РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 апреля 2026 года Томский районный суд Томской области в составе:
председательствующего судьи Дубовик П.Н., при секретаре Тычкиной В.А., помощник судьи Вольман Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) к Ирисбаеву А.А., <данные изъяты> о взыскании задолженности за страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г.; налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет муниципальных районов по сроку уплаты 23.03.2023; налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет муниципальных районов по сроку уплаты 23.03.2023 в сумме 1849 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, установил:
УФНС России по Томской области обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнения) к Ирисбаеву А.А. о взыскании задолженности в размере 11471,07 рублей, в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 6148,86 рублей за 2023 г. в период действия патентов с 01.01.2023 по 19.02.2023; налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет муниципальных районов по сроку уплаты 23.03.2023 в сумме 740 рублей; налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет муниципальных районов по сроку уплаты 23.03.2023 в сумме – 1849 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2733,21 рублей, из них: в сумме 1614,16 рублей за расчетный период с 11.03.2020 по 31.12.2022 и в сумме 1119,05 рублей за расчетный период с 10.01.2023 по 05.02.2024.
В обоснование требований указано, что Ирисбаев А.А. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 24.10.2022 и снят с учета 20.02.2023. По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 8163,30 рублей. В связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений образовалась задолженность: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 6148,86 рублей за 2023 г. за период с 01.01.2023 по дату прекращения деятельности - 20.02.2023. Задолженность не оплачена в установленный законом срок.
Главой 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения» определены налогоплательщики, и установлены порядок исчисления и сроки уплаты налога.
В установленный законом срок не уплачен: налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет муниципальных районов по сроку уплаты 23.03.2023 в сумме -740 рублей; налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет муниципальных районов по сроку уплаты 23.03.2023 в сумме – 1849 рублей.
Кроме того, за налогоплательщиком Ирисбаевым А.А. числится имущество: <данные изъяты>. По состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности составляет 11471,35 рублей, в т.ч. налог – 8737,86 рублей, пени – 2733,49 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог ПСН (патент) в размере 2589 рублей за 2023 г; пени в размере 2733,49 рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 6148,86 рублей за 2023 г. На сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 2733,49 рублей из них: в сумме 1614,44 рублей за расчетный период с 11.03.2020 по 31.12.2022 и в сумме 1119,05 рублей за расчетный период с 10.01.2023 по 05.02.2024. 08.01.2025 уплачено 0,28 рублей, остаток задолженности по пени составил в общей сумме пени в размере 2733,21 рублей, из них: в сумме 1614,16 рублей за расчетный период с 11.03.2020 по 31.12.2022 и в сумме 1119,05 рублей за расчетный период с 10.01.2023 по 05.02.2024. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 13.07.2023 № № на сумму 11032,44 рублей. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Управлением Федеральной налоговой службы по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с Ирисбаева А.А. 07.03.2025 мировым судьей по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Ирисбаева А.А. в размере 11471,35 рублей. От налогоплательщика поступили возражения. 28.07.2025 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.
Административный ответчик Ирисбаев А.А., извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. По месту жительства Ирисбаева А.А. направлялись почтовые извещения.
УФНС России по Томской области, извещенная надлежащим образом о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание представителя не направила.
Руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС. осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1,2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.
В соответствии с п.п. 4 п.1 ст. 23, п.3 ст. 80 НК РФ налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан представлять в установленном порядке налоговые декларации и расчеты в налоговый орган по месту учета, по каждому налогу (страховому взносу), подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок (представления с нарушениями) налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки (при наличии данного факта копия решения прилагается к заявлению о вынесении судебного приказа).
В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 и ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - Федеральный закон № 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 статьи 358 НК РФ к объектам налогообложения отнесены: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с абз.3 п.1 ст.346.43 НК РФ, патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В соответствии с п. 1, 2, 8 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате страховых взносов, пеней признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме страховых взносов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму. Требование об уплате страховых взносов направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Как следует из совокупности исследованных в судебном заседании доказательств, Ирисбаев А.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 24.10.2022 и снят с учета 20.02.2023.
По состоянию на 06.01.2023 у Ирисбаева А.А. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 8163,30 рублей.
В связи с неуплатой (не полной уплатой) Ирисбаевым А.А. следующих начислений образовалась задолженность, а именно за страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 6148,86 рублей за 2023 за период с 01.01.2023 по дату прекращения деятельности 20.02.2023. Задолженность не оплачена в установленный законом срок.
Главой 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения» определены налогоплательщики, и установлены порядок исчисления и сроки уплаты налога.
Ирисбаев А.А. применял патентную систему налогообложения (ПСН).
На основании представленных 25.11.2022 Заявлений на получение патента выписаны Патенты на право применения патентной системы налогообложения (далее - Патент):
- № № от 25.11.2022, на период действия с 01.01.2023 по 31.03.2023 по виду предпринимательской деятельности «Реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений», сумма налога 3329 руб.;
- № № от 25.11.2022, на период действия с 01.01.2023 по 31.03.2023 по виду предпринимательской деятельности «Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг», сумма налога 1 332 руб.
20.02.2023 Ирисбаев А.А. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, налог за 2023 г. по патентам пересчитан за фактический период действия (50 дней) и составлял:
- № № от 25.11.2022 в размере 1849 руб. (не оплачен);
- № № от 25.11.2022 в размере 740 руб. (не оплачен).
По уведомлению об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий от 02.03.2023 по патенту № № от 25.11.2022 на сумму 1887 руб. по сроку уплаты 23.03.2023 сформировано уведомление об отказе в уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий № № от 10.03.2023.
