РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 апреля 2026 года г. Томск
Томский районный суд Томской области в составе:
председательствующего - судьи Седельникова И.В., помощник судьи Коломина Е.А., с участием административного ответчика Кузнецовой Л.В.
при секретаре Житнике В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Кузнецовой Л.В. о взыскании задолженности по пени, установил:
УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к Кузнецовой Л.В. о взыскании задолженности в размере 10 892,25 рублей - суммы пеней, начисленных на остаток отрицательного сальдо единого налогового счета, за расчетный период с 30.09.2024 по 11.12.2024.
В обоснование указано, что Кузнецова Л.В. является плательщиком различных налогов. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки налогоплательщику на сумму образовавшейся задолженности в соответствие со ст. 75 НК РФ начислены пени. Поскольку задолженность уплачена не была, УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ отменен по заявлению должника определением мирового судьи.
В судебное заседание представитель административного истца, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, не явился, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Кузнецова Л.В. в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований, полагала, что недоимки по пени удерживаются с нее повторно, пени начислены за период более 10 лет, с 2016 года.
Заслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
С 01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263 ФЗ «О внесении изменений в части 1, 2 Налогового кодекса Российской Федерации» в соответствии с которым реализована новая форма учета налоговыми органами общей суммы денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 262-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Статьей 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1);
требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании; исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).
Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований увеличены на 6 месяцев.
При этом, положения ст. 71 НК РФ, предусматривающие направление уточненного требования при изменении размера задолженности, утратили силу с 01.01.2023 в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Следовательно, при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета после выставления первоначального требования направление уточненного требования не требуется.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате недоимок и пени, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей (подпункт 1);
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2).
В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1);
пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3);
пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
В связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета в адрес Кузнецовой Л.В. направлено требование № от 16.05.2023 об уплате задолженности на сумму 203 093,72 рублей (175 908,85 рублей - налоги, 26 684,87 рублей - пени) в срок до 15.06.2023.
Данное требование было доставлено Кузнецовой Л.В. в личный кабинет налогоплательщика и получено ею 18.05.2023.
18.04.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Кузнецовой Л.В. задолженности по пени за период с 30.09.2024 по 11.12.2024 в размере 10 892,25 рублей.
25.04.2025 мировым судьей судебного участка № 8 Октябрьского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с Кузнецовой Л.В. указанной задолженности.
Определением мирового судьи от 21.07.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Административное исковое заявление подано налоговым органом (направлено по почте) в Томский районный суд Томской области 20.01.2026, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
При таких обстоятельствах административным истцом соблюден порядок и срок обращения как за вынесением судебного приказа к мировому судье, так и в районный суд после отмены судебного приказа.
Проверяя правильность исчисления пени, суд приходит к следующему.
Как следует из административного искового заявления, УФНС России по Томской области заявлены требования о взыскании с Кузнецовой Л.В. пеней, начисленных на общую сумму недоимки (отрицательного сальдо ЕНС):
- за период с 30.09.2024 по 30.10.2024 в размере 221 272,41 рублей в связи с неуплатой:
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год - 1 354,86 рублей, 2019 год - 29 354 рублей, 2020 год - 32 448 рублей, 2021 год - 32 448 рублей, 2022 год - 34 445 рублей;
страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год - 4 670,8 рублей, 2020 год - 8 426 рублей, 2021 год - 8 426 рублей, 2022 год - 8 766 рублей;
страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год - 45 842 рублей;
земельного налога за 2021 год - 607,63 рублей, 2022 год - 782 рублей;
НДФЛ за 2015 год - 3 551,12 рублей, 2016 год - 1 513 рублей, 756 рублей, 758 рублей, 7 124 рублей,
- за период с 24.10.2024 по 11.12.2024 в размере 221 220,64 рублей (221 272,41 – 51,77 (29,08 + 4,53 + 18,16) - уплата 23.10.2024 ЕНП в счет НДФЛ за 2015 год).
Недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 31 020,33 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 6 884 рублей, взысканы с Кузнецовой Л.В. по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 8 Октябрьского судебного района г. Томска от 02.04.2020 (дело № №).
Недоимки по НДФЛ за 2015, 2016 годы в размере 20 302 рублей взысканы с Кузнецовой Л.В. по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Томска от 11.03.2021 (дело № №).
Недоимки по земельному налогу за 2017, 2019 годы - 1 561,02 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год - 32 448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год - 8 426 рублей, взысканы с Кузнецовой Л.В. по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Томска от 27.08.2021 (дело № №).
Недоимки по земельному налогу за 2020 год - 418 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год - 32 448 рублей, страховым взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год - 8 426 рублей, взысканы с Кузнецовой Л.В. по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 8 Октябрьского судебного района г. Томска от 01.04.2022 (дело № №).
Недоимки по налогам за период с 2018 года по 2022 год в сумме 45 173,49 рублей взысканы с Кузнецовой Л.В. по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Томска от 22.09.2023 (дело № №).
Недоимка по налогам за 2022 год - 782 рублей взыскана с Кузнецовой Л.В. по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 8 Октябрьского судебного района г. Томска от 29.12.2023 (дело № №).
Недоимка по налогам за 2023 год - 45 842 рублей взыскана с Кузнецовой Л.В. по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 8 Октябрьского судебного района г. Томска от 26.04.2024 (дело № №).
Расчет пени судом проверен и признан верным, в том числе налоговым органом учтены поступившие от налогоплательщика платежи.
Вместе с тем, с учетом уменьшения налоговым органом начисления по пени в размере 0,03 рублей в связи с поступлением налогового платежа в сумме 51,77 рублей 23.10.2024 и распределением денежных средств днем позже, сумма пени составит 10 892,19 рублей (10 892,22 - 0,03), а не 10 892,25 рублей, как заявлено в иске.
С учетом установленных обстоятельств с Кузнецовой Л.В. в связи с неуплатой указанных недоимок подлежат взысканию пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 30.09.2024 по 11.12.2024 в размере 10 892,19 рублей.
Доводы Кузнецовой Л.В. о повторном взыскании недоимки по пени не нашли своего подтверждения, пени рассчитаны налоговым органом за период менее трех месяцев.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера при цене иска до 100 000 рублей уплачивается государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Кузнецовой Л.В. о взыскании задолженности по пени удовлетворить частично.
Взыскать с Кузнецовой Л.В., <данные изъяты>, в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени на остаток отрицательного сальдо единого налогового счета за расчетный период с 30.09.2024 по 11.12.2024 в размере 10 892,22 рублей.
Взыскание налогов и пени осуществлять по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области г. Тула Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 7727406020, КПП 770801001, банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, расчетный счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, УИН должника: 18207000230013192759.
Взыскать с Кузнецовой Л.В., <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.
Мотивированное решение суда составлено 08.05.2026.
Судья: (подпись) И.В. Седельников
Копия верна.
Судья И.В. Седельников
Секретарь: В.В. Житник
Оригинал решения находится в деле № 2а-946/2026 в Томском районном суде Томской области.