РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
2 апреля 2026 года г. Томск
Томский районный суд Томской области в составе:
председательствующего - судьи Седельникова И.В., помощник судьи Коломина Е.А.
при секретаре Житнике В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Бушуеву Дмитрию Николаевичу о взыскании задолженности по пени, установил:
УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к Бушуеву Д.Н. о взыскании задолженности в размере 39 623,08 рублей - суммы пеней, начисленных на остаток отрицательного сальдо единого налогового счета, за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В обоснование указано, что Бушуев Д.Н. является плательщиком различных налогов. В связи с не исполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки налогоплательщику на сумму образовавшейся задолженности в соответствие со ст. 75 НК РФ начислены пени. Поскольку задолженность уплачена не была, УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ отменен по заявлению должника определением мирового судьи.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик Бушуев Д.Н., извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, не явились, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
С ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № ФЗ «О внесении изменений в части 1, 2 Налогового кодекса Российской Федерации» в соответствии с которым реализована новая форма учета налоговыми органами общей суммы денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 262-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Статьей 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1);
требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании; исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).
Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований увеличены на 6 месяцев.
При этом, положения ст. 71 НК РФ, предусматривающие направление уточненного требования при изменении размера задолженности, утратили силу с ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Следовательно, при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета после выставления первоначального требования направление уточненного требования не требуется.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате недоимок и пени, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей (подпункт 1);
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2).
В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1);
пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3);
пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
В связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета в адрес Бушуева Д.Н. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму 63 876,27 рублей (56 580,86 рублей - налоги, 7 295,41 рублей - пени) в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Факт направления указанного требования подтверждается списком заказных писем №, согласно которому почтовое отправление с идентификатором 80098285879417 было направлено Бушуеву Д.Н. ДД.ММ.ГГГГ и получено им ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Бушуева Д.Н. задолженности, в том числе по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 628,08 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Томского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по делу №а-1095/2025 о взыскании с Бушуева Д.Н., в том числе указанной задолженности.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению должника.
Административное исковое заявление подано налоговым органом в Томский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа (с учетом переноса выходного дня ДД.ММ.ГГГГ).
При таких обстоятельствах административным истцом соблюден порядок и срок обращения как за вынесением судебного приказа к мировому судье, так и в районный суд после отмены судебного приказа.
Проверяя правильность исчисления пени, суд приходит к следующему.
Как следует из административного искового заявления, УФНС России по <адрес> заявлены требования о взыскании с Бушуева Д.Н. пеней, начисленных на общую сумму недоимки (отрицательного сальдо ЕНС):
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 432 882,29 рублей в связи с неуплатой:
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 - 2022 годы - 334 007,86 рублей, страховых взносов за 2023 год - 40 366,43 рублей, транспортного налога за 2020 год - 7 933 рублей, за 2021 год - 18 278 рублей, за 2022 год - 29 590 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год - 1 062 рублей, за 2023 год - 584 рублей, земельного налога за 2022 год - 692 рублей, за 2023 год - 369 рублей;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 432 360,29 рублей (432 882,29 - 522 (уплата ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов));
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 431 838,29 рублей (432 360,29 - 522 (уплата ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов));
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 431 789,29 рублей (431 838,29 - 49 (оплата ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов)).
Недоимки по транспортному налогу за 2020-2022 год - 55 801 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год - 1 062 рубля, земельный налог за 2022 год - 692 рублей, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 40 366,43 рублей взысканы с Бушуева Д.Н. по решению Томского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-2012/2024).
Недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год - 227 136 рублей, за 2022 год - 106 991,77 рублей взысканы с Бушуева Д.Н. по решению Томского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-2542/2024) с учетом апелляционного определения Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-832/2025).
Недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 584 рублей, земельному налогу за 2023 год - 369 рублей взысканы с Бушуева Д.Н. по судебному приказу мирового судьи судебного участка № Томского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-558/2025).
Расчет пени судом проверен и признан верным, в том числе налоговым органом учтены поступившие от налогоплательщика платежи. При этом, перераспределение при расчете пени поступавших платежей (7 926,53 рублей, 246,7 рублей) в счет страховых взносов за 2021 год не влияет на общую сумму задолженности по страховым взносам за 2021, 2022 годы в периоде, за который начислены пени.
Вместе с тем, сумма пеней, образованных в промежуточных периодах, составит 39 628,04 рублей (6 969,4 + 10 290,17 + 15 718,91 + 6 649,56), а не 39 628,08 рублей, как заявлено в иске.
При этом, расчет пени позволяет установить, что сумма пени 39 628,04 рублей образована за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указание административным истцом в просительной части иска на взыскание пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд расценивает в качестве технической ошибки, допущенной при подготовке административного искового заявления.
С учетом установленных обстоятельств с Бушуева Д.Н. в связи с неуплатой указанных недоимок подлежат взысканию пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 628,04 рублей.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера при цене иска до 100 000 рублей уплачивается государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Бушуеву Дмитрию Николаевичу о взыскании задолженности по пени удовлетворить частично.
Взыскать с Бушуева Дмитрия Николаевича, <данные изъяты> в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени на остаток отрицательного сальдо единого налогового счета за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 628,04 рублей.
Взыскание налогов и пени осуществлять по следующим реквизитам: <данные изъяты>
Взыскать с Бушуева Дмитрия Николаевича, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.
Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья: (подпись) И.В. Седельников
Копия верна.
Судья И.В. Седельников
Секретарь: В.В. Житник
Оригинал решения находится в деле № 2а-512/2026 в Томском районном суде Томской области.