Ирисбаеву А.А. за 2023 г. за период действия патентов с 01.01.2023 по 19.02.2023 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 6548,86 руб. по сроку уплаты 07.03.2023.
В установленный законом срок не уплачен.
Налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет муниципальных районов по сроку уплаты 23.03.2023 в сумме 740 рублей.
Налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет муниципальных районов по сроку уплаты 23.03.2023 в сумме – 1849 рублей.
Кроме того, в отношении административного ответчика Ирисбаевым А.А. зарегистрировано следующее движимое и недвижимое имущество:
- <данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
По состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11471,35 рублей, в т.ч. налог – 8737,86 рублей, пени – 2733,49 рублей.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
налог ПСН (патент) в размере 2589 рублей за 2023 г., пени в размере 2733,49 рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 6148,86 рублей за 2023 г.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Ирисбаевым А.А. не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 2733,49 рублей из них: в сумме 1614,44 рублей за расчетный период с 11.03.2020 по 31.12.2022 и в сумме 1119,05 рублей за расчетный период с 10.01.2023 по 05.02.2024.
08.01.2025 уплачено 0,28 рублей, остаток задолженности по пени составил в общей сумме пени в размере 2733,21 рублей, из них: в сумме 1614,16 рублей за расчетный период с 11.03.2020 по 31.12.2022 и в сумме 1119,05 рублей за расчетный период с 10.01.2023 по 05.02.2024.
УФНС по ТО представлен детальный расчет пени, что подтверждается сведениями о расчете пени, дополнительными расчетами пени, карточкой расчета с бюджетом и иными представленными доказательствами.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ Ирисбаеву А.А. направлено требование об уплате задолженности № № от 13.07.2023 на сумму 11032,44 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
УФНС России по Томской области представлен расчет пени, который был исследован в судебном заседании. В частности расчет пени подтверждается детализацией сальдо пени в ЕНС в отношении Ирисбаева А.А.
Налоговые уведомления по страховым взносам Ирисбаеву А.А. не направлялись, так как согласно п.2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
При этом согласно представленным документам из УФНС России по Томской области, Ирисбаевым А.А. получено налоговое требование № № от 13.07.2023 путем электронного отправления - 25.07.2023, срок уплаты по требованию составлял 06.09.2023, что подтверждается соответствующим скриншотом из «Личного кабинета налогоплательщика» УФНС России по ТО.
На основании заявления УФНС России по Томской области 07.03.2025 мировым судьей судебного участка №4 Томского судебного района Томской области был вынесен приказ о взыскании с Ирисбаева А.А. задолженность в размере 11471,35 рублей.
28.07.2025 определением мирового судьи судебного участка №4 Томского судебного района Томской области судебный приказ был отменен, в связи с поступлением от Ирисбаева А.А. соответствующего заявления.
Как следует из представленных доказательств Ирисбаевым А.А. до настоящего времени, сумма недоимки не оплачена.
УФНС России по ТО произведен расчет налогов и пени, что подтверждается соответствующими справками УФНС России по ТО, расчетами, дополнительными расчетами, карточками расчета с бюджетом, сведениями об имуществе налогоплательщика, сведениями о налогоплательщике и его учетными данными, сведениями из информационной системы УФНС России по ТО, скриншотами УФНС России по ТО из ресурса «Личный кабинет налогоплательщика», расчетами, дополнительными расчетами, детализацией сальдо пени, уведомлениями, требованиями в отношении налогоплательщика, материалами приказного производства мирового судьи, сведениями об извещении, исследованными в судебном заседании. Каких-либо оснований не доверять представленным доказательствам не имеется.
При этом совокупность исследованных доказательств является достаточной, каких-либо оснований не доверять исследованным доказательствам не имеется. Иных доказательств, иных расчетов, сторонами представлено не было, в том числе доказательств подтверждающих оплату вышеуказанного налога, пени.
На основании вышеизложенного, административное исковое заявление УФНС России по Томской области подлежит удовлетворению в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 125, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области (с учетом уточнения) к Ирисбаеву А.А., <данные изъяты>, о взыскании задолженности за страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г.; налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет муниципальных районов по сроку уплаты 23.03.2023; налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет муниципальных районов по сроку уплаты 23.03.2023; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - удовлетворить.
Взыскать в пользу соответствующего бюджета с Ирисбаева А.А., <данные изъяты>, в размере 11471,07 рублей, а именно: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 6148,86 рублей за 2023 г. в период действия патентов с 01.01.2023 по 19.02.2023; налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет муниципальных районов по сроку уплаты 23.03.2023 в сумме 740 рублей (патент № № от 25.11.2022); налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет муниципальных районов по сроку уплаты 23.03.2023 в сумме 1849 рублей (патент № № от 25.11.2022); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2733,21 рублей, из них: в сумме 1614,16 рублей за расчетный период с 11.03.2020 по 31.12.2022 и в сумме 1119,05 рублей за расчетный период с 10.01.2023 по 05.02.2024.
Взыскать с Ирисбаева А.А., <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Реквизиты: УФК по Тульской области, г. Тула Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). ИНН 7727406020. КПП 770801001. Банк получателя: ОКЦ № 7 ГУ Банка России по Центральному федеральному округу //УФК ПО Тульской области, г Тула. Корсчет 40102810445370000059. Расчетный счет 03100643000000018500. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510. УИН №.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.
Судья П.Н. Дубовик
Копия верна: судья П.Н. Дубовик
Секретарь: В.А. Тычкина
Решение вступило в законную силу «_____» _______________20__ г.
Судья:
Секретарь:
Оригинал решения в деле №2а-874/2026
УИД 70RS0005-01-2026-000181-29