РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 января 2026 года Томский районный суд Томской области в составе:
председательствующего судьи Дубовик П.Н., при секретаре Тычкиной В.А., помощник судьи Вольман Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) к Даниленко С.В., <данные изъяты>, о взыскании задолженности налога на профессиональный доход за ноябрь 2024 года, январь-март, сентябрь, октябрь 2025 года, установил:
УФНС России по Томской области обратилась в суд с административным иском к Даниленко С.В. о взыскании задолженности в 13597,74 рублей, а именно: налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 866,04 рублей, налог на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 3884,52 рублей, налог на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 874,79 рублей, налог на профессиональный доход за октябрь 2025 года в размере 2995,16 рублей, налог на профессиональный доход за сентябрь 2025 года в размере 2822,98 рублей, налог на профессиональный доход за март 2025 года в размере 2154,25 рублей.
В обоснование требований указано, что по состоянию на 05.01.2023 у Даниленко С.В. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 30278,6 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 30.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотрев статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 22719,19 рублей, в т.ч. налог- 13597,74 рублей, пени – 9121,45 рублей.
Даниленко С.В. состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (НП НПД) в период с 24.10.2022 по 03.10.2023, с 04.10.2023 по 13.11.2023, с 10.01.2024 по 17.12.2024, с 23.01.2025 по настоящее время. Даниленко С.В. использует специальный налоговый режим, в виде налога на профессиональный доход. Даниленко С.В. исчислен налог на профессиональный доход в том числе: налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 866,04 рублей, налог на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 3884,52 рублей, налог на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 874,79 рублей, налог на профессиональный доход за октябрь 2025 года в размере 2995,16 рублей, налог на профессиональный доход за сентябрь 2025 года в размере 2822,98 рублей, налог на профессиональный доход за март 2025 года в размере 2154,25 рублей. В связи с чем, должнику направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 92692 на сумму 31284,29 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Управлением Федеральной налоговой службы по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с Даниленко С.В. 20.05.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Даниленко С.В. в размере 22719,19 рублей. 05.06.2025 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.
Административный ответчик Даниленко С.В., извещенный о месте и времени рассмотрения дела, направил в судебное заседание письменный отзыв и платежные поручения, согласно которым сумма задолженности перечислена на счет Управления Федеральной налоговой службы по ТО.
УФНС России по Томской области, извещенная надлежащим образом о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание представителя не направила.
Руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пп.2 п. 1 ст.45 НК РФ).
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС. осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных.и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее ФЗ № 422 от 27.11.2018) - налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Согласно статье 9 ФЗ № 422 от 27.11.2018 - налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со статьей 10 ФЗ № 422 от 27.11.2018 - налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Согласно статье 11 ФЗ № 422 от 27.11.2018 - сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
В соответствии с п.3 ст. 11 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, уплата НПД осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В соответствии с п. 1, 2, 8 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате страховых взносов, пеней признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме страховых взносов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму. Требование об уплате страховых взносов направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Как следует из совокупности исследованных в судебном заседании доказательств, в отношении административного ответчика зарегистрировано следующее имущество:
-<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
По состоянию на 05.01.2023 у Даниленко С.В. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 30278,60 рублей. Задолженность до настоящего времени в полном объеме не погашена.
По состоянию на 30.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотрев статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 22719,19 рублей, в том числе налог - 13597,74 рублей, пени – 9121,45 рублей.
Административный ответчик Даниленко С.В. состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход в период с 24.10.2022 по 03.10.2023, с 04.10.2023 по 13.11.2023, с 10.01.2024 по 17.12.2024, с 23.01.2025 по настоящее время.
Даниленко С.В. использует специальный налоговый режим, в виде налога на профессиональный доход.
Даниленко С.В. исчислен налог на профессиональный доход в том числе: налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 866,04 рублей, налог на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 3884,52 рублей, налог на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 874,79 рублей, налог на профессиональный доход за октябрь 2025 года в размере 2995,16 рублей, налог на профессиональный доход за сентябрь 2025 года в размере 2822,98 рублей, налог на профессиональный доход за март 2025 года в размере 2154,25 рублей.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ Даниленко С.В. направлено требование об уплате задолженности № № от 09.07.2023 на сумму 31284,29 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС
При этом согласно представленным сведениям из УФНС России по Томской области, Даниленко С.В. направлено налоговое требование № № от 09.07.2023 путем электронного отправления и получено последним - 30.07.2023, срок уплаты по требованию составлял 28.08.2023, что подтверждается скриншотом УФНС России по ТО налогоплательщика.
УФНС по Томской области направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с Даниленко С.В. в размере 22719,19 рублей.
20.05.2025 мировым судьей судебного участка №4 Томского судебного района Томской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Даниленко С.В. в размере 22719,19 рублей.
05.06.2025 определением мирового судьи судебного участка №2 Томского судебного района Томской области, и.о. мирового судьи судебного участка №4 Томского судебного района Томской области судебный приказ был отменен, в связи с поступлением от Даниленко С.В. соответствующего заявления.
Как следует из представленных доказательств, Даниленко С.В. до настоящего времени, сумма недоимки не взыскана.
Вместе с тем в связи с вступившими в силу с 01.11.2025 изменениями Закона - ФЗ «О внесении изменений в часть первую НК РФ и ФЗ «Об исполнительном производстве» от 31.07.2025 №287-ФЗ с целью соблюдения прав налогоплательщика УФНС России по ТО было приостановлено взыскание заявленной задолженности с Даниленко С.В. по настоящему делу. Денежные средства, перечисленные Даниленко С.В., находятся на счету УФНС России по Томской области и соответственно будут перераспределены после вступления решения суда в законную силу.
УФНС России по ТО произведен расчет задолженности, что подтверждается соответствующими справками УФНС России по ТО, сведениями о налогоплательщике, сведениями из информационной системы УФНС России по ТО, расчетами, дополнительными расчетами, сведениями о расчетах с бюджетом, скриншотами УФНС России по ТО из ресурса «Личный кабинет налогоплательщика», материалами приказного производства мирового судьи, содержащего подробные расчеты, сведениями об извещениях, исследованными в судебном заседании. Каких-либо оснований не доверять представленным доказательствам не имеется.
При этом совокупность исследованных доказательств является достаточной, каких-либо оснований не доверять исследованным доказательствам не имеется.
Таким образом, административное исковое заявление УФНС России по Томской области подлежит удовлетворению в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 125, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Даниленко С.В., <данные изъяты>, о взыскании задолженности налога на профессиональный доход за ноябрь 2024 года, январь-март, сентябрь, октябрь 2025 г. - удовлетворить.
Взыскать в пользу соответствующего бюджета с Даниленко С.В., <данные изъяты>,, задолженность в размере 13597,74 рублей, а именно налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 г. в размере 866,04 рублей, налог на профессиональный доход за февраль 2025 г. в размере 3884,52 рублей, налог на профессиональный доход за январь 2025 г. в размере 874,79 рублей, налог на профессиональный доход за октябрь 2025 г. в размере 2995,16 рублей, налог на профессиональный доход за сентябрь 2025 г. в размере 2822,98 рублей, налог на профессиональный доход за март 2025 г. в размере 2154,25 рублей.
Реквизиты: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 7727406020, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет 03100643000000018500. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510).
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.
Судья П.Н. Дубовик
Копия верна: судья П.Н. Дубовик
Секретарь: В.А. Тычкина
Решение вступило в законную силу «_____» _______________20__ г.
Судья:
Секретарь:
Оригинал решения в деле №2а-519/2026
УИД 70RS0005-01-2025-004641-19