ недоимок, исчисленных за ДД.ММ.ГГГГ год, суд приходит к следующему.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Михайловой С.Н. задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - 669 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год - 11 155,82 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год - 2 839,9 рублей налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Томского судебного района Томской области вынесен судебный приказ о взыскании с Михайловой С.Н. указанной задолженности (дело №).
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника.
При таких данных, налоговый орган своевременно принимал меры к взысканию указанных недоимок за ДД.ММ.ГГГГ год, право на их взыскание не утрачено, в связи с чем поступившие от налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ налоговые платежи (49 500 рублей и 736 рублей) могли быть распределены в счет данной задолженности.
Доводы Михайловой С.Н. об оплате ею ДД.ММ.ГГГГ именно страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год не могут быть приняты во внимание, поскольку указанные суммы в счет данных недоимок налоговым органом не распределялись.
При поступлении единого налогового платежа принадлежность внесенных денежных средств определяется налоговым органом в соответствии с положениями п. 8 ст. 45 НК РФ, предусматривающими погашение в первую очередь задолженности по налогу на доходы физических лиц, затем недоимок по иным налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.
Такая правовая позиция соответствует положениям п. 5 Тематического обзора Верховного Суда Российской Федерации № 3/2026 «О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах», утвержденного Постановлением Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 25.03.2026 № 4А/2026, согласно положениям которого после 1 января 2023 года уплаченная налогоплательщиком сумма задолженности по налогу и (или) иному обязательному платежу учитывается налоговым органом в качестве единого налогового платежа и ее принадлежность определяется в последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, независимо от выраженного налогоплательщиком в соответствующем платежном документе волеизъявления на погашение задолженности по конкретному налогу за определенный период.
С учетом частичного распределения платежей от ДД.ММ.ГГГГ в счет недоимок, исчисленных за ДД.ММ.ГГГГ год, у Михайловой С.Н. имелась переплата в размере 35 572,09 рублей.
При этом, расчет пени позволяет установить, что с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность налогоплательщика Михайловой С.Н. состояла из страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год, с ДД.ММ.ГГГГ - дополнительно налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с наступлением ДД.ММ.ГГГГ срока уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 736 рублей указанная переплата в сумме 35 572,09 рублей подлежала распределению в первую очередь в счет данного налога, а затем - в счет страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год, поскольку обязанность по их уплате возникла позже (ДД.ММ.ГГГГ), остаток единого налогового платежа после погашения налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составит 34 836,09 рублей (35 572,09 – 736).
С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 14 663,91 рублей (49 500 – 34 836,09).
На основании ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1);
пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3);
пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Согласно расчету пени УФНС России по Томской области заявлены требования о взыскании с Михайловой С.Н. пени в размере 12 482,39 рублей на общую сумму недоимки (отрицательного сальдо ЕНС):
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 105,91 рублей в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год - 8 766 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год - 45 842 рублей, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - 669 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год - 4 828,91 рублей;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 869,91 рублей (остаток страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год);
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 605,91 рублей (9 869,91 + 736 (налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год);
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 205,91 рублей (10 605,91 – 400 (уплата ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в счет страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 59 705,91 рублей (10 205,91 + 49 500 (страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год).
При этом, расчет пени позволяет установить, что заявленная сумма пени 12 482,39 рублей образована за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указание административным истцом в просительной части иска на взыскание пени в этой же сумме за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд расценивает в качестве технической ошибки, допущенной при подготовке административного искового заявления.
Как указано выше, согласно решению Томского районного суда Томской области от ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год своевременно уплачены Михайловой С.Н. Кроме того, данным решением разрешен вопрос о взыскании пени на остаток отрицательного сальдо единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Также на взыскание пени по ДД.ММ.ГГГГ указано в заявлении налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа, в дальнейшем после отмены судебного приказа данные требования были разрешены Томским районным судом в решении от ДД.ММ.ГГГГ (дело №).
Учитывая, что требования о взыскании пени на остаток отрицательного сальдо единого налогового счета по ДД.ММ.ГГГГ уже разрешены судом, производство по делу в данной части подлежит прекращению.
При перерасчете пени с учетом исключения задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год, а также начала взыскания пени с ДД.ММ.ГГГГ, пеня составит:
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год:
за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 509,59 рублей (8766*109*16/100/300);
за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 257,72 рублей (8766*49*18/100/300);
за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 233,18 рублей (8766*42*19/100/300);
за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 202,49 рублей (8766*33*21/100/300);
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год:
за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 280,72 рублей (4828,91*109*16/100/300);
за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 141,97 рублей (4828,91*49*18/100/300);
за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 128,45 рублей (4828,91*42*19/100/300);
за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 111,55 рублей (4828,91*33*21/100/300);
- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год:
за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 38,89 рублей (669*109*16/100/300);
за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 19,66 рублей (669*49*18/100/300);
за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 17,8 рублей (669*42*19/100/300);
за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 15,45 рублей (669*33*21/100/300);
- по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год:
за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 934,09 рублей (14 663,91*91*21/100/300).
Недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 736 рублей подлежала погашению за счет имевшейся у налогоплательщика переплаты, в связи с чем пеня на нее не начисляется.
Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год является предметом настоящего административного иска, подлежат взысканию с административного ответчика.
С учетом установленных обстоятельств с Михайловой С.Н. в связи с неуплатой указанных недоимок подлежат взысканию пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 891,56 рублей (509,59 + 257,72 + 233,18 + 202,49 + 280,72 + 141,97 + 128,45 + 111,55 + 38,89 + 19,66 + 17,8 + 15,45 + 934,09).
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера при цене иска до 100 000 рублей уплачивается государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Михайловой Светлане Николаевне о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.
Взыскать с Михайловой Светланы Николаевны, <данные изъяты> в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 17 555,47 рублей, из которой:
14 663,91 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год;
2 891,56 рублей - пени на остаток отрицательного сальдо единого налогового счета за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Исковые требования в оставшейся части оставить без удовлетворения.
Взыскание налогов и пени осуществлять по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайоная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 7727406020, КПП 770801001. Банк получателя: ОКЦ № 7 ГУ Банка России по Центральному федеральному округу // УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет 03100643000000018500. Корсчет 40102810445370000059. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510. УИН 18207000230013262951.
Взыскать с Михайловой Светланы Николаевны, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.
Мотивированное решение суда составлено 28.05.2026.
Судья: (подпись) И.В. Седельников
Копия верна.
Судья И.В. Седельников
Секретарь: В.В. Житник
Оригинал решения находится в деле № 2а-467/2026 в Томском районном суде Томской области.